Новая декларация по НДС для упрощенцев. Как сдать с первой попытки
Как и по какой форме подавать декларацию
Декларации по НДС представляют в инспекции только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров независимо от численности сотрудников. Кто вправе подавать декларацию на бумаге, смотрите ниже.
Подавать декларации на бумаге вправе лишь две категории налогоплательщиков:
1. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты — покупатели вторсырья под это исключение не подпадают. Они сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК).
2. Иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты. Они подают декларации в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет, — по ТКС через спецоператора связи (п. 8 ст. 174.2 НК).
Для отчета за 1-й квартал 2025 года налоговики утвердили новую форму декларации по НДС, порядок заполнения, а также порядок представления в электронном формате (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). Новая форма декларации по НДС, как и прежняя, состоит из титульного листа и 12 разделов.
Есть вопросы по НДС? Задавайте их в чате
Раздел 3 переименовали в «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1—4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК». Еще в раздел 3 добавили строки:
- 021, 022, 031, 032, 033 и 034 со ставками налога: 5, 7, 5/105, 7/107 — для упрощенцев;
- 16,67 и 9,09 — для иностранных компаний, которые продают товары и услуги через интернет, и компаний из новых регионов.
Кроме того, новыми кодами необлагаемых операций дополнили Перечень, приведенный в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Коды применяются при заполнении разделов 4, 6 и 7 декларации. Так, в частности, перечень дополнен кодами 1011234 для реализации ветеринарных услуг и 1011233 для операций по майнингу цифровой валюты. Также в утвержденный перечень налоговики включили коды операций, которые ранее были доведены письмами ФНС (письма от 06.09.2024 № СД-4-3/10249, от 06.02.2024 № СД-4-3/1270, от 18.08.2023 № СД-4-3/10621, от 27.07.2023 № СД-4-3/9633 и от 31.03.2023 № СД-4-3/3825).
ФНС утвердила новый формат пояснений к декларации по НДС
Представляйте пояснения к декларации по НДС в новом формате (письмо ФНС от 02.04.2025 № ЕА-4-5/3520). ФНС рекомендовала электронный формат, который действует с 28 апреля. Пояснения к декларации нужно будет подавать по требованию ИФНС.
Как заполнять декларацию с разными ставками НДС на примерах
Покажем на примерах, как заполнять декларацию по НДС в зависимости от ставок. Напомним, что в этом году все упрощенцы без освобождения должны были выбрать ставки НДС: пониженные или обычные. Пониженную ставку 5 процентов вправе применять упрощенцы с доходами за 2024 год в пределах 250 млн руб., 7 процентов — при доходах в пределах 450 млн руб. Общие ставки 10 и 20 процентов вправе применять все компании и ИП на УСН без освобождения от НДС (п. 8 ст. 164 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). Причем можно с начала 2025 года платить налог по ставке 20 процентов, а затем применять пониженную 5 процентов. ФНС разъяснила, что переход возможен с начала нового квартала (п. 8 приложения к письму ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815). Но до сдачи первой декларации можно поменять ставки и в середине квартала (см. комментарий).
От ставки 20 процентов можно отказаться и в середине квартала, но придется переделывать счета-фактуры с начала года
Ольга Думинская
Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
По общим правилам отказаться от выбранной общей ставки НДС — 20 процентов и начать применять пониженную 5 или 7 процентов можно только с начала следующего налогового периода по НДС — квартала. Если же в течение квартала компания или ИП все-таки понимает, что ставка 20 процентов невыгодна, и хочет от нее отказаться с начала года, необходимо внести исправления во все выставленные счета-фактуры с 1 января 2025 года и не применять налоговые вычеты по НДС.
Какие разделы заполнить. В квартальной декларации по НДС необходимо заполнить титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Какую информацию внести, смотрите в табл. 1.
Таблица 1. Какую информацию отразить в основных разделах декларации по НДС
| Раздел | Данные в разделе |
|---|---|
| 1 | НДС к уплате либо к возмещению |
| 3 | Расчет налоговой базы, суммы вычета и самого налога |
| 8 | Данные из книги покупок |
| 9 | Данные из книги продаж |
Остальные разделы и приложения заполняйте только в особых случаях, если были соответствующие операции. Для каких операций предназначены остальные разделы, смотрите в табл. 2. А нужные коды для декларации смотрите в сервисе в конце статьи.
