Памятка о новых требованиях к кассовым операциям «упрощенцев»
Материал подготовлен с использованием электронного журнала «Упрощенка» — //e.26-2.ru
Уже больше полугода действует Положение Центрального банка РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» ( далее — Положение № 373-П ), которое внесло изменения в расходование и учет наличности. Все «упрощенцы» теперь должны самостоятельно утверждать лимит остатка по кассе. А выдача наличных в ряде случаев возможна лишь на основании документов, которые прежде не было нужды оформлять.
Казалось бы, за прошедшее время уже все бухгалтеры ознакомились с новыми правилами — ведь применять их в работе нужно постоянно. Однако на деле это не совсем так и вопрос ведения кассовых операций по-прежнему входит в десятку самых задаваемых. В прошлом полугодии мы разместили несколько публикаций на эту тему, а сейчас предлагаем вашему вниманию выборку самых главных новшеств, которые затрагивают работу каждого.
Новшество № 1 Для того чтобы получить деньги под отчет, сотрудник должен написать заявление
Что было раньше. Правила выдачи денег под отчет прежним Порядком ведения кассовых операций, утверженным письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 , особо не регулировались. В пункте 11 этого документа было лишь сказано, что деньги под отчет выдаются в пределах сумм и сроков, установленных руководителем. А составить авансовый отчет нужно не позднее трех рабочих дней по окончании этого срока либо окончания срока командировки.
Соответственно на каждом предприятии оформлялся документ о порядке выдаче денег из кассы под отчет, где указывались максимально возможная сумма и период, на который взяты деньги под отчет. Кто-то прописывал такую информацию в учетной политике, кто-то оформлял отдельный самостоятельный приказ о выдаче подотчетных сумм из кассы. Все работники фирмы подчинялись единым правилам.
Читайте также
Подробнее о том, как правильно оформить выдачу денег под отчет, читайте в статье «Полезные советы о том, как тратить наличные деньги» (электронная «Упрощенка», 2012, № 4).
А вот оформлять общий документ по предприятию о порядке расходования наличных денежных средств уже нет необходимости.
Отчитаться о взятой сумме работнику нужно по-прежнему в течение трех дней после того, как закончится срок, на который взяты деньги под отчет. Для этого оформляют авансовый отчет. Если деньги потрачены не полностью, их остаток сотрудник должен внести обратно в кассу на основании приходного кассового ордера по форме № 0310001 .
Новшество № 2 Кассовый лимит нужно рассчитать и утвердить самостоятельно
Что было раньше. Лимит остатка кассы — сумму, которую можно не сдавать в банк, а оставлять в кассе, устанавливал обслуживающий банк, в котором у организации был открыт расчетный счет. Как правило, лимит устанавливался на год, о чем фирма получала соответствующее извещение. Если лимит не был установлен, считалось, что он равен нулю. И организация не должна иметь остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня.
Как поступать сейчас. Начиная с 2012 года банки больше не устанавливают кассовый лимит. Теперь это делает сам хозяйствующий субъект. Причем такое требование распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.
Читайте также
Подробнее о том, как правильно рассчитать лимит кассы, читайте в статье «Новая обязанность всех “упрощенцев” — самостоятельно установить лимит по кассе» (электронная «Упрощенка», 2012, № 2).
Как рассчитать лимит? Есть два способа, и выбор конкретного из них зависит от того, получает ли организация (индивидуальный предприниматель) наличную выручку либо все поступления идут через банк.
Первая ситуация — организация (индивидуальный предприниматель) имеет регулярные поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В этом случае лимит остатка наличных по кассе определяют по формуле, указанной в пункте I приложения к Положению № 373-П:
| Лимит остатка наличных денег в рублях при наличии кассовой выручки | = | Объем поступлений наличных (реальный или ожидаемый) за реализованные товары (работы, услуги) за расчетный период в рублях | : | Расчетный период, за который учитывается объем наличных в рабочих днях | × | Период времени между днями сдачи наличных денег в банк |
Обратите внимание: расчетный период, за который берется наличная выручка, не может превышать 92 дня. А вот минимальный расчетный период в Положении № 373-П не установлен. Это значит, что он может быть любой. Период времени между днями сдачи денег в банк не должен превышать 7 рабочих дней.
Если же в населенном пункте, где работает фирма или предприниматель, банк отсутствует, то период не должен быть больше 14 рабочих дней.
Вторая ситуация — отсутствие наличной выручки. В данном случае порядок расчета кассового лимита определяют по формуле, указанной в пункте II приложения к Положению № 373-П:
| Лимит остатка наличных денег в рублях, если кассовой выручки нет | = | Объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях (за исключением зарплат, стипендий) | : | Расчетный период, за который учитывается объем наличных выдач, в рабочих днях | × | Период времени между получением наличных денег в банке в рабочих днях |
При этом длительность расчетного периода и период времени между днями получения наличных аналогичны первой ситуации.
