Все статьи номера
Не прочитано
9 , Сентябрь 2014
Азы «упрощенки»

Рассказ о том, кто является субъектом малого предпринимательства и что это дает

Из этой статьи вы узнаете:
1. Все ли «упрощенцы» по умолчанию относятся к субъектам малого бизнеса
2. Где посмотреть критерии, которым должны соответствовать малые компании
3. Существуют ли какие-либо особенности при регистрации малых предприятий

Принято считать, что большинство компаний, работающих на УСН, являются субъектами малого предпринимательства. Но, как известно, из каждого правила есть исключения. Вы уверены в том, что именно ваша фирма является малым предприятием? Хотя может возникнуть резонный вопрос: а если даже и малое — что это дает, разве есть какие-то привилегии, преимущества в работе у субъектов малого бизнеса? Давайте посмотрим.

Если вы — предприниматель

Термин «субъекты малого предпринимательства» распространяется и на предпринимателей. А значит, статья может быть вам полезна.

Как понять, относится ли ваша фирма к категории малых предприятий

Критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Их три:

— размер выручки компании — поступления от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не могут превышать 400 млн. руб.;

— численность работников составляет не более 100 человек;

— состав учредителей — доля участия юридических лиц в уставном капитале ограничена.

Первым двум критериям должны удовлетворять и индивидуальные предприниматели, чтобы считаться субъектами малого предпринимательства.

Суть вопроса

К субъектам малого бизнеса относятся коммерческие фирмы (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), потребительские кооперативы, а также предприниматели, удовлетворяющие установленным критериям (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209ФЗ).

Разберем каждый критерий. Известно, что выручка плательщиков «упрощенного» налога в 2014 году года не может превышать 64,02 млн. руб. в год. И хотя значение лимита по доходам ежегодно индексируется, до 400 млн. руб. ему очень далеко (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). Поэтому по данному критерию проходят все «упрощенцы». То же самое относится к критерию численности. Дело в том, что «упрощенцы», средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, не вправе продолжать применять УСН (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому и по второму показателю все фирмы и бизнесмены на «упрощенке» подходят под определение субъекта малого предпринимательства.

 

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где посмотреть примеры заполнения бухгалтерской отчетности по упрощенным формам

В начале каждого года редакция журнала «Упрощенка» выпускает для подписчиков книгу «Годовой отчет при УСН». Издание содержит много полезной информации и разъясняет все изменения, произошедшие за год и влияющие на составление отчетности. В частности, в справочнике за 2013 год была представлена подробная информация об упрощенных формах бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, которые действуют в настоящее время. В книге вы найдете примеры заполнения данных форм, а также сможете сравнить упрощенный порядок с общим. Годовой отчет доступен всем подписчикам электронного журнала «Упрощенка» на сайте //e.26-2.ru в разделе «Книги». Вам потребуется последняя глава, посвященная бухгалтерской отчетности. Полезного чтения!

Но для компаний есть еще третий показатель — состав учредителей. Он и является решающим при определении, является компания малым предприятием или нет.

Для справки

Субъектами среднего предпринимательства считаются предприниматели и фирмы с выручкой не более 1000 млн. руб. и численностью работников до 250 человек. Кроме того, к фирмам предъявляются те же требования по составу учредителей, что и к малым компаниям (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Если среди ваших учредителей только физические лица, неважно, российские или иностранные, вы однозначно малое предприятие.

А вот в ситуации, когда среди учредивших вашу фирму есть юрлица либо государственные образования — РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, нужно смотреть долю их участия. Чтобы считаться малой компанией, нужно, чтобы суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в вашем уставном капитале не превышала 25%.

В отношении учредителей — обычных юрлиц действует другое ограничение (не применяется оно только для фирм, связанных с интеллектуальной и инновационной деятельностью). Доля участия обычных юрлиц не должна превышать 25%, только если сами они не являются субъектами малого и среднего предпринимательства. Если же учредители-юрлица — сами малые предприятия, то учрежденная ими фирма тоже будет «малышом» даже при доле участия, например, 40%. Но, стоит напомнить, что по общему правилу у «упрощенцев» не может быть такой ситуации, когда юрлица имеют долю в уставном капитале более чем 25%. Исключением являются те «упрощенцы», что перечислены в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, те фирмы на УСН, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Но такие «упрощенцы» уже не будут малыми.