Таблица 2. Какую информацию отразить в остальных разделах и приложениях декларации по НДС
| Раздел, приложение | Что отражать |
|---|---|
| Раздел 2 | Операции налоговых агентов по НДС |
| Разделы 4, 5, 6 | Экспортные операции |
| Раздел 7 | Необлагаемые операции |
| Приложение 10 | Данные по выставленным счетам-фактурам при предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции |
| Приложение 11 | Данные по полученным счетам-фактурам при предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции |
| Приложение 12 | Заполняют неплательщики НДС и освобожденные от налога, которые выставили счета-фактуры с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК) |
Как заполнить декларацию при общих ставках НДС. Покажем, как заполнить декларацию по НДС, на примере компании с общими ставками НДС.
Пример 1. Как заполнить декларацию по НДС при общих ставках
Таблица 3. Операции компании с общими ставками за 1-й квартал 2025 года
| Операция | Сумма покупки или продажи с учетом НДС, руб. | Сумма НДС, руб. | Счет-фактура |
|---|---|---|---|
| Продали оборудование | 40 000,00 | 6666,67 | № 19 от 11. 01.2025 |
| Приобрели канцтовары | 1500,00 | 250 | № 1 от 02.03.2025 |
| Приняли к учету мебель | 5600,00 | 933,33 | № 5 от 20.03.2025 |
Образец 1. Раздел 3 декларации по НДС при общих ставках (фрагмент)
Как заполнить декларацию, если платите НДС по пониженным ставкам 5 и 7 процентов. Теперь рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1-й квартал 2025 года в случае, если компания на УСН приняла решение исчислять НДС по пониженной ставке 5 процентов без вычетов.
Пример 2. Как заполнить декларацию по НДС при пониженных ставках
Таблица 4. Операции компании с пониженной ставкой НДС 5 процентов за 1-й квартал 2025 года
| Операция | Сумма покупки или продажи с учетом НДС, руб. | Сумма НДС, руб. | Счет-фактура |
|---|---|---|---|
| Продали оборудование | 40 000,00 | 1904,76 | № 19 от 11. 01.2025 |
| Приобрели канцтовары | 1500,00 | 250,00 | № 1 от 02.03.2025 |
Образец 2. Раздел 3 декларации по НДС при пониженной ставке (фрагмент)
Как проверить декларацию по НДС
Для новой декларации по НДС налоговая служба разработала новые контрольные соотношения к декларации. Их количество увеличилось с 57 до 65 (письмо ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064).
В соотношения 1.7 и 1.11 добавили новые строки: 021, 022, 031, 032, 033 и 034 раздела 3 декларации. В них указывают основные и расчетные ставки НДС. Также ФНС установила новые соотношения — 1.62 и 1.63. Они связаны с проверкой сведений в приложении 1 к разделу 9 декларации. Инспекторы будут сопоставлять данные из дополнительного листа к книге продаж, касающиеся реализаций с НДС по пониженным ставкам 5 и 7 процентов.
Несоблюдение контрольных соотношений из письма ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064 некритично. Декларацию инспекторы примут, но затем потребуют пояснения или уточненку. Все зависит от того, какое соотношение нарушили (п. 3 ст. 88 НК). Если организация или ИП не успеет исправить отчет в течение пяти рабочих дней после требования, декларация будет считаться непредставленной. За этим может последовать приостановление операций по счетам и штрафные санкции (ст. 75 НК).
Сдаем РСВ по новой форме: ответы на ваши вопросы
Новая форма расчета за 1-й квартал
С 2025 года изменился порядок расчета взносов по пониженному тарифу для малых предприятий и появился новый тариф. Правильно мы понимаем, что поменялась и форма РСВ, по которой нужно сдавать расчет за 1-й квартал 2025 года?
апреля — срок сдачи РСВ за 1-й квартал 2025 года
Да, расчет по взносам за 1-й квартал 2025 года сдавайте на новом бланке. Используйте форму, утвержденную приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 (в ред. приказа ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739). Срок сдачи расчета — 25 апреля 2025 года (п. 7 ст. 431 НК).
Выплаты подрядчикам
Компания на УСН перечисляет вознаграждения подрядчикам. Слышали, что в разделе 3 новой формы РСВ выплаты по гражданско-правовым договорам теперь нужно показывать отдельно? Подскажите, как правильно заполнить расчет?
