Пять примеров по расчету аванса при УСН за полугодие
Досрочно уплатили июньские взносы
При УСН «доходы» вы вправе уменьшить аванс по УСН на взносы за работников, которые уплатили и зарезервировали в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Но снизить налог к уплате можно только на 50 процентов. В вычет за полугодие включите уплаченные в январе — июне взносы за январь — май 2024 года и декабрь 2023 года. Взносы за июнь можно отнести к вычету, только если вы успели перечислить их в июне и подать уведомление в ИФНС. На перечисленные в июле взносы вы снизите налог за 9 месяцев (алгоритм по учету взносов найдете в статье).
июля - срок уплаты аванса по УСН за полугодие
Пример 1. Как считать налог по УСН «доходы» с учетом взносов
Аванс за полугодие меньше, чем за 1-й квартал
Если по итогам полугодия сумма аванса по УСН оказалась меньше, чем за 1-й квартал, аванс получится к уменьшению. Платить ничего не нужно. Но не забудьте подать уведомление на аванс с минусом (п. 9 ст. 58 НК). Лишний налог за 1-й квартал вернется в положительное сальдо ЕНС, и им можно будет распорядиться.
июля - срок подачи уведомления по налогу при УСН за полугодие
Пример 2. Как заполнить уведомление, если аванс к уменьшению
Получили убытки по итогам полугодия
Компании при УСН «доходы минус расходы» могут получить убытки за отчетные периоды. В этом случае авансовый платеж равен нулю. Минимальный налог рассчитывать не нужно. Компании платят его только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК). Если за 1-й квартал был налог к уплате, а за полугодие получили убытки, подайте в ИФНС уведомление с минусом. Если в 1-м квартале также были убытки, уведомление с нулем не нужно.
Пример 3. Как рассчитать налог на УСН «доходы минус расходы», если в 1-м квартале получен доход, а за полугодие — убыток
Не применили пониженную ставку в 1-м квартале
Вы вправе применять пониженную ставку по закону региона, если выполняете все условия. Пересчитайте налог с начала года, даже если за 1-й квартал считали аванс по обычной ставке 6 или 15 процентов, а во 2-м квартале узнали, что вправе применять пониженную. Подайте уточненное уведомление по авансу при УСН за 1-й квартал с пересчитанной суммой.
За какие уведомления будут штрафовать в двойном размере
Законодатели планируют увеличить штрафы за деятельность без уведомлений. Речь о ситуации, когда компания или ИП перед началом определенных видов бизнеса обязаны подавать специальные уведомления. Подробнее в новости.
Пример 4. Как пересчитать налог по пониженной ставке
Превысили лимиты для обычных ставок
Вы обязаны считать аванс за полугодие по повышенной ставке 8 или 20 процентов, если доходы превысили 199,35 млн руб. или средняя численность оказалась больше 100 чел. Пересчитывать налог с начала года не нужно. Применяйте повышенный тариф только со 2-го квартала, и то лишь при условии, что база за полугодие оказалась выше, чем за 1-й квартал. Если база за полугодие меньше, считайте аванс по базовой или пониженной ставке (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).
Повышенные ставки должны отменить
С 2025 года в рамках налоговой реформы законодатели отменили повышенные ставки по УСН в 8 и 20 процентов (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). С января упрощенцы станут платить налог только по базовым или пониженным ставкам.
Пример 5. Как считать налог по повышенной ставке
Четыре шпаргалки подотчетникам по расчетам с юрлицами, ИП, самозанятыми и обычными физиками
Как и когда подотчетники должны отчитаться по покупкам
Компании и ИП сами определяют сроки, в которые подотчетники обязаны представить авансовый отчет с подтверждающими документами по покупкам (п. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Срок фиксируют в заявлении на подотчет либо в приказе. Чтобы сотрудники не забывали о подотчетных сроках, рассылайте им письма-напоминания. К письму приложите наши шпаргалки с документами.
Посоветуйте подотчетникам перед покупкой называть кассирам электронный адрес или телефон для отправки чеков. После покупки работник сам сможет распечатать электронные чеки. Распечатка также подтвердит расходы, как и бумажный чек (письмо ФНС от 08.04.2022 № АБ-4-20/4292).
Если же подотчетник случайно удалит электронный чек, ничего страшного. Все чеки можно найти в сервисе mco.nalog.ru. Здесь хранятся электронные чеки, которые получали на телефон и почту. Потребуется только авторизоваться на сайте. Чтобы найти нужный чек, введите в поисковой строке название продавца или исполнителя. Выбранный чек скачайте, распечатайте и приложите к авансовому отчету.
Запретите подотчетникам подтверждать расходы скан-копиями и фотографиями. Скан-образы и фотокопии — это не аналог бумажного документа. Если подотчетник не передаст оригиналы документов в бухгалтерию, расходы подотчетного лица останутся неподтвержденными. В таком случае инспекторы могут снять налоговые расходы и включить сумму в доходы физлица, доначислить НДФЛ и взносы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК, письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-03-06/1/86376). Подотчетник должен подтвердить, на что потратил деньги. И для этого нужны оригиналы документов, копии не подойдут.
