Ваша 6-НДФЛ стала объемнее, чем прежде. Сколько разделов будут заполнять упрощенцы
Кому потребуется заполнять больше разделов в 6-НДФЛ
6-НДФЛ за 1-й квартал 2025 года заполните по той же форме, которую использовали для годового отчета (утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649). Но показатели в расчет запишите по новым правилам. С 1 января изменились ставки НДФЛ, расчет налога и КБК. При этом раздел 1 заполняют по каждому КБК отдельно, а раздел 2 — по каждому КБК и по каждой ставке (п. 25 и 28 Порядка, утв. приказом ФНС № ЕД-7-11/649).
Некоторым компаниям и ИП придется заполнять по несколько разделов 1 и 2. А все потому, что ввели пятиуровневую шкалу ставок по НДФЛ и изменили структуру трех налоговых баз (см. табл. 1). Далее расскажем, какие выплаты нужно показать отдельно от зарплаты в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал.
Северные и районные надбавки показывайте по специальным КБК в своих разделах. Северные надбавки и районные коэффициенты в 2025 году нужно отражать в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты (новость ФНС от 27.01.2025 на nalog.gov.ru). Такие доходы выделили в отдельную налоговую базу и предусмотрели для них двухступенчатую шкалу ставок 13 и 15 процентов, а также специальные КБК (п. 6.2 ст. 210 НК). Если районные надбавки с начала года превысили лимит в 5 млн руб., заполните отдельные листы разделов 1 и 2 по каждой ставке. Покажем на примере, сколько разделов заполнить.
Отменили обязательный отчет о работниках
С сентября 2024 года компании и ИП на УСН не представляют в ЦЗН информацию об отпусках без сохранения зарплаты. Раньше сдавали такой отчет по форме из приложения 5 к приказу Минтруда от 26.01.2022 № 24. И хотя в законе не было требования, подача сведений была предусмотрена в рамках оперативного мониторинга занятости. Минтруд разъяснял, что работодатель обязан представить отчет, если у него есть угроза массового увольнения работников (письмо от 20.04.2023 № 16-3/10/В-5982). Эту обязанность отменили (письмо Минтруда от 20.02.2025 № 16-3/ООГ-256).
Пример 1. Как отразить в 6-НДФЛ районный коэффициент и северные надбавки
Учтите, что специалисты ФНС считают нужным с отпускных, командировочных и других выплат по среднему заработку выделять долю дохода, которая приходится на районные надбавки (письмо от 28.01.2025 № БС-4-11/739). Значит, с этой части дохода работников придется считать НДФЛ по отдельной шкале. Кроме того, сумму среднего заработка, приходящуюся на районные коэффициенты и надбавки, а также удержанный с выплат НДФЛ показывайте в отдельных разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ. Также этот налог следовало отражать в отдельных блоках уведомлений по НДФЛ.
Отдельно показывайте в 6-НДФЛ дивиденды, которые выплатили налоговым резидентам. Разделы 1 и 2 заполняйте по каждому КБК. В обоих разделах будут только дивиденды и налог с них, поскольку для дивидендов предусмотрели свои коды. А если удерживали НДФЛ по обеим ставкам — 13 и 15 процентов, заполните по два раздела 1 и 2. В расчет за 1-й квартал включите удержанный НДФЛ и дивиденды, которые выдали с 1 января по 31 марта.
Дивиденды нерезидентам отразите в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, где указываете облагаемые доходы по ставке 15 процентов. А удержанный налог покажите в разделе 1 вместе с другими суммами. Специального КБК по НДФЛ с таких выплат нет.
В социальных сетях стала распространяться информация о том, что с 1 июля вступают в силу поправки по НДФЛ. Якобы ФНС будет отслеживать денежные переводы, а банковским клиентам придется объяснять происхождение средств и платить налоги. Мы выяснили, что это не так. Законы могут вступать в силу не ранее начала очередного налогового периода (ст. 5 НК). Исключение — только законы, улучшающие положение налогоплательщиков. Здесь же речь, наоборот, об увеличении нагрузки. Налоговый период по НДФЛ — год, а значит такие поправки вступили бы в силу не раньше 1 января 2026 года. Кроме того, поправки с налогообложением переводов по картам даже не рассматривались.