Да, действительно, выплаты по ГПД в новой форме РСВ нужно указывать отдельно — в новой строке 141 раздела 3 расчета. Причем включить в эту строку следует и необлагаемые выплаты, которые являются объектом обложения взносами. В графе 160 этого же раздела по-прежнему отразите только облагаемые выплаты. Например, отразите в новой строке 141 суммы возмещения расходов подрядчику, но в графе 160 не записывайте.
Выплаты относятся к объекту обложения взносами, но не облагаются (подп. 1.1 п. 1 ст. 420 и подп. 16 п. 1 ст. 422 НК). В ФНС нам пояснили, что новая строка 141 требуется Социальному фонду для расчета пособий. Ведь данные о заработке налоговая служба передает фонду как раз из разделов 3 РСВ. Остальные строки заполните, как обычно. В строке 140 укажите выплаты, начисленные в пользу физлица, в строке 150 детализируйте базу для начисления страховых взносов, в строке 160 покажите облагаемые выплаты.
У сотрудника два договора с компанией — трудовой и гражданско-правовой. Сотрудник работает менеджером и одновременно делал ремонт по выходным по ГПД. Нужно ли формировать на него отдельные разделы 3 РСВ по видам выплат?
Нет, формировать отдельные разделы 3 РСВ в зависимости от вида договора или их количества не нужно, заполните только один. В подразделе 3.2 суммируйте выплаты по всем договорам и отразите их общей суммой. Суммы по ГПД отразите отдельно по новой строке 141 раздела 3. Также один раз посчитайте работника, когда будете определять численность застрахованных лиц и физлиц, с выплат которым начислены взносы.
Какой отчет не нужно сдавать в апреле из-за РСВ
Сдавать персонифицированные сведения за март не требуется (информация от 18.04.2025 на nalog.gov.ru). Срок сдачи РСВ за 1-й квартал совпадает со сроком сдачи персотчета за март. При этом персонифицированные сведения содержат те же сведения, что и раздел 3 расчета по взносам. Поэтому достаточно вовремя сдать РСВ. Если же отправите персданные за март после сдачи РСВ, то получите уведомление об отказе в приеме. Но обязанность по сдаче персотчета за март в таком случае считается исполненной.
Обрабатывающие производства
Организация на упрощенке занимается обрабатывающим производством, платит страховые взносы в 2025 году по новому пониженному тарифу 7,6 процента. Как показать расчет условий для пониженного тарифа в РСВ?
Заполните специальное приложение 3.1 к разделу 1. Новое приложение ввели в связи с изменениями в НК. Для малых и средних организаций, которые относятся к обрабатывающим производствам, с 2025 года действует пониженный тариф страховых взносов 7,6 процента. Его применяют к выплатам сотруднику за месяц свыше полутора МРОТ (п. 13.2 ст. 427 НК). До этой величины действует общий тариф 30 процентов. В приложении 3.1 к разделу 1 расчета вы покажете расчет условий для пониженного тарифа 7,6 процента.
Пример. Как показать расчет условий для пониженного тарифа в приложении 3.1 к разделу 1
Нулевые отчеты
Компания не вела деятельность в 1-м квартале 2025 года, зарплату не начисляла, работники были в неоплачиваемых отпусках. Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Да, сдать нулевой РСВ нужно, даже если компания не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников — только руководитель. Иначе инспекторы выпишут штраф.
Сдавать РСВ обязаны плательщики страховых взносов (п. 1 ст. 419 и п. 7 ст. 431 НК). Если есть хотя бы один работник или только генеральный директор — единственный учредитель, отчетность по взносам сдавать нужно (письма Минфина от 05.03.2019 № 03-15-05/14369 и ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277).
Какой штраф грозит компании, если она не сдала нулевой РСВ?
Если не сдать в ИФНС нулевой РСВ, налоговые инспекторы начислят штраф 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК, письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578). В случае непредставления расчета в течение 20 дней после срока налоговики вправе заблокировать банковские счета. ФНС разблокирует счета на следующий день после того, как получит РСВ (п. 3.2 ст. 76 НК). Отсчет рабочих дней начинают на следующий рабочий день после окончания срока сдачи.
Как заполнить нулевой РСВ?
С отчета за 1-й квартал нулевой РСВ заполняйте по-новому. Теперь в разделе 3 вам нужно будет указать новый код застрахованного лица для раздела 3 нулевого отчета. Код «НВ» укажите в строке 130 раздела 3 РСВ, если в последние три месяца не начисляли выплаты в пользу сотрудников. При этом поставьте прочерки в строках 140–210 раздела 3 РСВ, а в строке 001 раздела 1 РСВ укажите значение 2. Включите в состав нулевого отчета титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. Подраздел 1 раздела 1 можно не заполнять.
