Какой отчет сдавать компании, которая не смогла удержать НДФЛ в прошлом году
О каком налоге нужно сообщить ИФНС по новым правилам
февраля — срок подачи сведений о налоге, который не смогли удержать до 31 января с доходов физлиц за 2024 год
До 25 февраля компании должны сообщать ИФНС о суммах НДФЛ, которые они не смогли удержать с доходов физлиц прошедшего налогового периода. С 2025 года налоговые агенты должны извещать инспекцию, если налог не удалось удержать до 31 января следующего года (п. 5 ст. 226 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Одновременно нужно письменно сообщить налогоплательщику о неудержанном налоге. В 2024 году действовал иной порядок. По итогам года в ИФНС о неудержанном НДФЛ сообщали компании, которые не имели возможности удержать этот налог из доходов физлиц до конца налогового периода.
Получается, по новым правилам компании могли удержать НДФЛ с доходов физлиц за 2024 год в январе 2025-го при выплате работникам зарплаты за декабрь или аванса за январь. А сообщать в налоговую нужно лишь о том НДФЛ, который не смогли удержать ни в 2024 году, ни в январе 2025-го. Покажем на примере, когда сообщать в налоговую о неудержанном налоге нужно, а когда не требуется.
Пример 1. Когда сообщить в ИФНС о неудержанном НДФЛ
Как сообщить в ИФНС о неудержанном налоге
Заполните раздел 4 справки о доходах в приложении к 6-НДФЛ и отправьте в налоговую инспекцию вместе со всем отчетом не позднее 25 февраля 2025 года. Алгоритм для успешной сдачи годового 6-НДФЛ смотрите в статье.
В разделе 4 укажите сумму дохода, с которого не удержали налог, а также сумму НДФЛ. Сведения указывайте по каждой ставке. Письменно сообщите налогоплательщику о неудержанном налоге. Расскажите, что НДФЛ он должен будет перечислить сам не позднее 1 декабря 2025 года на основании документа из ИФНС.
Пример 2. Как показать в 6-НДФЛ неудержанный налог
Старые схемы упрощенцев становятся невыгодны. Почему нужно отказаться
Ольга Кошкина
Директор консалтинговой компании «Профит»
Действительно ли обеление поможет сэкономить
За выбор наиболее выгодной стратегии бизнеса контролеры не накажут и не доначислят налоги. Однако в погоне за прибылью важно не пересечь грань законного поля. Как показывает моя практика, даже без учета рисков доначисления налогов работать «в белую» стало выгоднее.
К нам обратилась торговая компания за расчетом налоговой нагрузки. Попросили просчитать несколько вариантов с учетом разного способа ввоза товаров. Первый вариант — импорт с полным обходом таможни. Второй — смешанным способом, когда часть ввозят официально, часть — нет. Третий — покупка через посредника, так называемый торговый дом (см. информацию ниже). И четвертый — полностью «белый» импорт. Два последних варианта полностью законные, два первых нет.
Торговый дом — компания-посредник, участник международной торговли, которая покупает товары, а затем перепродает их, но уже от своего имени. Торговый дом зарегистрирован в стране, где не действуют санкции. Это может быть Китай, Казахстан, ОАЭ или любая другая страна, которая имеет торговые отношения с Россией.
Расчет для клиента оказался неожиданностью. Приведу упрощенные примеры расчета всех вариантов с учетом вымышленных значений. Допустим, прогнозируемый торговый оборот 2025 года составит 200 млн руб., маржинальность — 22 процента. Компания применяет УСН и платит НДС, так как не имеет права на освобождение из-за доходов сверх лимита в 60 млн руб. Таблицу с результатами расчетов смотрите после примеров.
Специалисты Минфина сделали заявление об очередных изменениях по налогам
Специалисты Минфина заверили, что серьезных изменений по налогам и взносам в ближайшее время не планируется. Корректировать основные параметры налоговой системы Минфин не собирается. "Сформированный в прошлом году бюджет на 2025-2027 годы предусматривает устойчивые источники финансирования всех расходных обязательств, которые обеспечивают сбалансированность бюджетной системы. В текущих экономических реалиях нет никакой необходимости для внесения концептуальных изменений в налоговую политику для формирования доходных источников бюджета" (информация на minfin.gov.ru от 18.02.2025).
