Как подтвердить ставку или освобождение по НДС для партнеров

Какие запросы получили упрощенцы в январе и почему

С 2025 года одни компании и ИП получили освобождение от НДС, а другие начали исчислять налог по выбранной ставке. В декабре вы должны были уведомить своих партнеров о том, как будете платить НДС в 2025 году (подробности в журнале «Упрощенка», 2025, № 10).

Но многие партнеры посчитали, что прошлогодние уведомления могут быть с ошибочной информацией. Ведь все могло поменяться. Например, организация получила внеплановый доход и потеряла право на освобождение от НДС или передумала со ставкой. В результате в январе многие упрощенцы получили запросы от партнеров. Одни требуют подтвердить ставку НДС, другие — освобождение от налога. Далее смотрите, как ответить на такие запросы.

Как подтвердить освобождение от НДС

Освобождение от НДС в 2025 году получили компании и ИП на УСН с доходами за 2024 год меньше 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). Читатели сообщили нам, что партнеры просят предоставить документ из ИФНС о том, что упрощенец вправе в 2025 году не платить НДС. Сложность в том, что в НК нет норм, в соответствии с которыми инспекторы выдавали бы такой документ. Мы обратились за разъяснениями, и нам подтвердили, что получить уведомление из инспекции об освобождении от уплаты НДС нельзя (см. комментарий).

Может ли упрощенец получить в ИФНС документ об освобождении от НДС

Николай Куриков
Советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
   

Если доходы компании или ИП за 2024 год не превысили 60 млн руб., освобождение от исчисления и уплаты НДС применяется автоматически (письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631). Кроме того, письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815 направлены методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 1 января 2025 года признаются плательщиками НДС, где также указано об отсутствии необходимости формирования уведомления об освобождении от уплаты НДС в случаях непревышения доходов 60 млн руб. Таким образом, налоговые инспекции никакой документ об освобождении от НДС налогоплательщикам на УСН не формируют и не выдают.

Конечно, НК не обязывает упрощенцев уведомлять контрагентов об освобождении от НДС. Но рекомендуем не отказывать партнерам и самим сообщить, что вы получили такое освобождение. Если проигнорируете запрос, то рискуете своевременно не получить оплату от покупателей и заказчиков, поскольку у них будут сомнения, как с вами дальше работать.

Поскольку налоговики не выдают документы, составьте уведомление для партнеров самостоятельно или по нашему образцу. Сообщите о том, что доходы в 2024 году не превысили 60 млн руб. и вы получили освобождение от НДС. Добавьте, что документ об освобождении ИФНС не выдает. Укажите, планируете ли вы менять цены и прочие условия (см. образец 1).

Как подтвердить ставку

Составьте уведомление для партнеров компании или ИП в произвольной форме (см. образец 2). Компании и предприниматели должны сообщить партнерам о ставке НДС, поскольку у упрощенцев есть выбор, какую ставку применять — пониженную или общую.

В зависимости от доходов за 2024 год компании и ИП на УСН, которые не получили освобождения от НДС в 2025 году, могут применять специальные пониженные ставки по этому налогу. Ставку 5 процентов вправе выбрать упрощенцы с доходами от 60 млн до 250 млн руб. за 2024 год. Ставка 7 процентов подойдет компаниям и предпринимателям на УСН с доходами за прошлый год свыше 250 млн руб., но не больше 450 млн руб. (п. 8 ст. 164 НК).

При этом специальные пониженные ставки применять не обязательно. На упрощенной системе можно платить НДС по обычным ставкам — 0, 10 и 20 процентов. Многим это выгоднее, поскольку при общих ставках упрощенцы вправе принимать к вычету входной НДС. В уведомлении для партнеров укажите, что в 2025 году платите НДС, так как освобождения нет. Напишите, как изменятся цены и прочие условия.

Прежде чем составлять уведомление, еще раз задумайтесь о ставке НДС. ФНС на nalog.gov.ru разъяснила, что ставку НДС 7 процентов упрощенцы могут применять, если доходы выше 60 млн, но не более 450 млн руб. В ФНС нам подтвердили, что при доходах свыше 60 млн, но менее 250 млн руб. можно применять ставку 5 или 7 процентов, а при доходах от 250 млн до 450 млн руб. — только ставку 7 процентов. Так что вы можете выбрать ставку 7 процентов, даже если доходы за 2024 год составили, например, 61 млн руб. Такой вариант может быть выгоден для контрагентов, которые будут получать больше вычетов.

Уведомлять инспекцию о выбранной ставке НДС не нужно. О выборе ставки инспекторы узнают из вашей декларации по НДС, которую вы впервые сдадите в ИФНС в апреле за 1-й квартал 2025 года (п. 9 ст. 164 НК, п. 7 Методических рекомендаций ФНС из письма от 17.10.2024 № СД-4-3/11815).