С аванса по зарплате теперь удерживайте не только НДФЛ. Новые правила вступили в силу

Долги удерживайте при каждой выплате

Удерживайте из зарплаты работников алименты и другие долги в 2023 году в прежнем порядке, но с учетом того, что из-за НДФЛ меняется сумма на руки. Теперь дата получения любого дохода — день выплаты, в том числе аванса. Оплату даже за первую половину месяца сотрудники получают за минусом НДФЛ. Если удержите долг только при окончательном расчете за месяц, зарплаты за вычетом налога и аванса может не хватить для взыскания всей суммы.

Дело в том, что в общем случае по исполнительному листу вы вправе удержать не более 50 процентов от суммы к выплате (ч. 1 и 2 ст. 138 ТК, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). По алиментам на детей максимальный размер удержаний составляет 70 процентов от выплаты (ч. 3 ст. 138 ТК, ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). И если удерживать НДФЛ только из второй части зарплаты, вы не сможете удержать всю сумму по исполнительному листу. Так как заработка за вычетом НДФЛ и аванса не хватит для вычета долга. За это компании грозит штраф до 100 тыс. руб., а ее должностным лицам — до 20 тыс. руб. (п. 3 ст. 14.17 КоАП). Чтобы избежать санкций, удерживайте долги при выплате каждой части зарплаты. Подробности — в примере.

Пример. Как удерживать алименты

В компанию пришло постановление об алиментах на детей в размере 50 процентов от зарплаты сотрудника. Зарплата за первую часть месяца — 14 000 руб., за вторую часть — 16 000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставляются. Смотрите, как удержать алименты.

1. Алименты два раза в месяц. НДФЛ с аванса — 1820 руб. (14 000 руб. × 13%). Сумма к выплате — 12 180 руб. (14 000 — 1820). При выплате аванса удержите алименты — 6090 руб. (12 180 руб. × 50%). Оставшиеся 6090 руб. выплатите работнику. НДФЛ со второй части заработка — 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Сумма за минусом НДФЛ — 13 920 руб. (16 000 — 2080). Удержите алименты — 6960 руб. (13 920 руб. × 50%). На руки работник получит также 6960 руб. Общая сумма удержанных алиментов за месяц — 13 050 руб. (6090 6960).

2. Алименты один раз в месяц. Аванс за минусом НДФЛ бухгалтер выплатил работнику в размере 12 180 руб. Из второй части заработка можно удержать алименты в размере 9744 руб. (13 920 руб. × 70%). Получается, что алименты оказались меньше 50 процентов от суммы на руки, как требуется в документе (9744 руб. < 13 050 руб.). Компания удержала не все алименты. Чтобы такого не произошло, удерживать алименты нужно дважды в месяц.

Исполнительный документ вы можете получить и на подрядчика. В этом случае действуйте аналогично — удерживайте долги с каждой выплаты. Если договор компания заключила со штатным работником, долги взыскивайте как с зарплаты, так и с вознаграждений.

Если платите работнику пособие по временной нетрудоспособности, то с него также удерживайте долги (ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229‑ФЗ). Но сделать это вы можете только с выплаты за первые три дня болезни, с остальной части долги взыскивает Социальный фонд. Но только на основании исполнительного листа, который приставы выписали в его адрес (письмо ФСС от 14.01.2021 № 02-08-01/15-03-15268л).

Сравнивайте выплату с прожиточным минимумом

Должнику вы обязаны выдать на руки доход в размере хотя бы одного прожиточного минимума, если это указано в постановлении приставов о взыскании. Если исполнительный документ вы получили от приставов, убедитесь, что в постановлении есть требование о сохранении прожиточного минимума. С минимумом сравнивайте не начисленную зарплату, а доход, который фактически получит работник в течение месяца за вычетом НДФЛ.

Когда условия о сохранении минимума в постановлении приставов нет, вы не обязаны сохранять сотруднику прожиточный минимум. Также минимум не нужно сохранять, если вы удерживаете алименты, компенсацию за вред, причиненный здоровью, либо за вред в связи со смертью кормильца или ущерб от преступления. Об этом прямо сказано в законе (ч. 5.3 ст. 70, ч. 1.1 и 3.1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229‑ФЗ). Такие долги взыскивайте без учета прожиточного минимума.

Оформляйте платежки по-прежнему

Когда перечисляете приставам долги работников в поле 101 платежки по-прежнему ставьте код 19. Путаница возникла из-за нового кода, который Минфин ввел для платежек в пользу ФССП (приказ от 23.05.2022 № 81н). Но он распространяется только на переводы приставам долгов самой организации, а не работников (информация банка «Открытие» от 01.12.2022). В этом случае код статуса плательщика — 31. При этом обязательно следует указать уникальный идентификатор начисления (УИН). Если его не знаете, то нужно ставить код нормативного правового акта — для ФССП это 0001.

При перечислении зарплаты или другой выплаты должнику в платежке укажите, какую сумму вы удержали (письмо Центробанка от 27.02.2020 № ИН-05-45/10). В поле 20 укажите код 1, а в назначении платежа пропишите:

символ «//»;

буквы «ВЗС», то есть взысканную сумму;

символ «//»;

сумму цифрами (рубли от копеек нужно отделить знаком «-»);

символ «//».

Также в платежке напишите, что вы перечисляете. Смысл в том, чтобы банк увидел, что с данной суммы взыскание произведено, и не взыскал еще раз алименты или другие долги, которые есть за работником. Смотрите подробности в примере и скачивайте образец платежки.

Пример. Как оформлять платежку на зарплату, с которой были удержания

Сотруднику А.С. Романову перечислили зарплату за июнь 2023 года. Из зарплаты бухгалтер удержал алименты 6960 руб., поэтому в платежке на зарплату назначение платежа указал так, как в образце.

Чтобы не запутаться в расчетах, скачайте три шпаргалки по зарплатному авансу. И посмотрите, как оформить три кадровых обязательных приказа, чтобы больше не делать лишнюю работу.