Пример 1. Расчет для «черного» импорта
Пример 2. Расчет для «серого» импорта
Пример 3. Расчет для «белого» импорта через агента
Пример 4. Расчеты для самостоятельного «белого» импорта
Таблица. Показатели для всех вариантов
| Показатели | «Черный» импорт | «Серый» импорт | Работа через агента | «Белый» импорт |
|---|---|---|---|---|
| Налоги | 20 952 381 руб. | 20 952 381 руб. | 5 833 333 руб. | 12 833 333 руб. |
| Прибыль | 44 000 000 руб. | 44 000 000 руб. | 20 000 000 руб. | 44 000 000 руб. |
| Риски | Штрафы, закрытие деятельности | Штрафы, закрытие деятельности | Снижение наценки, ошибки в кодах ТН ВЭД, занижение стоимости агентом | Нет рисков |
Как я и сказала, это лишь примерный расчет для наглядности. Но и подробный расчет для клиента оказался схожим. На целых 8 млн руб. полностью задокументированная законная деятельность оказалась выгоднее. И при этом расчеты еще не учитывают риск претензий ИФНС и таможни.
Как убедить руководство отказаться от схем
Если ваш руководитель до сих пор задумывается о незаконных схемах, предупредите его о рисках. У меня есть аргументы, которые, если и не переубедят сразу, но точно заставят задуматься об отказе от сомнительных бизнес-решений.
Качество товара. Как правило, продавцы, которые продают или привозят товар без достаточных документов, не слишком заботятся о качестве товара. В том числе они не отвечают за соответствие товара вашим ожиданиям. А при юридически чистой покупке товар может быть легально продан с учетом прослеживаемости и маркировки товаров. Кроме того, это и подстраховка покупки.
Индивидуальные условия. При законных покупках можно свободно контролировать взаимодействия со всеми участниками сделки. Например, выбирать продавцов, логистическую компанию. И есть возможность договориться о выгодных условиях.
процентов — примерный показатель числа клиентов, которые решились на обеление бизнеса
Прозрачные расчеты. Расчеты с сомнительными контрагентами могут привести в лучшем случае к потере одной транзакции, а в худшем к блокировке банковских счетов. Ведь даже если у вас пройдет оплата, то нет гарантии, что деньги дойдут до конечного звена. Если же оплата контрагентам абсолютно чистая, то есть еще один плюс — повышается доверие банков. Таким образом, вы не только снижаете риски претензий, но и повышаете свою кредитную репутацию.
Вычеты по НДС. С 2025 года компании с доходом более 60 млн руб. теперь тоже могут претендовать на вычеты по НДС, если выбрали общие ставки. А с подтверждающими документами можно уменьшить налог к уплате.
Отсутствие лишних затрат. Многие известные схемы экономии также требуют финансового обслуживания. Из примера с импортом — это оплата посредников. При дроблении же это траты на допофисы и другие траты на видимость независимости.
Как главбух доказала право на упрощенку и отстояла 13,5 миллиона
Юлиана Ульянова
Главный бухгалтер, г. Тюмень
Я веду учет у ИП. Однако в прошлом году пришлось заниматься не только своими непосредственными обязанностями, но и отбивать коммерсанта от претензий налоговиков. Инспекторы хотели заставить предпринимателя на упрощенке заплатить налоги общего режима. Но мне удалось отстоять право на УСН. Расскажу, из-за чего возникли проблемы, к чему придрались инспекторы и как я вышла из ситуации. Думаю, мои рекомендации будут полезны другим компаниям и ИП не попасть на доначисления, если оказались в подобной ситуации.
Из-за чего возникли проблемы с налоговой
У предпринимателя я была уже третьим по счету бухгалтером, до меня работали двое. Когда я начала сотрудничать с ИП, коммерсант работал уже четыре года и имел внушительные обороты. При приеме дел я сразу обнаружила, что у ИП нет уведомления о переходе на УСН. Обратилась к предпринимателю за разъяснениями. Но коммерсант заверил меня, что повода для беспокойства нет. Он по праву работает на УСН, а уведомление о переходе на упрощенку точно было, но, возможно, где-то затерялось. Меня это не особо убедило, поэтому стала проверять бизнесмена по сервисам.
И сомнения мои подтвердились. Во всех сервисах по проверке контрагентов у ИП значилась общая система налогообложения, а никакая не упрощенка. Видимо, при регистрации ИП первый бухгалтер не подала уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения либо уведомление потеряли налоговики. А второй бухгалтер уже по инерции принял дела, особо ничего не проверял и продолжил применять упрощенку, платил налоги и отчитывался по УСН.
ИП же был уверен, что он на упрощенке, поскольку претензий налоговики никогда не предъявляли. Декларации по УСН принимали, уплаченный налог проводили в личном кабинете. Коммерсант призывал и меня успокоиться. Но, к сожалению, успокоиться не получилось. Как я и предвидела, некоторое время спустя от налоговиков пришло уведомление о том, что ИП не вправе применять УСН, так как не уведомил ИФНС о переходе на упрощенку (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК). Документ содержал требование представить отчетность по общему режиму, в том числе декларации по НДФЛ и НДС.