Шпаргалки для подотчетников
Если срок отчета прошел, а подотчетник не отчитался и не вернул деньги, вы вправе удержать сумму долга из зарплаты. У компании есть только месяц, чтобы удержать долг, при условии, что работник не оспаривает сумму (ч. 2 и 3 ст. 137 ТК). Предоставьте директору список провинившихся и обсудите, будет ли компания удерживать долг. Если будет, потребуется издать приказ о взыскании.
Разъясните руководителю: если пропустить срок, удержать суммы с работника получится только через суд. С неподтвержденных и невозвращенных подотчетных сумм потребуется начислить НДФЛ и страховые взносы (письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98341). Так же поступите, если руководитель решит простить долг подотчетнику и оформить соглашение.
Пошаговая инструкция для тех, кто потерял право на упрощенку по итогам полугодия
Подайте сообщение об утрате права на УСН
Об утрате права на УСН сообщите в ИФНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания нарушила условия работы на упрощенке (п. 5 ст. 346.13 НК). Так, если превысили лимиты по УСН во 2-м квартале 2024 года, то проинформировать инспекцию об этом следует не позднее 15 июля.
Заполните сообщение по форме № 26.2-2 (приложение № 2 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Документ подайте на бумаге или в электронном виде в любую инспекцию (письмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16373). Помимо прочих данных, укажите в сообщении для ИФНС причину вынужденного перехода на УСН. Расскажем подробнее, как это сделать.
руб. — максимальный штраф для малой компании за выданный покупателю чек, в котором указали неверный налоговый режим (ч. 2 ст. 4.1.2, ч. 4 ст. 14.5 КоАП).
Превысили лимит доходов. В первом блоке ставьте прочерки, а во втором — код периода, в котором превысили лимит, и год. Коды периодов есть в самой форме. Например, если превысили лимит по итогам полугодия, укажите код 31, а в поле для года — 2024.
Нарушили другие условия работы на УСН. В первом блоке укажите норму НК, условия которой нарушили, и код периода, в котором допустили нарушение. Например, если по итогам полугодия вы превысили лимит по численности работников, запишите подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК, а в поле для кода периода — 31 (см. образец).
Внесите изменения в параметры ККТ
Расскажем, какие действия предпринять компаниям, которые работают с ККТ и утратили право на УСН.
Измените настройки кассы. Система налогообложения (СНО) — обязательный реквизит в чеке. В день утраты права на УСН перенастройте ККТ и укажите, что теперь применяете общую систему налогообложения. Сформируйте отчет о перерегистрации. Касса автоматически отправит его в ИФНС. Дополнительно отправлять заявление о перерегистрации не нужно.
Исправьте чеки ККТ. При своевременном отчете об изменении параметров ККТ чеки с начала квартала не исправляйте. Корректировки потребуются, если отчет оформили позже даты утраты права на УСН. Тогда чеки, которые пробили со дня утраты права до даты отчета, исправьте с помощью чеков коррекции или чеков возврата прихода в зависимости от версии ФФД.
Применяйте фискальный накопитель до конца срока. Компания не обязана менять фискальный накопитель со сроком 36 месяцев из-за смены налогового режима (письмо ФНС от 09.06.2020 № АБ-4-20/9555).
Начислите НДС и оформите счета-фактуры
Компания становится плательщиком НДС с 1-го числа квартала, в котором утратила право на УСН. С момента перехода на общую систему компания должна начислять НДС по всем операциям. Уведомите об этом контрагентов (см. образец). Как начислять НДС после утраты права на УСН, смотрите в таблице. А далее расскажем, что изменить в работе после перехода на общую систему.
Оформите счета-фактуры. По операциям с начала квартала до момента утраты оформите счета-фактуры с НДС в единственном экземпляре и зарегистрируйте их в книге продаж. Счета-фактуры нумеруйте в хронологическом порядке. Датой будет день утраты права на УСН. Выставлять эти счета-фактуры покупателям не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли (письмо Минфина от 08.11.2021 № 03-07-09/89781).
Измените цену в договоре. При УСН вы формировали цены в договоре без НДС, а после потери права стали плательщиком налога. Обратитесь к контрагенту с предложением заключить допсоглашение. В нем вы укажете новую цену товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Если партнер откажется, придется начислить НДС сверх цены договора и заплатить налог в бюджет из собственных средств. Минфин считает, что применять расчетную ставку в такой ситуации нельзя (письма Минфина от 08.11.2021 № 03-07-09/89781 и от 03.03.2020 № 03-07-11/15710).
Пример. Как начислить НДС после утраты права на УСН
Другой вариант в ситуации, когда покупатель отказался менять цену — использовать расчетную ставку. Тогда определите НДС так, как если бы налог был изначально включен в цену. Продавцу придется заплатить налог из средств, которые компания получила в рамках изначальной цены. Но в этом случае нужно быть готовым к тому, что инспекторы доначислят налог. Правда, у компании есть все шансы оспорить доначисления в суде (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744, п. 30 обзора судебной практики Верховного суда № 1, утв. Президиумом Верховного суда 24.04.2019).
Примите НДС к вычету
НДС, предъявленный после перехода на общий режим, принимайте к вычету в общем порядке. Входной налог, который вам предъявили во время работы на УСН, после перехода на общую систему в большинстве случаев также можно принять к вычету. Условия для вычета зависят от того, какой объект налогообложения вы применяли.
Объект «доходы минус расходы». Примите к вычету входной НДС, который вы имели право учесть в расходах по УСН, но не успели этого сделать. Право на вычет возникает в первом квартале после перехода на общий режим, если выполнили общие условия для вычета входного НДС (п. 6 ст. 346.25 НК, письмо Минфина от 23.12.2022 № 03-07-15/126726). Товары, работы и услуги компания должна использовать для операций, облагаемых НДС.
После утраты права на УСН вы сможете принять к вычету входной НДС в следующих ситуациях:
- купили товары для перепродажи и не успели их продать в период УСН;
- купили материалы, но не оплатили и не использовали на УСН;
- купили материалы, оплатили работы для строительства основного средства, которое ввели в эксплуатацию после перехода на общий режим.
Объект «доходы». В общем случае принять к вычету входной НДС, который вам предъявили при УСН, нельзя (письмо Минфина от 07.04.2020 № 03-07-11/27295). Раньше Минфин считал, что вычет НДС при переходе на общую систему с УСН «доходы» невозможен. Теперь появилось два исключения, когда можно принять к вычету входной НДС даже на «доходной» УСН.
- Компания купила материалы, оплатила работы и начала строительство на УСН «доходы», а закончили объект и ввели в эксплуатацию уже после перехода на общую систему. Принять к вычету НДС со стоимости материалов, работ, услуг можно, если компания не использовала объект на УСН, а все облагаемые НДС операции относились к периоду после перехода на общий режим (письмо Минфина от 16.11.2023 № 03-07-11/109507).
- Приобрели товары, работы, услуги на УСН «доходы», но не использовали их во время работы на спецрежиме. Опять же, все облагаемые НДС операции, для которых компания использует данные товары, работы или услуги, совершили уже на общей системе (письмо Минфина от 28.07.2023 № 03-07-11/71255).
Сдайте декларацию и заплатите налог по УСН
После утраты УСН придется досрочно отчитаться и заплатить налог.
Сдайте декларацию. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушили условия работы на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК). Подайте декларацию не позднее 25 июля, если потеряли право на упрощенку по итогам 2-го квартала. В декларации отразите показатели с начала года до начала квартала, в котором компания перестала быть упрощенцем (п. 4 ст. 346.13 НК).
На титульном листе декларации укажите в поле «Налоговый период» код 95. Показатели в разделах 2.1.1 и 2.2 декларации заполните за отчетные периоды, завершившиеся до начала квартала, в котором компания утратила право на УСН. Показатели за налоговый период перенесите из строк за последний период упрощенки.
При объекте «доходы минус расходы» в строке 243 укажите налоговую базу, которую рассчитайте так. Из налоговой базы за последний отчетный период вычтите убытки за прошлые периоды. По строке 280 запишите исчисленный минимальный налог.
В разделах 1.1 и 1.2 вместо авансового платежа за последний отчетный период к уплате или уменьшению заполните строки для налога по итогам налогового периода. Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды укажите как обычно (см. образец).
Доплатите налог по УСН или минимальный при необходимости. При утрате права на УСН компания должна заплатить налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушила условия работы на упрощенке (п. 7 ст. 346.21 НК).
Сумма налога за налоговый период у компании совпадет с авансовым платежом за последний отчетный период. И если этот аванс перечислили, то при объекте «доходы» ничего доплачивать не придется. Компании на «доходно-расходной» УСН, у которых по итогам последнего отчетного периода налог оказался больше минимального налога, также налог по упрощенке не доплачивают.
Доплатить в бюджет нужно только разницу между исчисленным минимальных налогом и авансовым платежом за последний отчетный период, в котором компания имела право на УСН. Эту сумму должны перечислить компании на УСН «доходы минус расходы», когда минимальный налог оказался больше налога по итогам периода.
Начислите авансовые платежи по налогу на прибыль
После утраты права на УСН авансы по налогу на прибыль нужно начислять по правилам для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК). Порядок такой.
Определите период, за который сдать декларацию и уплатить авансовый платеж. Первым будет период с 1 января до окончания квартала, в котором вы утратили право на УСН. Первый авансовый платеж рассчитайте исходя из прибыли, полученной с начала этого квартала. Например, право на УСН компания утратила с 3-го квартала. Тогда первым отчетным периодом по налогу на прибыль будут девять месяцев. А первый авансовый платеж рассчитайте исходя из прибыли, которую получили с 1 июля по 30 сентября.
Рассчитайте авансовый платеж с прибыли и определите срок уплаты аванса. Перечислить первый авансовый платеж и сдать декларацию по налогу на прибыль нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если первый отчетный период — девять месяцев, перечислите первый авансовый платеж не позднее 28 октября.
Что делать, если работник не отчитался и не вернул деньги