Все статьи номера
Не прочитано
4 , Март 2015
Налог на имущество

Что нужно сделать организациям на УСН — плательщикам налога на имущество

Из этой статьи вы узнаете:
1. Какие документы должны издать власти субъекта РФ, чтобы «упрощенцы» стали платить налог на имущество
2. Как узнать кадастровую стоимость своей недвижимости
3. Как рассчитать сумму ежеквартального авансового платежа по налогу

О новой обязанности «упрощенцев» — платить налог на имущество организаций с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), идут разговоры уже с середины прошлого года. И вот наступило время перейти от слов к делу. Ведь закончился I квартал — первый отчетный период по налогу на имущество. Вам необходимо выяснить, возникла ли у вашей организации обязанность по уплате этого налога (см. схему ниже).

Схема В каких случаях организация на УСН должна платить налог на имущество

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Обязанность по уплате налога на имущество организаций не зависит от того, как вы считаете налоговую базу по УСН. Поэтому если у вашей организации есть недвижимость, вам также следует выяснить, нужно в этом году уплачивать налог на имущество или нет.

Если ваша организация действительно является плательщиком налога на имущество, то нужно рассчитать и перечислить в бюджет авансовый платеж. Кроме того, плательщики налога на имущество организаций обязаны подать в налоговую инспекцию авансовый расчет по налогу за I квартал. Как это все осуществить, давайте вместе разбираться.

Шаг № 1 Загляните в региональный закон о налоге на имущество

Виды имущества, в отношении которых российские организации могут уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости, указаны в статье 378.2 НК РФ. Это административно-деловые и торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные или используемые под офисы, объекты торговли, общепита или бытового облуживания, учитываемые в составе основных средств. Также с 2015 года в данный перечень внесены жилые дома и помещения, не учитываемые в составе основных средств. Конкретные виды имущества, облагаемые по кадастровой стоимости в соответствующем регионе, должны быть указаны в законе субъекта Российской Федерации. На 2015 год только в 32 из 85 субъектов Российской Федерации для российских организаций предусмотрена уплата налога на имущество с кадастровой стоимости объектов (перечень этих регионов представлен в таблице). Поэтому прежде всего откройте закон того региона, где находится ваша недвижимость, и выясните, относится ли она к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.

Читайте также

Перечень видов недвижимого имущества, которые могут облагаться по кадастровой стоимости, с 1 января 2015 года расширен. О сути изменений вы можете прочитать в журнале «Упрощенка», 2015, № 1.

В одних регионах все виды недвижимости из статьи 378.2 НК РФ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости (например, в Новгородской области). В других власти выбрали только некоторые виды из общего списка. В отдельных региональных законах указаны виды имущества с учетом своих особенностей. И в этих субъектах РФ по кадастровой стоимости будет облагаться недвижимость площадью свыше установленных пределов (к примеру, в Кемеровской области к облагаемым относятся административно-деловые и торговые центры площадью более 1000 кв. м).

Так, если ваша недвижимость не подходит под нормы, установленные региональным законом для начисления налога с кадастровой стоимости, то волноваться не о чем — в 2015 году налог на имущество вам уплачивать не нужно.

Если же подходит, то обратите внимание еще и на следующие положения закона.

Налоговые льготы. Региональные власти вправе устанавливать льготы для отдельных видов организаций вплоть до полного освобождения их от уплаты налога на имущество. Поэтому проверьте, возможно, ваша организация попала в льготный список. И тогда вопрос об уплате налога также снимается.