Еще в уведомлении говорилось, что ИП вправе направить в ИФНС уведомление о переходе на УСН с описью вложения или отметкой ИФНС о принятии. Но, к сожалению, никаких документов с отметками у моего предпринимателя не было. Стала думать, как поступить. Сдавать декларации по НДС и НДФЛ было невыгодно — индивидуальному предпринимателю пришлось бы доплатить порядка 13,5 млн руб.
Как выходили из ситуации
Первое, что я сделала, — направила в налоговую инспекцию письмо, в котором попросила подтвердить, что предприниматель применяет УСН. Но на данное письмо пришел отказ, так как в системе налоговиков предприниматель числился как плательщик на общем режиме.
Далее я стала анализировать отчетность и проверять, были ли отклонения в приеме деклараций. Оказалось, что ИФНС исправно принимала отчетность — не было отказов, отклонений, требований о пересдаче отчетности, уведомлений о том, что предприниматель на ОСН. Также я заказала справки и расширенные сверки по упрощенному налогу. Тут тоже оказалось все хорошо. ФНС принимала оплаты и зачитывала их в счет налога по УСН. То есть считала налог уплаченным.
Получается, своими действиями налоговые инспекторы фактически признавали правомерность работы предпринимателя на УСН. В таком случае инспекторы не могут ссылаться на то, что не получали от индивидуального предпринимателя уведомление о переходе на упрощенку (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК). Слышала, что в подобных спорах суды поддерживают предпринимателей (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 № Ф10‑6115/2023 по делу № А83-8318/2022). Я немного успокоилась и составила письмо-пояснение в налоговую инспекцию, в котором дала ссылку на положительные судебные решения (см. образец).
Что ответили налоговики на письмо ИП
Конечно, налоговики не сразу среагировали на наше письмо так, как нам хотелось. Продолжали оказывать давление на индивидуального предпринимателя, грозили доначислениями. Вели устные беседы с предпринимателем и со мной как бухгалтером. Требовали сдать отчетность по НДС и НДФЛ, «хотя бы нулевки». Но мы придерживались своей единой позиции — всю необходимую отчетность мы уже сдали. На упрощенке не нужно отчитываться по НДФЛ и НДС.
А еще налоговые инспекторы задумали перехитрить предпринимателя. Просили в электронном виде сдать уведомление о переходе на УСН, чтобы в системе АИС «Налог-3» убрать неправильную систему налогообложения.
Я понимала, что неправильный режим нужно убирать, но и подавать электронное уведомление в налоговую инспекцию было опасно. Это означало бы, что индивидуальный предприниматель признает себя плательщиком УСН с текущей даты и согласен за прошлые периоды заплатить налоги общего режима.
Какие аргументы все-таки помогли в споре
Далее я решила пойти на компромисс с налоговиками. Написала в ИФНС письмо о том, что мы готовы повторно направить уведомление о применении УСН, но только при условии, что налоговики пришлют письменный запрос с датой начала деятельности ИП. В ответ на мое письмо налоговые инспекторы попросили подать уведомление о переходе на УСН задним числом.
Мы подали такое уведомление вместе с сопроводительным письмом, где отметили, что дублируем уведомление о переходе на УСН с даты начала деятельности. Результат — налоговые инспекторы все-таки признали индивидуального предпринимателя плательщиком УСН с даты регистрации, прислали соответствующий ответ.
Рекомендации для упрощенцев, которые не хотят спорить с ИФНС из-за уведомлений
Чтобы исключить претензии налоговых инспекторов и незаконные блокировки расчетного счета из-за якобы неправомерной работы на упрощенной системе, воспользуйтесь моими рекомендациями. Прежде всего, при регистрации ИП не забудьте подать в ИФНС уведомление о переходе на упрощенную систему по форме № 26.2-1. Сохраните у себя экземпляр с отметкой ИФНС или электронную расписку о получении документов. Поступайте так же, если подали уведомление о переходе на УСН уже после регистрации с начала года. Подробнее о том, каким документом можно подтвердить отправку уведомления о переходе на упрощенку, смотрите в таблице.
Если уверены, что подавали уведомление, но не сохранили расписку, запросите у налоговых инспекторов информационное письмо о переходе на упрощенную систему. Налоговики обязаны выдать это письмо по форме № 26.2-7. Запрос составьте произвольно. Налоговые инспекторы должны ответить на запрос компании или ИП в течение 30 календарных дней (ст. 32 НК и п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343). Полученный экземпляр письма храните на случай, если налоговые инспекторы засомневаются в вашем праве на УСН, потребуют общережимную отчетность и заблокируют расчетный счет.
Что такое торговый дом для импорта