Но есть исключения, когда налог все-таки заплатить надо (письмо ФНС от 11.02.2025 № БС-16-11/33). Например, перевод на карту в качестве оплаты проданного имущества или вознаграждения за оказанные услуги. А вот отнести к облагаемым НДФЛ доходам подарок, в том числе в виде денег, нельзя (п. 18.1 ст. 217 НК). Поэтому при перечислении денег важно отражать верное назначение платежа и не пренебрегать возможностью его указывать. Ведь, если перечислить крупную сумму денег «молча», у инспекторов могут возникнуть подозрения, что это оплата за какие-либо услуги. Если же отметить в назначении, например, «на подарок секретарю», претензий быть не должно. Это нам подтвердили налоговики.
Как показать новые стандартные вычеты в 6-НДФЛ
Право на стандартные налоговые вычеты имеют работающие граждане — резиденты РФ, которые получают доход из основной налоговой базы, облагаемый по ставке 13 процентов и выше. При выплате дивидендов вычеты не предоставляйте. В строке 130 раздела 2 покажите стандартные вычеты, которые предоставили работнику с 1 января по 31 марта. Общая сумма вычетов и расходов по строке 130 не должна превышать доход в строке 120 (письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922).
Матпомощь до 1 млн рублей освободят от НДФЛ
Речь о материальной помощи сотруднику, у которого родился ребенок. Президент поручил Правительству поднять лимит матпомощи, которая не облагается НДФЛ и взносами, с 50 000 до 1 млн руб. (текст поправок есть в редакции).
В расчете за 1-й квартал отразите вычеты, которые предоставили до конца марта. С 1 января вычеты предоставляйте без заявлений и в новых размерах (см. табл. 3). Кроме того, вычет на ребенка-инвалида больше не зависит от того, кто за ним ухаживает: родители, усыновители, приемные родители либо опекуны. Еще изменилась максимальная сумма дохода для стандартных вычетов по НДФЛ.
В 2025 году лимит доходов для вычетов составляет 450 000 руб., а не 350 000 руб., как раньше (ст. 218 НК). Если забудете о новых правилах и предоставите работникам стандартные вычеты в прежнем размере, безопаснее внести исправления в учет, а также уточнить расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал, если вы уже успели отправить его в инспекцию. По итогам 1-го квартала компанию вряд ли оштрафуют на 500 руб. за отчет 6-НДФЛ с ошибками, но по завершении налогового периода могут (см. комментарий специалиста ФНС).
Нужно ли исправлять 6-НДФЛ за 1-й квартал, если вычет предоставили меньше, чем нужно
Владислав Лабутов
Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Из-за суммы вычета в меньшем размере, чем нужно, возникнет переплата по НДФЛ. Рекомендую исправить ошибку, вернуть излишне исчисленный НДФЛ и представить уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК). На основании расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2025 года привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 126.1 НК маловероятно. Но при сохранении ошибки до конца года — данное привлечение вполне возможно.
Вычеты применяйте к основной базе или к северным выплатам. Если работник одновременно получает зарплату, районные надбавки и коэффициенты, решите сами, какие именно доходы уменьшать на стандартные вычеты по НДФЛ. Налоговый кодекс не устанавливает очередность предоставления стандартных вычетов к доходам в виде основной налоговой базы и к северным надбавкам. Поэтому допустимо выбрать любой вариант. Но безопаснее прописать выбранный способ для вычетов в учетной политике.
Какая зарплата за декабрь 2024 года попадет в расчет за 1-й квартал
В зависимости от того, в каком периоде выплатили декабрьскую зарплату и удержали НДФЛ, доход нужно было показать в годовом 6-НДФЛ или отразить сейчас в расчете за 1-й квартал. В любом случае доход у физлица возникает в день выплаты зарплаты. Смотрите, какую зарплату и какой налог нужно включить в квартальный 6-НДФЛ.
Отразите в 6-НДФЛ за 1-й квартал декабрьскую зарплату, которую выплатили в январе, и НДФЛ с нее. В январе могли выдать зарплату за декабрь компании и ИП, у которых срок выдачи установлен с 9-го по 15-е число месяца. В январе эти даты рабочие, а значит, по правилам ТК нужно было рассчитаться с сотрудниками за вторую половину декабря уже в январе, то есть в установленный срок. Зарплату, которую выдали в декабре, в 6-НДФЛ за 1-й квартал не отражайте. Покажем на примере, какую зарплату работников включить в квартальный отчет 6-НДФЛ.
Пример 2. Как показать зарплату за декабрь в квартальном 6-НДФЛ
Новая декларация по НДС для упрощенцев. Как сдать с первой попытки
Как и по какой форме подавать декларацию
Декларации по НДС представляют в инспекции только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров независимо от численности сотрудников. Кто вправе подавать декларацию на бумаге, смотрите ниже.