 

Может ли инспекция потребовать от фирмы, сдающей бухотчетность по упрощенным формам, подтвердить статус малой компании

Ульяна Семенова, советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

— При сдаче в ИФНС бухгалтерской отчетности по упрощенным формам каким-либо образом подтверждать статус малого предприятия не нужно. Но необходимые сведения инспекторы могут запросить у вас дополнительно. В том числе в ходе налоговой проверки. При этом важно понимать, что контролирующие органы и без участия плательщика могут собрать информацию о том, к какой категории он относится. Поэтому, скажем, если ваше предприятие не признается малым, сдавать ту же бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам не стоит. Подавайте общие формы.

Кроме того, обратим ваше внимание на то, что к организациям не относятся РФ, субъект РФ или муниципальное образование (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ). Соответственно с их 100-процентным участием легко может быть зарегистрирована фирма, работающая на УСН. Это подтверждают и контролирующие органы (письмо Минфина России от 01.04.2011 № 03-11-06/2/43). Подобная компания также не будет считаться субъектом малого бизнеса.

Какие льготы предусмотрены для малого бизнеса

Каждый бухгалтер обязательно должен знать о двух основных привилегиях, предоставленных малым компаниям.

Первая — если ваша компания — малое предприятие, то с 1 июня 2014 года вы можете не устанавливать кассовый лимит (абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). То есть вы можете накопить у себя в кассе столько денег, сколько захотите. Чтобы воспользоваться этой льготой, утвердите приказ о том, что вы храните денежные средства в кассе без лимита остатка.

Отметим, данная льгота действует и в отношении всех предпринимателей, даже тех, кто не относится к субъектам малого предпринимательства.

Читайте также

Обо всех новшествах в порядке ведения кассы, вступивших в силу с июня этого года, вы узнаете из материала «Почему “упрощенцы” теперь могут не соблюдать лимит по кассе и что еще изменилось в порядке ведения кассовых операций» // Упрощенка, 2014, № 7.

Вторая — субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Сразу напомним, что предприниматели бухучет не ведут, поэтому данное послабление для них неактуально. А вот для маленьких фирм предусмотрены сокращенные формы бухгалтерской отчетности. Также им можно не составлять приложения к отчетности, если нет важной информации, требующей расшифровки для контролеров или учредителей (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Кроме того, на малые компании не распространяется действие ряда ПБУ, которые обязательны для других. Соответствующая оговорка содержится в самих положениях по бухучету, поэтому читайте нормативные документы внимательнее. Например, представители малого бизнеса могут не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Если это нужно, малые предприятия могут сократить ряд похожих счетов в рабочем плане счетов (п. 3 информации Минфина России № ПЗ-3/2012). Все это прописывается в бухгалтерской учетной политике организации.

Чем подтвердить статус малой компании

Действующее законодательство не предусматривает какой-либо отдельный учет либо регистрацию субъектов малого бизнеса. Какими-либо документами статус «малыша» также не подтверждается. Достаточно того, что фирма или коммерсант подпадает под установленные критерии.

Выручку подтвердят налоговые регистры. При УСН это Книга учета. Она утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Также понадобится расчет средней численности работников фирмы. Заметим, что на УСН эти показатели нужно отслеживать постоянно, чтобы не «слететь» со спецрежима. А не только для того, чтобы проверить, относитесь ли вы к малому бизнесу.

Читайте также

В деле упрощения учета хорошим подспорьем будет статья «Какие действия помогут вам оптимизировать бухгалтерскую учетную политику на 2014 год» // Упрощенка, 2013, № 12.

Состав учредителей поможет определить решение об учреждении ООО или выписка из Единого госреестра юрлиц (ст. 11 Федерального закона от 08.02.98 № 14ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Соответствующая информация у вас может присутствовать и на счетах бухучета. Согласно Инструкции к Плану счетов бухучета аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы, в частности, обеспечивать формирование информации по учредителям организации и стадиям формирования капитала.

Нюансы, требующие особого внимания

Подавляющее большинство фирм на УСН — это малые предприятия. Однако возможны исключения из-за разного состава учредителей организации.

Компании — субъекты малого предпринимательства могут вести бухучет в упрощенном порядке. Все нюансы такого учета целесообразно подробно описать в учетной политике организации.

Относитесь ли вы к малому бизнесу, контролеры могут узнать из имеющихся у них сведений о вашей компании. Представлять еще какие-то документы в подтверждение статуса малого предприятия с вашей стороны не требуется.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Какой критерий не влияет на то, относится ли фирма к субъекту малого предпринимательства?
В статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» перечислены критерии, согласно которым фирмы относят к субъектам малого предпринимательства. И среди них нет критерия по виду деятельности
Размер выручки
Вид деятельности
Численность работников
Состав учредителей