Однако здесь в сумму расходов не включается зарплата, стипендии и иные выплаты работникам.
Для того чтобы утвердить сумму рассчитанного лимита, как мы уже сказали, руководитель организации в произвольной форме издает приказ, образец которого приведен на рисунке. В документе нужно указать максимальную сумму денег, которая будет храниться у вас в кассе на конец рабочего дня; место для проведения кассовых операций и хранения наличности; лицо, уполномоченное вести кассу. В случае назначения кассира необходимо оформить должностную инструкцию и ознакомить его с ней под роспись.
Рисунок. Пример приказа об утверждении величины лимита остатка наличных денег в кассе предпринимателя
Новшество № 3 Чтобы взять деньги для собственных нужд, предприниматель должен на самого себя оформить расходный кассовый ордер
Что было раньше. Изымать деньги из оборота для личных потребностей предприниматели могли всегда. Ведь предприниматель является полноправным и единоличным владельцем бизнеса. Поэтому как собственник он может в любой момент взять любую сумму наличных денег из кассы. Это следует из пункта 1 статьи 861 ГК РФ. Однако поскольку до 2012 года обязанность соблюдать порядок ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей не являлась обязательной, многие кассу не вели. И соответственно не оформляли расходных и приходных кассовых ордеров. А при изъятии денег просто фактически перекладывали их из «одного кармана в другой».
Как поступать сейчас. Предприниматели стали обязаны соблюдать Положение № 373-П , а значит, любой приход наличных денег в рамках предпринимательской деятельности им нужно оформлять приходным кассовым ордером. А при трате денег, в том числе и на собственные нужды, необходимо оформлять расходный кассовый ордер.
Читайте также
Подробнее о том, как предпринимателям брать деньги для личных нужд, читайте в интервью «Рассказ о том, как предпринимателям брать деньги для личных нужд, устанавливать лимит и оформлять подотчет» (электронная «Упрощенка», 2012, № 5).
Налоговый и производственный календарь на октябрь 2012 года
Производственный календарь
| Показатели | Значения |
|---|---|
| Количество дней, в том числе: | |
| календарных | 31 |
| рабочих при пятидневной рабочей неделе | 23 |
| выходных и праздничных | 8 |
| рабочих при шестидневной рабочей неделе | 27 |
| Рабочее время в часах, в том числе: | |
| при 40-часовой рабочей неделе | 184 |
| при 36-часовой рабочей неделе | 165,6 |
| при 24-часовой рабочей неделе | 110,4 |
Налоговый календарь
| Действие | Срок исполнения | Примечание |
|---|---|---|
| Единый налог при УСН | ||
| Сдача отчетности | Не сдается | — |
| Уплата налога | Не позднее 25 октября — авансовый платеж за III квартал 2012 года ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ) | В платежном поручении проставляется:статус плательщика (101) — 01*;КБК (104) — 182 1 05 01011 01 1000 110 (объект налогообложения — доходы),182 1 05 01021 01 1000 110 (объект налогообложения — доходы за вычетом расходов);основание платежа (106) — ТП;налоговый период (107) — КВ.03.2012;номер документа (108) — 0;дата документа (109) — 0;тип платежа (110) — АВ |
| Страховые взносы в ПФР и ФФОМС | ||
| Сдача отчетности | В течение всего месяца можно сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2012 года. Последний день сдачи расчета в следующем месяце — 15 ноября ( подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ) | Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н |
| Сдача отчетности | В течение всего месяца можно сдавать сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за 9 месяцев 2012 года. Последний день сдачи отчетности в следующем месяце — 15 ноября ( п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ ) | Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п (в редакции постановления Правления ПФР от 28.03.2012 № 66п) |
| Уплата страховых взносов | Не позднее 15 октября — взносы за сентябрь 2012 года ( п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ) | В платежном поручении проставляется:статус плательщика (101) — 01*;КБК (104) — 392 1 02 02010 06 1000 160 (взносы в ПФР на страховую часть),392 1 02 02020 06 1000 160 (взносы в ПФР на накопительную часть),392 1 02 02101 08 1011 160 (взносы в ФФОМС);основание платежа (106) — ТП;налоговый период (107) — МС.09.2012;номер документа (108) — 0;дата документа (109) — 0;тип платежа (110) — ВЗ |
| Взносы в ФСС | ||
| Сдача отчетности | Не позднее 15 октября — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2012 года ( подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ) | Форма-4 ФСС РФ утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н |