Подтвердите свой вид деятельности. Теперь точно в последний раз
Кто должен подтвердить ОКВЭД в апреле, а кому не надо
Обязанность подтверждать вид деятельности для СФР касается большинства упрощенцев, но не всех. Подробности — далее.
Кто должен подтверждать ОКВЭД. Подтверждать основной вид деятельности должны все организации, которые зарегистрированы в 2024-м или ранее, причем вне зависимости от того, ведет ли деятельность компания или нет. На основании кода основного вида деятельности и профессионального риска СФР установит компании тариф по взносам на случай травматизма на 2025 год.
апреля — крайний срок сдачи документов для подтверждения ОКВЭД (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55)
В 2025 году действуют те же тарифы по взносам на случай травматизма, которые применялись в 2024 году. Тарифы зависят от класса профессионального риска (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 26.10.2024 № 352-ФЗ). Чем выше класс профессионального риска, тем выше тариф по страховым взносам: минимальный — 0,2 процента, максимальный — 8,5 процента.
Кто не должен подтверждать ОКВЭД. Организации, созданные после 1 января 2025 года, данные в СФР не отправляют. Тариф устанавливает территориальное отделение Социального фонда при регистрации. Основным видом деятельности организации определяют первый из списка заявленных в ЕГРЮЛ. Никакие дополнительные сведения в фонд подавать не нужно.
Обособленному подразделению не нужно подтверждать основной вид деятельности. Исключение — если оно состоит на учете как самостоятельная квалификационная единица (СКЕ) и ему установлен отдельный тариф.
ИП также не должны подтверждать вид деятельности. СФР устанавливает им тарифы самостоятельно по данным ЕГРИП (п. 10 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713). Если предприниматель в прошлом году изменил основной вид деятельности и внес соответствующие изменения в ЕГРИП, СФР самостоятельно установит новый страховой тариф, когда получит данные из ЕГРИП от ФНС.
Что грозит организации, которая должна подтверждать ОКВЭД, но не выполнила обязанность
Если организация не подала сведения или пропустила сроки, фонд установит тариф сам, причем максимальный по видам деятельности из ЕГРЮЛ (п. 3, 5 и 6 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).
В подобной ситуации Соцфонд пришлет организации уведомление о величине тарифа в срок до 1 мая 2025 года (п. 5 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития № 55). Оспорить новый тариф можно будет только в суде.
Какие документы заполнить для подтверждения ОКВЭД
Чтобы подтвердить основной вид деятельности, малые организации подают в Соцфонд два документа: заявление о подтверждении и справку-подтверждение ОВЭД. Третий же документ, копию пояснений к балансу за прошлый год, подавайте, только если ваша организация не относится к МСП (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).
Как заполнить заявление. Прежде чем заполнить заявление, определите по данным бухгалтерской отчетности за прошлый год (п. 9 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713, п. 3 ПБУ 9/99):
- сумму доходов по каждому виду экономической деятельности;
- общую сумму дохода по всем видам деятельности;
- долю доходов по каждому из видов бизнеса в общей сумме доходов.
Основным будет тот вид деятельности, по которому получили больше всего выручки в 2024 году. Приведем пример, как определить основной вид деятельности и ОКВЭД.
Пример. Как определить основной вид деятельности
Таблица. Тарифы по взносам на травматизм на 2025 год
Заявление заполните по форме из приказа Минтруда от 27.12.2022 № 818н (см. образец 1). В нем укажите название компании, регистрационный номер из 10 цифр, наименование основного вида деятельности компании и его код по ОКВЭД.
Как заполнить справку-подтверждение. К заявлению приложите справку-подтверждение основного вида экономической деятельности. Заполните ее по форме из приложения № 2 к Порядку из приказа № 55 (образец 2). Шапку справки оформите данными, которые можно взять из ЕГРЮЛ. Для определения среднесписочной численности применяйте правила из Указаний по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 31.07.2024 № 338.
Данные с расчетами отразите в табличной части справки. Возьмите их из бухгалтерской отчетности за 2024 год. На справке должны стоять подписи директора и главбуха. На основании поданных документов СФР должен установить тариф по страховым взносам на 2025 год по классу профессионального риска основного вида деятельности.