 

Полезные советы

Тексты региональных законов о налоге на имущество смотрите на сайте «Упрощенки» 26.2.ru

Если у вас нет правовой базы или вы не можете найти текст закона о налоге на имущество организаций того региона, где находится ваша недвижимость, не беда. Законы всех регионов по налогу на имущество можно посмотреть на сайте 26-2.ru. Наберите в поисковой строке на главной странице сайта «Налог на имущество организаций». Затем в результатах поиска нажмите на ссылку «Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости: перечень всех регионов РФ». На экране появится таблица, содержащая реквизиты всех 85 региональных законов и ссылки на них. Однако только в некоторых законах (точнее, в 32) есть статья о порядке расчета налога с кадастровой стоимости имущества российских организаций. Нажав на нужную вам ссылку, вы сможете прочитать интересующий вас закон.

Ставка налога. В пункте 1.1 статьи 380 НК РФ указаны максимальные ставки налога на имущество с кадастровой стоимости объектов. В 2015 году максимальная ставка составляет 1,7% или 1,5% в зависимости от региона. Однако конкретные ставки налога указаны в региональных законах. Причем они могут различаться в зависимости от вида имущества. Кроме того, в некоторых регионах для отдельных категорий плательщиков установлены понижающие коэффициенты. Выясните, какая именно ставка будет применяться к вашему объекту.

Обратите внимание

Во всех 32 регионах, где предусмотрена уплата налога на имущество с кадастровой стоимости в 2015 году, нужно ежеквартально перечислять авансовые платежи. Конкретные сроки уплаты указаны в региональном законе.

Срок уплаты авансовых платежей. Региональные власти вправе ввести уплату авансовых платежей. И во всех 32 регионах, где предусмотрена уплата налога на имущество с кадастровой стоимости, перечислять авансовые платежи нужно. Конкретные сроки их перечисления указаны в законе. В большинстве субъектов срок уплаты тот же, что и для подачи авансового расчета (п. 2 ст. 386 НК РФ), — не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. В этих регионах вносить авансовые платежи нужно ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Шаг № 2 Найдите вашу недвижимость в утвержденном перечне

Одного лишь упоминания недвижимости в региональном законе для уплаты налога на имущество недостаточно. Ваш объект с указанием адреса и кадастрового номера еще должен быть указан в перечне, утвержденном органами исполнительной власти региона. Напомним, что власти должны были утвердить и опубликовать этот список на официальном сайте региона не позднее 1 января 2015 года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Если перечень не утвержден или ваш объект в нем не значится, налог на имущество в 2015 году вам платить не надо. Если же ваша недвижимость попала в этот список, значит, придется уплачивать авансовый платеж по налогу за I квартал.

Суть вопроса

Налог на имущество нужно уплачивать только с тех объектов, которые указаны в перечне, утвержденном региональными властями.

Шаг № 3 Узнайте кадастровую стоимость

Для расчета налога на имущество понадобится кадастровая стоимость объекта. Она устанавливается при проведении государственной кадастровой оценки (ст. 3 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ). В некоторых регионах кадастровая стоимость уже указана в утвержденном властями перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (см., например, приказ Минземимущества Республики Башкортостан от 30.04.2014 № 557). Но если это не ваш случай, ничего страшного. Узнать кадастровую стоимость можно, подав запрос лично или по почте в территориальный орган Россреестра вашего субъекта Российской Федерации. Кроме того, получить сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, вы можете на сайте rosreestr.ru. Услуга бесплатная, предоставляется в течение пяти рабочих дней со дня обращения.

Шаг № 4 Рассчитайте и перечислите в бюджет авансовый платеж

Для определения размера авансового платежа по налогу на имущество воспользуйтесь следующей формулой:

Авансовый платеж по налогу на имущество исходя из его кадастровой стоимости=Кадастровая стоимость объекта×Ставка налога:4

Если вы владеете отдельным помещением, а кадастровая стоимость установлена для всего здания, кадастровая стоимость помещения определяется пропорционально доле площади вашего помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). В этом случае авансовый платеж рассчитывается по формуле:

Авансовый платеж по налогу на имущество с части здания=Площадь помещения:Общая площадь здания, в котором находится помещение×Кадастровая стоимость здания×Ставка налога:4

Рассчитанную сумму авансового платежа перечислите в бюджет в сроки, установленные региональными законами.

