На кого подавать ЕФС-1 со сведениями о стаже за 2024 год
Каких работников включать в отчет
Подраздел 1.2 заполните на работников, у которых в 2024 году были периоды, перечисленные в пункте 3 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (п. 6 Порядка, утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2281). Кроме того, потребуется сдавать подраздел 1.2 на тех сотрудников, на которых вы уже подавали сведения о стаже в 2024 году на основании их заявления (см. таблицу).
Какой регистрационный номер указать в отчете в СФР
С 1 ноября 2024 года во всех отчетах ЕФС-1 для СФР по правилам нужно указывать новые регистрационные номера, которые состоят из 10 цифр. Уточнить свой номер можно в сервисе СФР «Узнать регистрационный номер». Однако бухгалтеры жалуются, что отчеты с новыми регномерами не проходит. Если вы тоже попали в такую ситуацию, уточните в своем отделении СФР, какой номер указать. В некоторых территориальных отделениях фондов просят указать прежний номер, так как не обновили программу.
На каких работников подать отчет о стаже в первый раз
Подраздел 1.2 заполните и подайте в первый раз на работников с правом на досрочную пенсию. В отчете укажите периоды работы, которые дают право на досрочную пенсию, а также нерабочие периоды 2024 года.
Работа в особых территориальных условиях. Периоды работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства отметьте в графе 4 одним из кодов: «РКС», «МКС», «РКСР», «МКСР» или «МКС-РКСР». В графе 7 укажите рабочее время в календарном исчислении. Это может быть месяц или день.
Период ежегодного оплачиваемого отпуска. Заполните в графах 2 и 3 даты начала и окончания отпуска в пределах 2024 года. В графе 7 поставьте код «ДЛОТПУСК». А в графах 8 и 9 укажите коды особых условий труда и коды основания для досрочного назначения страховой пенсии (образец 1).
Период отпуска за свой счет. Укажите даты неоплачиваемого отпуска в графах 2 и 3 в пределах 2024 года. В графе 7 проставьте код «НЕОПЛ». Коды территориальных или особых условий труда, а также какие-либо условия для досрочного назначения пенсии для периода отпуска за свой счет не указывайте.
Период учебного отпуска. Запишите даты учебного отпуска в графах 2 и 3 в пределах 2024 года. В графе 7 проставьте код «УЧОТПУСК». Коды территориальных или особых условий труда, условий для досрочного назначения пенсии для такого периода не указывайте. В случае, когда учебный отпуск работнику не положен и он оформил отпуск за свой счет на период обучения, отметьте этот период как отпуск за свой счет — кодом «НЕОПЛ» в графе 7.
Период больничного. Такие периоды работникам с правом на досрочную пенсию отметьте кодом «ВРНЕТРУД» в графе 7. В графах 2 и 3 укажите даты начала и окончания больничного в пределах отчетного года.
Период декретного отпуска. Заполните для женщин с правом на досрочную пенсию периоды декретных отпусков в графе 7 с указанными ниже кодами:
- для отпуска по беременности и родам — с кодом «ДЕКРЕТ»;
- отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет — с кодом «ДЕТИ»;
- отпуска по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет — с кодом «ДЛДЕТИ».
Отпуск по уходу за ребенком. Укажите в отчете периоды отпуска. Если работник весь 2024 год был в отпуске по уходу за ребенком, подайте на него сведения о стаже в годовом ЕФС-1. В подразделе 1.2 в графах 2 и 3 укажите даты отпуска по уходу в пределах 2024 года — 01.01.2024 и 31.12.2024. В графу 7 отпуска впишите код «ДЕТИ».
Если при этом компания ведет деятельность в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, коды территориальных условий труда для периода отпуска по уходу не указывают. Не указывают и коды особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии.
Если в подразделе 1.2 с типом сведений «Исходная» указали код особых условий труда в графе 8 или код условий досрочного назначения пенсии в графе 9, в состав формы ЕФС-1 за 2024 год включите также подраздел 2.
Иначе ЕФС-1 не пройдет проверку (таблица 56 формата, утв. приказом СФР от 23.11.2023 № 2315, проверка ВС.ЕФС-СЗВ-СТАЖ.1.43). В подразделе 2 приводят сведения о периодах работы в условиях, которые дают право на досрочную пенсию.
На каких работников подать сведения о стаже второй раз
Подраздел 1.2 заполните и подайте второй раз, теперь уже за 2024 год, на три категории работников: которые в 2024 году оформляли пенсию, находились в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком.
Работник оформил пенсию. По окончании 2024 года, в котором подавали на работника сведения о стаже с типом «Назначение пенсии» на основании его заявления, заполните на него подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом «Исходная».
Предположим, работник 14 ноября 2024 года вышел на досрочную пенсию в связи с работой в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Районный коэффициент в Улаганском районе Республики Алтай — 1,4. Подраздел 1.2 заполняли на этого работника первый раз с типом «Назначение пенсии» не позднее трех дней после получения от него заявления.
Подраздел 1.2 со сведениями о стаже за год нужно заполнить так. В графах 2 и 3 указать период работы. В графу 4 вписать код «МКС», в графу 5 — районный коэффициент. В графе 7 отразить рабочее время в месяцах и днях, переведенное в установленном порядке.
Работница была в декретном отпуске. В 2024 году вы подавали на нее сведения с типом «Назначение выплат по ОСС». Теперь по итогам 2024 года заполните подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом «Исходная». В графах 2 и 3 укажите даты начала и окончания отпуска по беременности и родам. В графе 7 проставьте код «ДЕКРЕТ».
Пример 1. Как заполнить отчет на декретный отпуск
Работник был в отпуске по уходу за ребенком. По окончании 2024 года, в котором подавали сведения на отпуск по уходу за ребенком с типом «Назначение выплат по ОСС», заполните на работника подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом «Исходная».
Пример 2. Как заполнить отчет, если отпуск по уходу взяла бабушка
Как я переехала в Калмыкию и успела сэкономить на упрощенном налоге
Марина Иванова,
Предприниматель, Калмыкия
С 2025 года вступил в силу закон о запрете миграции (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). После переезда в новый регион компании и ИП на УСН обязаны в течение трех лет платить налог по ставке прежнего места регистрации, если в новом регионе ставка налога оказалась ниже (п. 2 ст. 346.21 НК). Такую меру борьбы с переездами ради пониженных ставок ввели законодатели. Чтобы не попасть с 1 января под новый запрет, я переехала в льготный регион в конце 2024 года. Расскажу, как мне удалось быстро прописаться в новом регионе и с какими предложениями услуг предприимчивых бизнесменов Калмыкии пришлось столкнуться.
Как мне удалось быстро прописаться в Калмыкии
Переехать и начать бизнес в Калмыкии я собиралась уже давно, не только из-за низких ставок. Но все что-то мешало, а из-за нового закона пришлось ускориться. Надо было успеть до начала года. Чтобы прописаться в льготном регионе, я купила часть дома в Калмыкии. Регион этот малозаселенный — степи и поля. Поэтому и цена была вполне приемлемая — 170 тыс. руб. за почти 50 кв. м жилой площади и 5 соток земли.
В середине ноября начали регистрацию недвижимости, через пару дней я уже прописалась в новом доме, а еще через неделю ФНС поменяла данные в ЕГРИП. Никаких дополнительных проверок со стороны ИФНС не было. Ну и с моей стороны, конечно, было все законно. Я купила недвижимость, зарегистрировала сделку, переехала в новый регион, сменила место постоянной регистрации. Кроме того, планирую открыть еще дополнительный код ОКВЭД по сбору меда и поставить ульи на своем новом участке.
В Калмыкии ставка налога по УСН «доходы» на 2024 и 2025 годы — 1 процент (п. 1 ст. 1 и п. 3 ст. 1 Закона Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З). Место ведения деятельности значения не имеет. То есть ИП вправе применять УСН и вести бизнес по всей России, при этом платить налог по пониженной ставке региона, но с учетом действующих с этого года ограничений.
Какие услуги еще предлагают бизнесмены Калмыкии
Как оказалось, в Калмыкии процветал бизнес по оказанию услуг в связи с временной регистрацией в льготном регионе. Многие семьи специально сдавали помещения в своих домах или квартирах, чтобы прописать там новоиспеченных предпринимателей. В одном доме могли числиться сразу несколько ИП, но там не проживать.
За дополнительную плату ИП в Калмыкии предлагали дополнительные услуги. Например, посадить бабушку у подъезда, чтобы та подтверждала место регистрации. За несколько десятков тысяч рублей в месяц бабушка расскажет заинтересованным, что вы проживаете по адресу.
А тем, кто не успел переехать, предлагали также сэкономить на налоге. За 49 500 руб. в месяц перевести выручку на уже действующего ИП в регионе. Правда, как подстраховаться, чтобы ИП из льготного региона не скрылся с вашими деньгами, я не выяснила. И вообще довольно странные услуги предлагают, но, видимо, спрос есть, раз предложение имеется.
Сразу скажу, что я ни в коем случае не советую подобных услуг. Просто рассказываю для примера, какие варианты бизнеса имеют место. Мне такое не требовалось, я реально переехала и начала работать в новом регионе. А с этого года, по всей видимости, лавочка прикроется, поскольку переезжать в новый регион только из-за низкой ставки налога теперь невыгодно.