| Уплата взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Не позднее 15 октября — взносы за сентябрь 2012 года ( п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ) | В платежном поручении проставляется:статус плательщика (101) — 08;КБК (104) — 393 1 02 02090 07 1000 160;основание платежа (106) — ТП;налоговый период (107) — МС.09.2012;номер документа (108) — 0;дата документа (109) — 0;тип платежа (110) — ВЗ |
| Уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | Ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банке денежных средств на зарплату за истекший месяц ( п. 6 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 ) | В платежном поручении проставляется:статус плательщика (101) — 08**;КБК (104) — 393 1 02 02050 07 1000 160;основание платежа (106) — ТП;налоговый период (107) — МС.09.2012;номер документа (108) — 0;дата документа (109) — 0; тип платежа (110) — ВЗ |
| НДФЛ | ||
| Сдача отчетности | Не сдается | — |
| Уплата налога | Не позднее дня получения (перечисления) в банке денежных средств на вознаграждение ( п. 6 ст. 226 НК РФ ) — для налоговых агентов | В платежном поручении проставляется:статус плательщика (101) — 02;КБК (104) — 182 1 01 02010 01 1000 110 (налог с зарплаты, остальные — в зависимости от вида дохода);основание платежа (106) — ТП;налоговый период (107) — МС.09.2012;номер документа (108) — 0;дата документа (109) — 0;тип платежа (110) — АВ |
| ЕНВД | ||
| Сдача отчетности | Не позднее 22 октября*** — налоговая декларация за III квартал 2012 года ( п. 3 ст. 346.32 НК РФ ) | Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13 |
| Уплата налога | Не позднее 25 октября включительно — налог за III квартал 2012 года ( п. 1 ст. 346.32 НК РФ ) | В платежном поручении проставляется:статус плательщика (101) — 01*;КБК (104) — 182 1 05 02010 02 1000 110;основание платежа (106) — ТП;налоговый период (107) — КВ.03.2012;номер документа (108) — 0;дата документа (109) — дата подписания декларации за III квартал 2012 года (например, 18.10.2012);тип платежа (110) — НС |
* Для индивидуальных предпринимателей — 09.
** Реквизиты для заполнения полей 101 и 104—110 платежного поручения следует уточнить в региональном отделении ФСС РФ.
*** 20 октября — выходной день, поэтому срок переносится на следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 НК РФ и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).
Любаша знакомится с ВЭД и узнает много нового
Любаша полгода проработала бухгалтером в небольшой компании, которая занимается производством мебели (упрощенная система с объектом налогообложения доходы минус расходы). И, как ей казалось, полностью разобралась с нюансами «упрощенки». Но, когда директор сообщил о том, что появился иностранный клиент и необходимо будет отгружать товар на экспорт, она занервничала.
Будучи натурой деятельной, Любаша немедленно рванула на работу к своей подруге Наталье, руководящей бухгалтерией немаленькой компании, занимающейся внешнеэкономической деятельностью (ВЭД). Плюхнувшись в уютное кресло, она начала свои расспросы издалека...
— А мы, «упрощенцы», вообще имеем право заниматься ВЭД?
— А почему бы и нет, — улыбнулась Наташенька, это нигде не запрещено…
— Но тонкости и подводные камни будут?
— Конечно… — подтвердила заулыбавшаяся подруга Любашины опасения. — При этом проблем с налоговым учетом как раз немного, возможные штрафы связаны с нарушением валютного законодательства…
Любаша побледнела:
— Ну ты же мне, правда, о ловушках расскажешь? А еще о том, как ВЭД начать?
— Расскажу, конечно. Регистрация на таможне тебя не касается, этим обычно занимается другой сотрудник твоей компании или привлеченный специалист. Твои задачи следующие:
№ 1 — открыть в вашем банке валютные счета (транзитный и текущий);
№ 2 — в течение семи рабочих дней сообщить об открытии этих двух счетов.
— Это я знаю. Необходимо сообщить об открытии в свою ИФНС ( п. 2 ст. 23 НК РФ ) по форме № С-09-1, иначе штраф ( ст. 129.1 НК РФ ) составит 5000 руб. И уведомить ПФР и ФСС. Иначе штраф за неуведомление каждого фонда также составит 5000 руб. ( ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ ).
— Молодец! Только не забудь, что ты сообщаешь об открытии двух счетов. И, если сроки пропустишь, размер штрафов удвоится.
— Не забуду. Какова моя задача № 3?
— Прочитать внешнеэкономический контракт. В нем есть много тонкостей. Тебя касаются лишь некоторые моменты:
1) контрактная стоимость (естественно, в иностранной валюте);
2) условия оплаты: предоплата (частичная или полная) либо оплата в течение скольких-то календарных дней (обычно говорят: «Нет 60», «Нет 90» и т. д.).