Пример. Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций

ООО «Самоцвет» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Общество имеет в собственности помещение площадью 75 кв. м, зарегистрированное в Московской области и расположенное в торговом центре общей площадью 3000 кв. м. В соответствии с Законом Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ и распоряжением Мособлимущества от 19.12.2014 № 12ВР-1559 эта недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. Ставка налога — 1,5%. Кадастровая стоимость здания равна 35 млн. руб.

Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество, который нужно уплатить ООО «Самоцвет».

Воспользуемся формулой. Авансовый платеж за I квартал составляет: (75 кв. м : 3000 кв. м) × 35 000 000 руб. × 1,5% : 4 = 3281 руб.

В соответствии с региональным законом эту сумму ООО «Самоцвет» должно перечислить в бюджет не позднее 30 апреля 2015 года.

Шаг № 5 Заполните и сдайте авансовый расчет по налогу

На заметку

Если у вас несколько объектов недвижимости, заполните отдельную страницу раздела 3 авансового расчета по каждому из них.

Срок подачи авансового расчета един для всех налогоплательщиков (п. 2 ст. 386 НК РФ). За I квартал организации должны отчитаться не позднее 30 апреля 2015 года. Форма авансового расчета утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Вам нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 3. В разделе 3 рассчитывается сумма авансового платежа по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Заполните отдельную страницу раздела 3 по каждому объекту недвижимости, облагаемому налогом. Один нюанс. Строка 080 заполняется только для тех объектов, которые приобретены или проданы в течение отчетного периода. Авансовый расчет подайте в налоговую инспекцию по месту нахождения вашей недвижимости.

Обучение в Школе УСН

Правильно рассчитать налог на имущество поможет Школа УСН

В ближайшее время в Школе УСН появятся новые видеолекции, посвященные уплате налога на имущество организациями, применяющими «упрощенку». Разобраться во всех нюансах начисления и уплаты налога на имущество в различных ситуациях вы сможете, пройдя курс обучения. О появлении нового курса все ученики Школы будут извещены специальной рассылкой. Если вы еще не учитесь в Школе УСН, перейдите на главную страницу сайта школаусн.рф и пройдите тестирование. Для подписчиков журнала «Упрощенка» обучение в Школе бесплатное! Спешите присоединиться к нашей Школе.

Шаг № 6 Отразите начисленный налог в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете суммы начисленного налога на имущество могут отражаться либо в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и письмо Минфина России от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16), либо в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Выбранный вариант вам следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. В зависимости от него бухгалтерская проводка будут такая:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество»

— отражена сумма начисленного налога в составе общехозяйственных расходов (расходов на продажу)

или

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество»

— отражена сумма начисленного налога в составе прочих расходов.

В налоговом учете сумму налога и авансовых платежей по налогу на имущество вы вправе отразить в расходах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Разумеется, если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы. Расходы учитываются после того, как деньги фактически будут перечислены в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Нюансы, требующие особого внимания

Если ваша недвижимость не попала в перечень, утвержденный до 1 января 2015 года, или такой перечень не утвержден в вашем регионе вовсе, налог на имущество вам платить не нужно.

Кадастровую стоимость своего объекта недвижимости можно узнать, обратившись с запросом в территориальное отделение Росреестра или на официальном сайте rosreestr.ru.

Если вы владеете помещением, а кадастровая стоимость установлена для здания, то для расчета налога вам понадобится доля площади вашего помещения в общей площади здания.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания на «упрощенке» имеет в собственности автомобиль. Должна ли она в 2015 году уплачивать налог на имущество организаций?
Организации на УСН являются плательщиками налога на имущество только в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Автомобиль к недвижимости не относится. Поэтому налогом он не облагается
Да, с кадастровой стоимости объекта
Да, со среднегодовой стоимости имущества
Нет, не должна