Как платить налог, если сменили регион
Переехали в 2024 году. Если вы сменили регион в 2024 году и в 2024 году налоговики вас зарегистрировали по новому месту, то и налог платите по прежним правилам. То есть по ставке региона, где были зарегистрированы на 31 декабря. Специальных переходных правил законодатели не вводили. По крайней мере, так мне разъяснили инспекторы из местной налоговой. Такой же позиции придерживается ФНС (информация на nalog.gov.ru от 15.01.2025).
Переехали в 2025 году. Считайте налог по новой ставке, только если в новом регионе ставка упрощенного налога выше или равна прежней. Если ставка ниже, в течение трех налоговых периодов после переезда применяйте прежнюю ставку (п. 2 ст. 346.21 НК).
Образцы кадровых документов, которые нужно оформить из‑за нового МРОТ
Решите, кому и на сколько поднять зарплаты
Проверьте размеры выплат сотрудникам и сопоставьте их с новой минималкой. С 2025 года федеральный МРОТ будет равен 22 440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). С января начисленная зарплата каждого работника за полностью отработанный календарный месяц должна быть не меньше:
- федерального МРОТ в 22 440 руб.;
- региональной минималки, если компания или предприниматель от нее не отказались.
Сравните зарплату с минималкой, которую теперь должен получать сотрудник. Сравнивайте общую сумму выплат сотруднику за месяц до вычета НДФЛ. Когда будете сопоставлять выплаты с МРОТ, не применяйте к ним районные коэффициенты и северную надбавку (постановление Конституционного суда от 07.12.2017 № 38-П и Президиума Верховного суда от 07.02.2018 № 4ПВ17). Какие выплаты сравнить с новым федеральным МРОТ, смотрите в таблице.
Таблица. Какие выплаты учитывать, когда сравниваете зарплату с МРОТ
| Учитывать | Не учитывать |
|---|---|
| Оклад | Доплаты за работу в выходные и праздники, а также за ночную и сверхурочную работу |
| Премии за результат работы | Компенсации за работу во вредных условиях |
| Доплаты за выслугу лет | Материальную помощь |
| Доплаты за разъездную работу | Доплаты за совмещение, временное исполнение обязанностей |
| Другие доплаты и надбавки за нормальную продолжительность рабочего времени | Премии не за трудовые показатели, а в связи с юбилеями и праздниками |
Выберите, как установить доплату до МРОТ. Возможны два способа: установить надбавку или повысить оклады. Оба варианта законны, но первый проще, поскольку не нужно вносить поправки в трудовые договоры и другие внутренние документы каждый раз, как минимум меняется. Рассмотрим, какие документы потребуются в каждом случае.
Положение об оплате труда с нормой о надбавке к окладам
Чтобы установить доплату до МРОТ или региональной минималки, достаточно однократно прописать норму о выплате, например, в положении об оплате труда. При этом указывать конкретный размер доплаты необязательно. Запишите в положении, что при каждом изменении увеличиваете выплаты работникам до минимума (см. образец 1). Тогда издавать приказы по каждой доплате не нужно.
Документы для повышения окладов
Вы можете не вводить доплату до МРОТ или региональной минималки, а повысить сами оклады, если они меньше 22 440 руб. Этот вариант подойдет тем, кто другие выплаты, кроме окладов, не начисляет и не желает их вводить. Учтите, что этот способ трудоемкий. Каждый раз, как меняется МРОТ или региональная минималка, придется издавать не только приказ о повышении зарплаты, но и менять трудовые договоры, штатное расписание и другие документы, где упоминается размер окладов. Смотрите далее, какие документы потребуется составить, чтобы повысить оклады.
Допсоглашение к трудовому договору. Заключите дополнительное соглашение к трудовому договору с каждым работником, чьи оклады не дотягивают до МРОТ или новой региональной минималки. Пропишите в соглашении новый оклад и дату изменения (см. образец 2).
Штатное расписание. Пропишите новые оклады в штатном расписании. Из-за увеличения оклада в штатном расписании зарплата вырастет у всех работников, занимающих одну и ту же должность (см. образец штатного расписания с новыми окладами). Новый документ утвердите приказом, о котором мы рассказали далее.
Приказы. Издайте приказ об изменении штатного расписания. Укажите, каким именно работникам и на сколько повышаете оклады. Также пропишите, с какой даты действуют новые оклады. Далее составьте еще приказ о повышении окладов для каждого работника. Укажите дату, с которой действует новый оклад (см. образец 3)
В каких случаях вместе с подразделом 1.2 нужно подать подраздел 2