Как заполнить ЕФС-1 на отпуск по уходу за ребенком после декрета
Если сотрудница подала заявление на отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, в течение трех рабочих дней после подачи заявления вы должны отправить в СФР подраздел 1.2 ЕФС-1 со сведениями о стаже (п. 11 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В подразделе 1.2 укажите тип сведений и поставьте знак «Х» в поле «Назначение выплат по ОСС».
Проблема в том, что в этом году вы подавали отчет на декрет и указали в графах 2 и 3 одинаковые даты начала и конца отпуска. А сейчас непонятно, отражать ли в отчете на отпуск по уходу период декрета. Если да, то нужно ли корректировать ранее поданный, чтобы поставить дату последнего дня декрета. Как правильно поступить, мы выяснили у специалиста СФР (см. комментарий).
Наталья Зайкова
Заместитель начальника Департамента организации персонифицированного учета Социального фонда России
Если сотрудница подала заявление на отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, подайте в СФР в течение трех рабочих дней подраздел 1.2 отчета ЕФС-1 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС». В табличной части выделите три периода: до отпуска, отпуска по беременности и родам с кодом «ДЕКРЕТ» в графе 7 и отпуска по уходу за ребенком с кодом «ДЕТИ». В строке для декретного отпуска поставьте даты начала и окончания отпуска. В строке для отпуска по уходу в графах 2 и 3 укажите одну и ту же дату начала отпуска. При этом корректирующую форму на декретный отпуск подавать не нужно, поскольку данная форма заменит ранее представленную. По окончании календарного года до 25 января необходимо представить на эту сотрудницу подраздел 1.2 за все периоды в пределах отчетного периода, включая период декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком.
Специалист подтвердила, что в подразделе 1.2 нужно заполнить три строчки: для периода до декрета, декрета и отпуска по уходу за ребенком. Корректирующую форму на декрет подавать не нужно. Как заполнить отчет, покажем на примере.
Когда на отпуск, который закончился, нужно подать подраздел 1.1
На начало отпуска по уходу за ребенком вы подаете подраздел 1.2 ЕФС-1. Но есть случай, когда нужно сдать в СФР подраздел 1.1 отчета на окончание отпуска по уходу. Речь о ситуации, когда сотрудница после отпуска выходит на неполный день. Направьте в фонд подраздел 1.1 с событием "ПЕРЕВОД" и укажите код "НЕПД" для неполного дня (письмо СФР от 29.10.2024 № АЧ-08-20/52086).
Пример. Как отразить в подразделе 1.2 ЕФС-1 отпуск по уходу за ребенком до полутора лет
Нужна ли уточненная 6‑НДФЛ, если пересчитали отпускные
Любую ошибку в расчетах с работниками нужно исправить. Так что если вы обнаружили, что неверно рассчитали сентябрьские отпускные, пересчитайте выплату сейчас и скорректируйте НДФЛ. А нужно ли подавать уточненную 6-НДФЛ, зависит от того, завысили вы отпускные работнику или, наоборот, занизили. Разберем оба варианта.
Как исправить ошибку, если отпускные недоплатили
Если вы заплатили работнику меньше из-за неверного расчета среднего заработка и других причин, доначислите сумму в бухучете и доплатите работнику сразу, как выявили ошибку. Перерасчет покажите в бухгалтерской справке (см. образец).
НДФЛ. При выплате отпускных удержите НДФЛ и перечислите в бюджет вместе с налогом с других выплат. Уплатите НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца (п. 6 ст. 226 НК). Не забудьте также включить удержанный налог с доплаты в уведомление по НДФЛ.
Уточненный 6-НДФЛ. Уточненный отчет за 9 месяцев сдавать не нужно, так как исправлять нечего. Дело в том, что в 6-НДФЛ вы отражаете только выплаченные доходы за отчетный период, а также исчисленный и удержанный НДФЛ.
В вашем отчете должна быть сумма отпускных, которую вы фактически выплатили в сентябре, а также НДФЛ с нее. Поскольку вы доплатили работнику отпускные уже в октябре или ноябре, доплату покажете в форме 6-НДФЛ за 2024 год.
Взносы и расходы по УСН. На сумму доплаты отпускных начислите страховые взносы в текущем месяце и перечислите не позднее 28-го числа следующего месяца. Уточненный расчет по взносам за 9 месяцев подавать не придется, поскольку вы доначислите взносы в октябре или ноябре.
Если применяете упрощенку с объектом «доходы минус расходы», спишите в расходы перечисленную работнику доплату вместе с НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК). Взносы учтите в расходах после уплаты и подачи уведомления (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК).
Пример 1. Как исправить ошибку, если недоплатили отпускные
Как поступить, если отпускные переплатили
Если выдали лишние отпускные, нужно провести перерасчет. Но проблема в том, что просто так удержать излишне выплаченные отпускные по приказу директора организация не вправе, если ошибка не является счетной (ст. 137 ТК). Чтобы вернуть переплаченные отпускные, нужно попросить работника вернуть деньги или получить от него письменное согласие на удержание.
Если работник не согласится, переплату по отпускным придется простить. Тогда корректировать нечего, поскольку вы удержали НДФЛ с фактически выплаченной суммы дохода. Если работник согласится вернуть деньги, сторнируйте в бухгалтерском учете излишне начисленные отпускные, НДФЛ, а также взносы. Об этом — далее.