Кто вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге
Подавать декларации на бумаге вправе лишь две категории налогоплательщиков:
1. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты — покупатели вторсырья под это исключение не подпадают. Они сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК).
2. Иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты. Они подают декларации в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет, — по ТКС через спецоператора связи (п. 8 ст. 174.2 НК).
Для отчета за 1-й квартал 2025 года налоговики утвердили новую форму декларации по НДС, порядок заполнения, а также порядок представления в электронном формате (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). Новая форма декларации по НДС, как и прежняя, состоит из титульного листа и 12 разделов.
Есть вопросы по НДС? Задавайте их в чате
Раздел 3 переименовали в «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1—4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК». Еще в раздел 3 добавили строки:
- 021, 022, 031, 032, 033 и 034 со ставками налога: 5, 7, 5/105, 7/107 — для упрощенцев;
- 16,67 и 9,09 — для иностранных компаний, которые продают товары и услуги через интернет, и компаний из новых регионов.
Кроме того, новыми кодами необлагаемых операций дополнили Перечень, приведенный в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Коды применяются при заполнении разделов 4, 6 и 7 декларации. Так, в частности, перечень дополнен кодами 1011234 для реализации ветеринарных услуг и 1011233 для операций по майнингу цифровой валюты. Также в утвержденный перечень налоговики включили коды операций, которые ранее были доведены письмами ФНС (письма от 06.09.2024 № СД-4-3/10249, от 06.02.2024 № СД-4-3/1270, от 18.08.2023 № СД-4-3/10621, от 27.07.2023 № СД-4-3/9633 и от 31.03.2023 № СД-4-3/3825).
ФНС утвердила новый формат пояснений к декларации по НДС
Представляйте пояснения к декларации по НДС в новом формате (письмо ФНС от 02.04.2025 № ЕА-4-5/3520). ФНС рекомендовала электронный формат, который действует с 28 апреля. Пояснения к декларации нужно будет подавать по требованию ИФНС.
Как заполнять декларацию с разными ставками НДС на примерах
Покажем на примерах, как заполнять декларацию по НДС в зависимости от ставок. Напомним, что в этом году все упрощенцы без освобождения должны были выбрать ставки НДС: пониженные или обычные. Пониженную ставку 5 процентов вправе применять упрощенцы с доходами за 2024 год в пределах 250 млн руб., 7 процентов — при доходах в пределах 450 млн руб. Общие ставки 10 и 20 процентов вправе применять все компании и ИП на УСН без освобождения от НДС (п. 8 ст. 164 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). Причем можно с начала 2025 года платить налог по ставке 20 процентов, а затем применять пониженную 5 процентов. ФНС разъяснила, что переход возможен с начала нового квартала (п. 8 приложения к письму ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815). Но до сдачи первой декларации можно поменять ставки и в середине квартала (см. комментарий).
От ставки 20 процентов можно отказаться и в середине квартала, но придется переделывать счета-фактуры с начала года
Ольга Думинская
Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
По общим правилам отказаться от выбранной общей ставки НДС — 20 процентов и начать применять пониженную 5 или 7 процентов можно только с начала следующего налогового периода по НДС — квартала. Если же в течение квартала компания или ИП все-таки понимает, что ставка 20 процентов невыгодна, и хочет от нее отказаться с начала года, необходимо внести исправления во все выставленные счета-фактуры с 1 января 2025 года и не применять налоговые вычеты по НДС.
Какие разделы заполнить. В квартальной декларации по НДС необходимо заполнить титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Какую информацию внести, смотрите в табл. 1.
Таблица 1. Какую информацию отразить в основных разделах декларации по НДС
| Раздел | Данные в разделе |
|---|---|
| 1 | НДС к уплате либо к возмещению |
| 3 | Расчет налоговой базы, суммы вычета и самого налога |
| 8 | Данные из книги покупок |
| 9 | Данные из книги продаж |
Остальные разделы и приложения заполняйте только в особых случаях, если были соответствующие операции. Для каких операций предназначены остальные разделы, смотрите в табл. 2. А нужные коды для декларации смотрите в сервисе в конце статьи.