Если у нескольких видов деятельности оказался одинаковый удельный вес в доходах, то СФР установит для организации тариф по тому виду деятельности, который соответствует более высокому классу профессионального риска (п. 9 и 14 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713).
Что делать, если в справке указали неверный ОКВЭД
Если вы допустили ошибку в ОКВЭД, подайте бумаги с правильными данными повторно. При условии, что вы не использовали ошибочный тариф при расчете взносов, его можно пересмотреть. Запрета на корректировку тарифов в законодательстве нет. На это указал Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 28.02.2019 № А44-4415/2018.
Также вы вправе написать в территориальное отделение СФР письмо в свободной форме об ошибке в справке-подтверждении, приложить корректные сведения и отправить заказным письмом.
Так у вас будет документальное подтверждение факта получения письма территориальным отделением фонда. В случае проверки подтвердите, что эту ошибку выявили сами и сразу же уведомили об этом фонд.
Если СФР решит, что сроки представления документов для подтверждения вида деятельности нарушены, и пересчитает тариф страховых взносов, оспорить решение фонда можно будет только через суд (постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.06.2021 № Ф05-10972/2021 по делу № А40-188638/2020).
Каким способом подать документы в СФР
Документы о подтверждении ОКВЭД подайте в территориальное отделение СФР по месту регистрации компании. Вы вправе направить документы электронно, по почте или принести в отделение фонда лично.
Электронно. Подтвердить основной вид деятельности электронно можно через своего спецоператора, если он предоставляет такие услуги, или через портал госуслуг, или через сайт СФР. Через портал госуслуг документы подают через раздел «Экономика», подраздел «Отчетность и статистика». Данные заполняйте вручную через специального помощника, после подпишите ЭЦП.
Лично. Подайте документы в территориальное отделение Социального фонда сами либо через законного или уполномоченного представителя. Датой приема заявления будет считаться день регистрации заявления. Сам факт регистрации подтвердит расписка-уведомление о приеме заявления (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития № 55).
Почтой. Отправляйте документы в фонд заказным или ценным письмом. Во-первых, вы всегда сможете подтвердить фактическую дату отправки, во-вторых, сотрудники СФР направят вам извещение о регистрации заявления в течение пяти дней со дня фактического получения документов (п. 3 Порядка утв. приказом Минздравсоцразвития № 55).
В течение двух недель после получения ваших документов фонд уведомит компанию о тарифе взносов на случай травматизма на 2025 год. Пока не получите из СФР уведомление, начисляйте взносы по тарифу 2024 года. Если установленный на 2025 год тариф отличается от прошлогоднего, на день получения уведомления пересчитайте взносы, исчисленные с начала года, по установленному тарифу
Какие обязанности отменяются с 1 сентября 2025 года
Законодатели отменяют ежегодное подтверждение основного вида деятельности для организаций. И в 2026 году больше не придется подавать в СФР данные для подтверждения основного вида деятельности никому, кроме обособленных подразделений организаций, у которых есть счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу физлиц (подп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2024 № 529-ФЗ).
Об изменении основного вида деятельности, а также об изменении более чем на 20 процентов доли хотя бы одного вида деятельности организации и ИП должны будут извещать Росстат в срок не позднее 1 апреля следующего года.
Сведения потребуется сообщить и в том случае, если прошло пять лет с последней подачи данных в Росстат (п. 3 и 5 ст. 3 Закона № 529-ФЗ).
В ЕГРЮЛ теперь будут указаны не просто коды ОКВЭД, но с процентными долями в общей структуре бизнеса страхователя. Организации и ИП начнут подавать такие сведения в Росстат. Организации — не позднее 1 апреля 2027 года, предприниматели — не позднее 1 апреля 2028 года (п. 2 и 4 ст. 3 Закона № 529-ФЗ, информация с сайта ФНС от 28.12.2024).
Росстат передаст сведения об ОКВЭД с процентными долями в ФНС. ФНС внесет их в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 1 ст. 3 Закона № 529-ФЗ, информация с сайта ФНС от 28.12.2024). В реестры добавят две группы кодов: те, которые заявит сам бизнес, и те, которые бизнес укажет в статотчетах по состоянию на 15 апреля текущего года (п. 3 ст. 1 Закона № 529-ФЗ). СФР будет брать коды ОКВЭД из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Кто вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге