Образцы платежек по налогам с 1 января 2023 года
Как перечислять единый платеж
Специальных реквизитов для уплаты налогов в качестве единого платежа на момент выхода номера журнала в печать не утвердили (письмо Минфина от 22.09.2022 № 21-01-09/92156). Поэтому заполняйте платежки по прежним правилам, но с учетом особенностей, которые рекомендует ФНС (информация на сайте nalog.gov.ru/rn77/ens/). Переводите единый платеж по реквизитам УФК Тульской области независимо от того, в каком регионе зарегистрированы компания или ИП. Для единого налогового платежа открыли отдельный счет. В платежках на ЕНП укажите в поле 16 «УФК по Тульской области», а в скобках — Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом (см. таблицу ниже). Кстати, взносы на травматизм по-прежнему перечисляйте в фонд, но реквизиты также поменялись с января. Новые реквизиты и образец платежки найдете здесь.
Реквизиты для ЕНП в 2023 году, доведенные ФНС
| Номер поля | Название | Что писать |
|---|---|---|
| 13 | Банк получателя | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
| 14 | БИК банка получателя | 017003983 |
| 15 | Номер счета банка получателя средств | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
Новый КБК для единого платежа пока не утвердили. До каких-либо изменений нужно указывать в платежках КБК 18201061201010000510, этот же код ставили в поручениях участники эксперимента, которые добровольно перешли на единый налоговый платеж с 1 июля 2022 года. Образец платежки на ЕНП смотрите ниже (скачать можно здесь).
Специалисты ФНС рассказали, что поле 24 с назначением платежа в платежных поручениях можно оставлять пустым, причем как при переводе денег на КБК единого платежа, так и при уплате налогов и взносов на конкретные КБК. Обязательно заполнять поле 24 только в платежках за третье лицо. Но если вы заполните поле 24 и в платежах за свою компанию, указали "Единый налоговый платеж" или "Уведомление об исчисленных суммах....", как рекомендовали налоговики ранее, налоги и взносы поступят в бюджет по назначению.
Кроме того, в ФНС подтвердили, что приказ Минфина с изменениями в приказ от 12.11.2013 № 107н находится сейчас на регистрации в Минюсте и должен вступить в силу 31 января 2023 года. При этом налоговики рекомендуют уже сейчас заполнять платежки по новым правилам: в поле 101 поручения на единый платеж ставить код 01, а в платежках с отдельными КБК налогов и взносов указывать код 02.
Как перечислять налоги и взносы отдельными платежками
В отдельных платежках в январе 2023 года указывайте КБК конкретных платежей — налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов. Без них налоговые инспекторы не распознают платеж и не зачислят суммы по назначению. В платежке, которая заменяет уведомление, проставьте ИНН, код ОКТМО, период, УФК по Тульской области (см. таблицу ниже). Образец платежки на НДФЛ смотрите далее (скачать здесь). А скачать образцы платежек на налог по УСН и взносы ИП можно в конце статьи.
Отдельная платежка по НДФЛ в 2023 году
Реквизиты для отдельных платежек в 2023 году
| Номер поля | Название | Что писать |
|---|---|---|
| 13 | Банк получателя | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
| 14 | БИК банка получателя | 017003983 |
| 15 | Номер счета банка получателя | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| 105 | ОКТМО | Код ОКТМО |
| 107 | Налоговый период | Период, за который платите налог, например, МС.01.2023 или КВ.01.2023 |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 108 | Номер документа | 0 |
| 109 | Дата документа | 0 |
Что поменять в учетной политике на 2023 год
Что меняем в учетной политике для налогообложения
Учетную политику для налогообложения должны составлять и ежегодно пересматривать как компании, так и ИП на упрощенке. Поднимите прошлогодний документ и решите, нужно ли менять какой-то из способов учета, который выбрали ранее. Подскажем, на какие пункты обратить внимание.