Таблица 2. Какую информацию отразить в остальных разделах и приложениях декларации по НДС
| Раздел, приложение | Что отражать |
|---|---|
| Раздел 2 | Операции налоговых агентов по НДС |
| Разделы 4, 5, 6 | Экспортные операции |
| Раздел 7 | Необлагаемые операции |
| Приложение 10 | Данные по выставленным счетам-фактурам при предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции |
| Приложение 11 | Данные по полученным счетам-фактурам при предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции |
| Приложение 12 | Заполняют неплательщики НДС и освобожденные от налога, которые выставили счета-фактуры с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК) |
Как заполнить декларацию при общих ставках НДС. Покажем, как заполнить декларацию по НДС, на примере компании с общими ставками НДС.
Пример 1. Как заполнить декларацию по НДС при общих ставках
Таблица 3. Операции компании с общими ставками за 1-й квартал 2025 года
| Операция | Сумма покупки или продажи с учетом НДС, руб. | Сумма НДС, руб. | Счет-фактура |
|---|---|---|---|
| Продали оборудование | 40 000,00 | 6666,67 | № 19 от 11. 01.2025 |
| Приобрели канцтовары | 1500,00 | 250 | № 1 от 02.03.2025 |
| Приняли к учету мебель | 5600,00 | 933,33 | № 5 от 20.03.2025 |
Образец 1. Раздел 3 декларации по НДС при общих ставках (фрагмент)
Как заполнить декларацию, если платите НДС по пониженным ставкам 5 и 7 процентов. Теперь рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1-й квартал 2025 года в случае, если компания на УСН приняла решение исчислять НДС по пониженной ставке 5 процентов без вычетов.
Пример 2. Как заполнить декларацию по НДС при пониженных ставках
Таблица 4. Операции компании с пониженной ставкой НДС 5 процентов за 1-й квартал 2025 года
| Операция | Сумма покупки или продажи с учетом НДС, руб. | Сумма НДС, руб. | Счет-фактура |
|---|---|---|---|
| Продали оборудование | 40 000,00 | 1904,76 | № 19 от 11. 01.2025 |
| Приобрели канцтовары | 1500,00 | 250,00 | № 1 от 02.03.2025 |
Образец 2. Раздел 3 декларации по НДС при пониженной ставке (фрагмент)
Как проверить декларацию по НДС
Для новой декларации по НДС налоговая служба разработала новые контрольные соотношения к декларации. Их количество увеличилось с 57 до 65 (письмо ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064).
В соотношения 1.7 и 1.11 добавили новые строки: 021, 022, 031, 032, 033 и 034 раздела 3 декларации. В них указывают основные и расчетные ставки НДС. Также ФНС установила новые соотношения — 1.62 и 1.63. Они связаны с проверкой сведений в приложении 1 к разделу 9 декларации. Инспекторы будут сопоставлять данные из дополнительного листа к книге продаж, касающиеся реализаций с НДС по пониженным ставкам 5 и 7 процентов.
Несоблюдение контрольных соотношений из письма ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064 некритично. Декларацию инспекторы примут, но затем потребуют пояснения или уточненку. Все зависит от того, какое соотношение нарушили (п. 3 ст. 88 НК). Если организация или ИП не успеет исправить отчет в течение пяти рабочих дней после требования, декларация будет считаться непредставленной. За этим может последовать приостановление операций по счетам и штрафные санкции (ст. 75 НК).
Сдаем РСВ по новой форме: ответы на ваши вопросы
Новая форма расчета за 1-й квартал
С 2025 года изменился порядок расчета взносов по пониженному тарифу для малых предприятий и появился новый тариф. Правильно мы понимаем, что поменялась и форма РСВ, по которой нужно сдавать расчет за 1-й квартал 2025 года?
апреля — срок сдачи РСВ за 1-й квартал 2025 года
Да, расчет по взносам за 1-й квартал 2025 года сдавайте на новом бланке. Используйте форму, утвержденную приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 (в ред. приказа ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739). Срок сдачи расчета — 25 апреля 2025 года (п. 7 ст. 431 НК).
Выплаты подрядчикам
Компания на УСН перечисляет вознаграждения подрядчикам. Слышали, что в разделе 3 новой формы РСВ выплаты по гражданско-правовым договорам теперь нужно показывать отдельно? Подскажите, как правильно заполнить расчет?
Да, действительно, выплаты по ГПД в новой форме РСВ нужно указывать отдельно — в новой строке 141 раздела 3 расчета. Причем включить в эту строку следует и необлагаемые выплаты, которые являются объектом обложения взносами. В графе 160 этого же раздела по-прежнему отразите только облагаемые выплаты. Например, отразите в новой строке 141 суммы возмещения расходов подрядчику, но в графе 160 не записывайте.
