Заключение договора займа
В доходы заимодавца входят только проценты
Я применяю УСН и планирую дать денег в долг фирме, заключив с ней процентный договор займа. Нужно ли будет мне при получении суммы основного долга и процентов учитывать эти суммы в доходах при УСН?
Индивидуальный предприниматель Д.А. Шарова
На вопрос отвечает М.Г. Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области
Денежные средства, поступившие от заемщика в счет погашения основного долга, не относятся к доходам заимодавца (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому вам не нужно их включать в налоговую базу по упрощенной системе.
А вот проценты, полученные по договору займа, необходимо учитывать в доходах, подлежащих налогообложению при УСН. Это прописано в пункте 1 статьи 346.15 и пункте 6 статьи 250 НК РФ.
НДФЛ с материальной выгоды платит заимодавец-работодатель
Наша организация выдала работнику беспроцентный заем. Согласно договору возвращать долг сотрудник будет ежемесячно равными долями из зарплаты. Какие налоги должны заплатить организация и работник? И надо ли нам учитывать сумму займа в расходах? Находимся на УСН с объектом доходы минус расходы.
Бухгалтер ООО «Ромашка» М.Д. Лукова
На вопрос отвечает Е.В. Руссова, специалист по расчету заработной платы аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»
Если сотрудник получил беспроцентный заем, то у него появляется материальная выгода. Она облагается НДФЛ по ставке 35%. Рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец — ваша организация (ст. 226 и п. 2 ст. 224 НК РФ).
При расчете материальной выгоды надо брать ставку рефинансирования, действующую на дату получения дохода (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
В вашем случае датой получения дохода будут соответствующие даты возврата заемных средств в момент удержания их из зарплаты. Получается, что при ежемесячном погашении займа доход в виде материальной выгоды у вашего работника возникает на каждую дату возврата долга (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531).
По беспроцентному займу материальную выгоду рассчитывают по формуле:
Учитывая, что беспроцентный заем погашается ежемесячно, налоговую базу нужно определять каждый месяц, так как размер средств, находящихся в пользовании работника (заемщика), ежемесячно снижается.
Что касается налогового учета, то выдача заемных средств не является для вашей организации расходом (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А возврат денег заемщиком — доходом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, такие операции в Книге учета доходов и расходов отражать не нужно. Аналогичное мнение высказал Минфин России в своем письме от 29.06.2011 № 03-11-11/104. Подтвердить именно заемный характер выданных средств поможет договор займа, оформленный в письменной форме, а также расходный кассовый ордер, расписка работника или иной платежный документ, подтверждающий назначение платежа.
Доходов от беспроцентного займа у заемщика не возникает
Наша фирма получила деньги от учредителя по договору беспроцентного займа. В установленный срок мы задолженность погасили. Не возникло ли у нас, случайно, при этом каких-либо доходов?
Бухгалтер ООО «Кедр»Т.Б. Зимова
На вопрос отвечает М.Ю. Ермаков, директор ООО «Оценка. Консалтинг. Аудит»
Нет, доходов, учитываемых при упрощенной системе, у вас не возникнет.
Дело в том, что доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). А у вас никакой выгоды не появилось — сначала получили определенную сумму, а после ее же и вернули заимодавцу (постановление ФАС Центрального округа от 13.07.2011 по делу № А09-6614/2010).
Поэтому у вашей фирмы (заемщика) и не будет доходов за пользование денежными средствами.
