Переход на УСН без уведомлений и другие поправки по упрощенной системе

Компании и ИП вправе и дальше работать на упрощенке, даже если не направили в инспекцию уведомление по форме 26.2-1. Об этом сообщила ФНС в письме от 19.06.2023 № СД-4-3/7638. Новая поблажка применима только к действующим организациям и бизнесменам или ко всем, включая вновь созданные?

Безусловно, ко всем, но речь в письме о ситуации, когда компании и ИП последовательно на протяжении длительного времени вели себя как плательщики УСН. То есть подавали декларации по УСН, перечисляли авансовые платежи и упрощенный налог. А при этом инспекторы принимали отчетность, проводили платежи и не предъявляли претензий. Как раз на этом и акцентирует внимание ФНС. В остальных случаях правила перехода на УСН сохраняются.

То есть правила перехода на УСН остаются, чтобы применять этот спецрежим, компаниям и ИП нужно подать в налоговую инспекцию уведомление?

Конечно. Общие правила никто не отменял. Чтобы начать применять УСН, нужно подать уведомление по форме 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). При переходе на УСН со следующего года уведомление подайте до конца текущего. А если вновь созданная компания или ИП хочет сразу работать на упрощенке, уведомление направьте в течение 30 календарных дней после постановки на налоговый учет (п. 1 и 2 ст. 346.13 НК). Если компания или ИП не подали уведомление в срок, а инспекторы на это отреагировали, то есть прислали сообщение, что право на УСН теряется, тогда нужно применять общий режим задним числом.

Как считаете, станет ли меньше споров в связи с новым разъяснением ФНС?

Думаю, да. Налоговым инспекциям гораздо проще в административном порядке признать организацию или ИП плательщиком налога по УСН, чем спорить в суде.

ФНС также сообщила, что инспекторы могут с помощью своей программы выявить плательщиков, которые применяют УСН, но не подавали уведомление. Что тогда грозит?

Налоговые инспекторы действительно могут через программу выявить плательщиков, которые применяют упрощенную систему без подачи уведомления. Задача налоговиков — проверить данные в информационной системе. Если компания или ИП подавали уведомление, но ошибочно об этом нет сведений в базе, то эти сведения должны внести. У плательщиков инспекторы могут запросить подтверждающие документы — квитанции о приеме уведомлений или отчетов, копии платежек, сопроводительные письма и пр.

А если уведомление не подавали вовсе, что тогда?

Тогда инспекторы проверят, как давно организация или ИП подает декларации, перечисляет авансовые платежи и налог по УСН. Если это происходит длительное время и налоговики не делали замечаний — не направляли сообщений о необходимости применять общий режим, то нет оснований лишать компанию или ИП права применять упрощенку. Именно на это делает упор ФНС в письме, при этом ссылается на судебную практику (п. 30 Обзора Верховного суда № 4, утв. Президиумом ВС 25.12.2019).

Еще нам стало известно, что ФНС планирует создать реестр компаний и ИП, которые применяют УСН без подачи уведомления, но платили налог и сдавали декларации по УСН, а налоговики их принимали (письмо от 19.06.2023 № СД-4-3/7638). Если компания попала в реестр, она должна все-таки подать уведомление о переходе на УСН, пусть позже срока? Или делать это не обязательно?

Я бы рекомендовал все равно представить уведомление о переходе на УСН, если получили сообщение от налоговой инспекции.

Может быть такое, что компания применяет УСН без уведомления, но платила налог и сдавала отчеты, а в реестр не попала? И если да, то что тогда делать?

Да, такая ситуация возможна, но плательщику ничего делать не надо. ФНС сама формирует реестр, и он не является публичным, наличие или отсутствие в реестре никак не должно сказаться на налогоплательщике.

Давайте теперь поговорим о других планируемых поправках. В Минфин поступало предложение повысить лимиты по УСН для доходов и основных средств до 800 млн руб. Но ведомство такую идею не поддержало (письмо от 05.07.2023 03-11-06/2/62581). Может быть, лимиты поднимут на меньшую сумму?

Пока нет планов поднимать лимиты. Единственно, по-прежнему каждый год предел доходов будут увеличивать на новый коэффициент-дефлятор. В 2023 году лимит доходов на УСН — 251,4 млн руб. В следующем году максимум будет больше с учетом нового коэффициента.

Еще власти хотели ввести автоматический переход на упрощенную систему для вновь созданных компаний и предпринимателей, но Минфин инициативу также не поддержал (письмо от 23.06.2023 № 03-11-06/2/58627). Как считаете, у такого проекта есть будущее?

Не думаю, что это правильно — всех новых плательщиков по умолчанию считать упрощенцами. Это смена сложившегося механизма выбора налоговой системы для всех в пользу отдельных плательщиков, которые нарушают закон и своевременно не уведомляют о желании работать на УСН. Если примут подобный проект, в негативном положении окажутся компании и предприниматели, которые не хотели применять УСН, но принудительно перешли, поскольку забыли направить в налоговую инспекцию отказ от спецрежима.

Александр Александрович, спасибо за подробные разъяснения для наших читателей!

Беседовала Надежда Кукурузяк, Эксперт журнала «Упрощенка»