Выплаты относятся к объекту обложения взносами, но не облагаются (подп. 1.1 п. 1 ст. 420 и подп. 16 п. 1 ст. 422 НК). В ФНС нам пояснили, что новая строка 141 требуется Социальному фонду для расчета пособий. Ведь данные о заработке налоговая служба передает фонду как раз из разделов 3 РСВ. Остальные строки заполните, как обычно. В строке 140 укажите выплаты, начисленные в пользу физлица, в строке 150 детализируйте базу для начисления страховых взносов, в строке 160 покажите облагаемые выплаты.
У сотрудника два договора с компанией — трудовой и гражданско-правовой. Сотрудник работает менеджером и одновременно делал ремонт по выходным по ГПД. Нужно ли формировать на него отдельные разделы 3 РСВ по видам выплат?
Нет, формировать отдельные разделы 3 РСВ в зависимости от вида договора или их количества не нужно, заполните только один. В подразделе 3.2 суммируйте выплаты по всем договорам и отразите их общей суммой. Суммы по ГПД отразите отдельно по новой строке 141 раздела 3. Также один раз посчитайте работника, когда будете определять численность застрахованных лиц и физлиц, с выплат которым начислены взносы.
Какой отчет не нужно сдавать в апреле из-за РСВ
Сдавать персонифицированные сведения за март не требуется (информация от 18.04.2025 на nalog.gov.ru). Срок сдачи РСВ за 1-й квартал совпадает со сроком сдачи персотчета за март. При этом персонифицированные сведения содержат те же сведения, что и раздел 3 расчета по взносам. Поэтому достаточно вовремя сдать РСВ. Если же отправите персданные за март после сдачи РСВ, то получите уведомление об отказе в приеме. Но обязанность по сдаче персотчета за март в таком случае считается исполненной.
Обрабатывающие производства
Организация на упрощенке занимается обрабатывающим производством, платит страховые взносы в 2025 году по новому пониженному тарифу 7,6 процента. Как показать расчет условий для пониженного тарифа в РСВ?
Заполните специальное приложение 3.1 к разделу 1. Новое приложение ввели в связи с изменениями в НК. Для малых и средних организаций, которые относятся к обрабатывающим производствам, с 2025 года действует пониженный тариф страховых взносов 7,6 процента. Его применяют к выплатам сотруднику за месяц свыше полутора МРОТ (п. 13.2 ст. 427 НК). До этой величины действует общий тариф 30 процентов. В приложении 3.1 к разделу 1 расчета вы покажете расчет условий для пониженного тарифа 7,6 процента.
Пример. Как показать расчет условий для пониженного тарифа в приложении 3.1 к разделу 1
Нулевые отчеты
Компания не вела деятельность в 1-м квартале 2025 года, зарплату не начисляла, работники были в неоплачиваемых отпусках. Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Да, сдать нулевой РСВ нужно, даже если компания не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников — только руководитель. Иначе инспекторы выпишут штраф.
Сдавать РСВ обязаны плательщики страховых взносов (п. 1 ст. 419 и п. 7 ст. 431 НК). Если есть хотя бы один работник или только генеральный директор — единственный учредитель, отчетность по взносам сдавать нужно (письма Минфина от 05.03.2019 № 03-15-05/14369 и ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277).
Какой штраф грозит компании, если она не сдала нулевой РСВ?
Если не сдать в ИФНС нулевой РСВ, налоговые инспекторы начислят штраф 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК, письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578). В случае непредставления расчета в течение 20 дней после срока налоговики вправе заблокировать банковские счета. ФНС разблокирует счета на следующий день после того, как получит РСВ (п. 3.2 ст. 76 НК). Отсчет рабочих дней начинают на следующий рабочий день после окончания срока сдачи.
Как заполнить нулевой РСВ?
С отчета за 1-й квартал нулевой РСВ заполняйте по-новому. Теперь в разделе 3 вам нужно будет указать новый код застрахованного лица для раздела 3 нулевого отчета. Код «НВ» укажите в строке 130 раздела 3 РСВ, если в последние три месяца не начисляли выплаты в пользу сотрудников. При этом поставьте прочерки в строках 140–210 раздела 3 РСВ, а в строке 001 раздела 1 РСВ укажите значение 2. Включите в состав нулевого отчета титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. Подраздел 1 раздела 1 можно не заполнять.
С 1 июля придется платить НДФЛ со всех переводов — правда или миф