Объект налогообложения. Если вы поменяли объект по УСН с 2023 года, пропишите его в учетной политике. Объект вы вправе менять ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК). Фрагмент приказа об изменениях дан ниже.
Как изменить объект налогообложения в учетной политике (скачать образец в формате Word)
Ставка налога. Внесите изменения в учетную политику, если с 2023 года вы получили или утратили право на пониженную ставку. Также потребуется поправить учетную политику, если ставка налога поменялась в соответствии с региональным законом (см. фрагмент ниже).
Как прописать новую ставку в учетной политике (скачать образец в формате Word)
Учет материалов и товаров. Поменяйте учетную политику, если решили на 2023 год выбрать новый метод расчета стоимости (см. фрагмент ниже). Определять стоимость и товаров, и материалов вы вправе одним из следующих методов:
- по стоимости единицы;
- по средней стоимости;
- по стоимости первого по времени приобретения (ФИФО).
Как прописать порядок учета товаров и материалов (скачать образец в формате Word)
При этом можно выбирать разные способы учета для товаров и материалов, например стоимость товаров определять по средней, а материалов — по стоимости единицы.
Учет при АУСН. Поменяйте учетную политику для налогообложения, если вы перешли на АУСН с 2023 года. Укажите в документе, кто теперь отвечает за налоговый учет. Налог будут считать инспекторы исходя из данных расчетного счета и кассы. Но ответственный сотрудник должен будет отражать в личном кабинете остальные расходы, например взаимозачеты (п. 1 ст. 7 и подп. 3 п. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Кроме того, укажите в учетной политике, планируете вы сами исчислять НДФЛ с доходов работников либо поручите уполномоченному банку (ст. 17 Закона № 17-ФЗ). Фрагмент учетной политики для АУСН скачайте здесь.
Что указать в учетной политике для АУСН (скачать образец в формате Word)
Что добавляем в учетную политику для бухучета, а что удаляем
Учетную политику для бухучета составляют только компании. С 2023 года скорректируйте рабочий план счетов. Кроме того, изменения внесите из-за отмены переходных положений по ФСБУ, ввода электронных форматов и досрочного перехода на новый стандарт по нематериальным активам.
Рабочий план счетов. Добавьте в рабочий план субсчета для счетов 68 и 69, на которых будете учитывать ЕНП и страховые взносы по единому тарифу. Какие проводки будут по этим субсчетам, смотрите на с. 44. А фрагмент приказа об изменениях в учетной политике — ниже.
Что добавить в рабочий план счетов (скачать образец в формате Word)
Переходные положения. Удалите из учетной политики положения, которые касались порядка перехода с 2022 года на ФСБУ 6/2020.
Основные средства из нескольких частей. Вы вправе учитывать части основного средства как отдельные объекты, если их стоимость и срок полезного использования отличаются от сроков и стоимости целого объекта (п. 10 ФСБУ 6/2020). В таком случае добавьте в учетную политику критерии существенности отличия этих показателей. Образец формулировки — ниже.
Что добавить по учету основных средств (скачать образец в формате Word)
Документооборот. Если с 2023 года вы переходите на электронный документооборот с партнерами, добавьте в учетную политику, какие форматы документов используете. Например, с 1 марта все компании смогут использовать электронные документы по перевозкам.
Нематериальные активы. Вы вправе перейти на новый ФСБУ 14/2022 по учету НМА только с 2024 года. Но можно применять его досрочно. Тогда добавьте в учетную политику:
- стоимостной лимит для НМА и уровень существенности;
- порядок контроля за объектами, которые не признаются НМА;
- виды и группы НМА;
- способ оценки объектов НМА;
- периодичность и способы переоценки, порядок списания дооценки;
- даты начала и прекращения амортизации;
- способ амортизации НМА и периодичность ее начисления;
- порядок проверки элементов амортизации;
- порядок перехода на ФСБУ 14/2022.