— То есть, если говорят: «Нет 60», то это значит, что оплата должна быть произведена в течение 60 календарных дней?
— Именно…
— Понятно. Давай задачу № 4. Что еще я должна посмотреть?
— Условия поставки в соответствии с ИНКОТЕРМС 2010.
— А это что за зверь такой? — у Любаши расширились глаза.
— Это международные правила толкования торговых терминов. С помощью аббревиатуры из трех букв и указания места продавец и покупатель договариваются о различных важных вещах: о моменте и месте исполнения обязательства продавца по передаче товара (например, о передаче товара перевозчику, со склада и пр.), о моменте и месте перехода рисков случайной гибели товара, о распределении расходов по погрузке, выгрузке, перевозке, страхованию товаров и т. д. и т. п.
— А пример приведи, — попросила Любаша.
— Продавец отгружает товар на условии «FCA Москва». Это значит, что продавец обязан в Москве затаможить товар, передать его перевозчику и известить покупателя об отгрузке товара. С момента передачи товара перевозчику продавец не несет ответственность за риск случайной гибели товара. Оплату перевозки оплачивает покупатель, страховка обязательной не является. Покупатель обязан растаможить и оплатить товар.
— Ничего себе, — удивилась Любаша. — И это все зашифровано в одном термине! А сколько их всего?
— 11 (EXW, FCA, CPT, CIP, DAT, DAP, DDP, FAS, FOB, CFR, CIF). Короче, почитай ИНКОТЕРМС 2010 для общего развития. Вернемся к твоим бухгалтерским задачам. Следующая задача № 5. Если общая сумма контракта превышает в эквиваленте 50 000 долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, необходимо оформить в банке паспорт сделки.
— А как это сделать? — напряглась Любаша.
— Изучай Инструкцию Банка России от 15.06.2004 № 117-И . Далее, представим себе, что условия оплаты по контракту «нет 30». Вы заплатили таможенные сборы (ставки которых можно посмотреть в постановлении Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 ). Оформили таможенную декларацию…
Любаша вздрогнула.
— Не нервничай, документы на таможню делаешь явно не ты, а тот, кто вас на таможне регистрировал.
— Хорошо.
— Получаешь товаросопроводительные документы. А дальше начинается твоя, и очень серьезная, зона ответственности.
— Задача № 6 — нужно представить в банк справку о подтверждающих документах (два экземпляра) по валютным операциям и сами подтверждающие документы.
— Как быстро?
— Срок для представления — 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) товара. Все нюансы смотришь в Положении, утвержденном Банком России от 01.06.2004 № 258-П .
— А что тут серьезного? — удивилась Любаша.
— А то, что в соответствии со статьей 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций налагается штраф…
— Какой?
— Нарушение сроков не более чем на 10 дней — штраф на должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб., на юридических лиц — от 5000 до 15 000 руб., на 11—30 дней — на должностных лиц от 2000 до 3000 руб., на юридических лиц — от 20 000 до 30 000 руб., на 31 день и более — на должностных лиц от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.
— За каждую бумажку?!! — возмутилась Любаша.
— Да! — подтвердила Наталья.
— И запомни, что, когда ты получишь оплату, тоже будешь должна отчитаться перед банком в те же сроки…
— 15 календарных дней, — вставила обученная Любаша.
— Это твоя задача № 7. Ты будешь обязана представить справку о валютных операциях (смотри Инструкцию Банка России от 15.06.2004 № 117-И ). Иначе те же штрафы по статье 15.25 КоАП РФ.
— Надеюсь, что это было самое неприятное? Любаша имела ошалелый вид.
— Как бы не так, — Наталья грустно улыбнулась. — Понимаешь, задача государства — следить, чтобы валюта или товары не исчезали за границей бесследно. Для этого и существует валютный контроль. Поэтому, если ты получила предоплату, а вовремя товар на экспорт не отправила, это никого не волнует. Однако если, как в твоем случае, был отгружен товар на условиях «нет 30», а валюта вовремя не поступила, то твоя компания подпадает под пункт 4 той же статьи 15.25 КоАП РФ и в худшем случае платит штраф в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных вовремя на счета в уполномоченных банках. Так что твоя задача № 8 — отследить своевременный приход валюты.
— Подожди-подожди, — сказала Любаша. Это что же получается, если я вовремя не получу 100 000 долл. США, меня могут на эти же 100 000 оштрафовать?!!
— Конечно, — грустно ответила опытный главбух.
— Ну, тогда я пойду и обдумаю это все. А в следующий раз пристану к тебе с налоговым учетом.
— Не вопрос, — ответила Наталья. Посмотрела на часы, ойкнула и убежала на совещание.