НДФЛ. Пересчитайте НДФЛ с учетом новой суммы отпускных. Поскольку вы выплатили лишний доход, получается, что и удержали НДФЛ больше положенного. Сейчас удержите с работника переплату за минусом излишней суммы НДФЛ.
Уточненный 6-НДФЛ. Поскольку излишне выплаченная сумма отпускных — это не доход, то доходы и НДФЛ нужно корректировать. Однако специалист ФНС подтвердил, что подавать уточненный 6-НДФЛ необязательно, если вы провели перерасчет с работником и скорректировали доходы и НДФЛ до конца года (см. комментарий). Вы просто отразите верную сумму отпускных и удержанного налога в 6-НДФЛ за 2024 год.
Нужно ли подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, если выплатили лишние отпускные
Дмитрий Морозов
Государственный советник Российской Федерации 2-го класса
Если после сдачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев обнаружили, что переплатили отпускные, доходы и НДФЛ нужно пересчитать. В 6-НДФЛ доходы отразите в отчетном периоде, в котором рассчитались с работником. В ситуации, когда перерасчет отпускных и НДФЛ провели в рамках одного года, уточненный расчет за 9 месяцев допустимо не представлять. В годовом расчете 6-НДФЛ следует указать данные по доходам и налогу с учетом перерасчета.
Взносы и расходы по УСН. При пересчете отпускных сторнируйте также лишние взносы с отпускных. Верные суммы взносов отразите в расчете по взносам за год. Исключите также из расходов по УСН переплату по отпускным и излишне перечисленные взносы.
Пример 2. Как исправить ошибку, если переплатили отпускные
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 1000 ₽ Сторнировали излишне начисленные отпускные |
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 130 ₽ Сторнировали излишне удержанный НДФЛ |
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам в ИФНС» 300 ₽ Сторнировали излишне начисленные взносы в ИФНС | 1000 руб. × 30% |
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на травматизм» 2 ₽ Сторнировали излишне начисленные взносы на травматизм | 1000 руб. х 0,2% |
Остаться на упрощенке или проститься со спецрежимом из‑за НДС. Узнайте мнения экспертов и сделайте свой выбор
НДС на упрощенке не лишает выгоды
Остается ли ваша компания или ИП на УСН в 2025 году?
С 2025 года упрощенка станет сложнее, чем прежде. Все компании и ИП на упрощенной системе сделали плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). А освободят от налога только организации и предпринимателей на упрощенке с доходами за 2024 год в пределах 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). У остальных упрощенцев же действительно вырастет налоговая нагрузка из-за обязательного НДС (п. 4 ст. 164 НК и письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907).
Некоторые бизнесмены задумываются, не выгоднее ли будет перейти с упрощенного режима на общий, раз все равно придется платить НДС. Если ваш руководитель придерживается той же позиции, расскажите ему, что переход на общий режим нагрузку не снизит, а даже наоборот. Ведь появятся дополнительные налоги. И кроме того, с 2025 года компании на общем режиме будут платить налог на прибыль по ставке 25 процентов вместо 20 (п. 1 ст. 284 НК).
Поэтому и у новой, пусть даже теперь «усложненной», упрощенки есть шанс остаться выгодным режимом для небольших компаний и предпринимателей. Мы провели опрос в телеграм-чате журнала «Упрощенка» и выяснили, что большинство наших читателей не собираются изменять любимому спецрежиму в следующем году (см. результаты опроса).
Некоторые налоговые эксперты и бухгалтеры считают, что новые правила и обязанности на упрощенной системе даже, наоборот, поспособствуют росту доходов компаний и предпринимателей в следующем году, поскольку из-за нового обязательного налога придется повысить цены на свои товары и услуги. Есть среди опрошенных и такие специалисты, которые делают выбор в пользу общего режима вместо упрощенки. Мнения экспертов о выборе режима — далее.
Смена режима зависит от планов на бизнес
При выборе объекта налогообложения на упрощенной системе бизнес ориентируется на существующие и планируемые расходы (алгоритм выбора спецрежима и объекта). Выбирают тот объект, при котором налог меньше. Другое дело, выбор между общим режимом и упрощенной системой. Чтобы определиться — упрощенка или общая система, стоит принять в расчет виды планируемых расходов, а также планы компании на дальнейшее развитие.
А если точно не известны планируемые доходы и расходы, безопаснее ничего не менять. Например, главбух Елена Шагина планирует сначала попробовать поработать по правилам новой УСН, а потом уже рассмотреть вариант перехода на общий режим. Конечно, речь пойдет об общем режиме, только если новая упрощенка окажется совсем не такой удобной, как раньше.
Посмотрите, какого мнения придерживаются эксперты, оцените плюсы и минусы новой упрощенки в таблице. Исходя из этого сделайте свой выбор между УСН и общим режимом для вашей компании или предпринимателя.
Если передумали работать на упрощенке, готовьте уведомление
Если решили перейти на общий режим, готовьтесь подать в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3 (п. 6 ст. 346.13 НК, приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Добровольно отказаться от упрощенки можно с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК).
Это также подтвердил Минфин (письмо от 14.07.2020 № 03-07-14/61190). Чтобы применять общий режим с 1 января, нужно подать уведомление не позднее 15 января 2025 года (п. 6 ст. 346.13 НК). Если нарушить сроки представления, придется работать на УСН еще год.
Как заполнить сведения в подразделе 1.2 на отпуск по уходу за ребенком до полутора лет