Два новых счета, которые нужно добавить в рабочий план на 2023 год
На каком счете отражать единый платеж
Откройте дополнительный субсчет к счету 68, на котором будете отражать уплату ЕНП и зачет единого платежа в счет конкретных налогов и страховых взносов. Присвойте новому субсчету порядковый номер на ваше усмотрение либо название «Расчеты по ЕНП». Прежние субсчета к счетам 68 и 69 не закрывайте. Эти счета вы также будете использовать, чтобы начислить налоги или взносы. Какие будут проводки в различных ситуациях, смотрите далее.
Сальдо ЕНС. На 1 января 2023 года налоговая инспекция должна была сформировать для каждой компании и ИП начальное сальдо ЕНС (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В сальдо вошла переплата по одним налогам или взносам за минусом недоимки по другим платежам. Исключение — переплата, по которой истек трехлетний срок. Эти суммы в сальдо не включили.
Посмотреть ваше сальдо ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. А переносить ли сальдо на новый субсчет к счету 68, решите сами. Если захотите переносить, имейте в виду, что в сальдо налоговики включили как реальные переплаты, так и перечисленные авансы по УСН и имущественным налогам за 2022 год. Авансы целесообразнее оставить на субсчетах соответствующих налогов, а перенести на субсчет ЕНС только реальные переплаты.
Как отразить сальдо ЕНС на новом субсчете
Начисляем налог и взносы. Начисленный налог или взносы отразите прежними проводками. Учтите суммы на тех же субсчетах, которые использовали ранее. Например, если начисляете аванс по УСН за I квартал 2023 года, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН» Начислили авансовый платеж по УСН |
Перечисляем платежи. При уплате налогов и взносов сделайте следующую проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 51 Перечислили единый налоговый платеж |
Используйте новый субсчет для учета ЕНП, даже если перечисляете налоги и взносы отдельными платежками. В этом случае вы вправе не подавать уведомления на зачет единого платежа в счет налогов и взносов (п. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Однако инспекторы учтут поступившие платежи на едином налоговом счете.
Зачитываем ЕНП. Зачтите единый платеж в счет налогов или взносов на дату, когда наступил срок уплаты налога или взносов или вы подали уведомление. Проводки — в примерах.
Как зачесть единый платеж при уплате отдельными платежками
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 51 30 000 ₽ Перечислили НДФЛ за январь 2023 года |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» 30 000 ₽ Зачли единый платеж в счет НДФЛ |
Как зачесть единый платеж при уплате общей суммой
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 51 65 000 ₽ Перечислили единый платеж |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» 30 000 ₽ Зачли единый платеж в счет НДФЛ за январь 2023 года |
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» 35 000 ₽ Зачли единый платеж в счет взносов за декабрь 2022 года |
Как учитывать взносы по единой ставке
Откройте дополнительный субсчет к счету 69, присвойте ему порядковый номер или наименование «Расчеты по взносам по единой ставке». Субсчет необходим, поскольку с января вы начисляете взносы в ИФНС по единой ставке, не разбиваете взносы по видам страхования, как делали ранее. О расчете взносов читайте подробнее в статье.
А социальные взносы на травматизм отражайте по-прежнему на отдельном субсчете. Эти взносы вы перечисляете в фонд по отдельному тарифу. Прежние субсчета для взносов в ИФНС также не закрывайте. На них вы отразите операции по взносам за прежние периоды, например, уплату недоимки.
Как учитывать взносы в ИФНС в 2023 году
ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам по единой ставке» 35 000 ₽ Начислили взносы в ИФНС за январь по единой ставке |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 51 35 000 ₽ Перечислили взносы на ЕНС |
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам по единой ставке» КРЕДИТ 68 «Расчеты по ЕНП» 35 000 ₽ Зачли сумму на ЕНС в счет уплаты взносов |
Новая позиция ФНС, как заполнять поле 24 налоговых платежек