Все статьи номера
Не прочитано
4 , Март 2015
Налог на имущество

Когда предприниматель на «упрощенке» платит налог на имущество

Из этой статьи вы узнаете:
1.
В каких случаях предприниматели на УСН становятся платель­щиками налога на имущество
2. В какой срок придется перечислить налог на имущество физлиц
3. Нужно ли сообщать в налоговую инспекцию о том, что вы не обязаны платить налог на имущество

В конце 2014 года был принят закон, который обязал предпринимателей на УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, а сами объекты используются в бизнесе. Если конкретно — речь идет о том имуществе, которое поименовано в статье 378.2 НК РФ. Это административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них. Соответствующее изменение внесено в пункт 3 статьи 346.11 НК РФ и действует с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Если вы — предприниматель

Данный материал написан специально для вас. Если у вас есть недвижимость, используемая в бизнесе, либо вы планируете ее приобрести, обязательно прочитайте данную статью.

В данной статье мы подробно расскажем, в каком случае предпринимателю на УСН придется платить налог на имущество с перечисленных объектов. А кратко информацию об этом мы представили в схеме.

Схема Когда предприниматель на УСН становится плательщиком налога на имущество физических лиц

Ситуация № 1 У вас в собственности есть административно-деловые, торговые центры, комплексы или помещения в них

Как уже было отмечено, платить налог на имущество предпринимателю на «упрощенке» надо только с объектов, перечисленных в статье 378.2 НК РФ. А именно с административно-деловых и торговых центров (комплексов), а также помещений в них. Но, помимо этого, для уплаты налога важны еще два условия, при выполнении которых придется заплатить налог на имущество.

Суть вопроса

С 1 января 2015 года предприниматели на УСН обязаны платить налог на имущество с объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, а сами объекты используются в бизнесе (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Первое условие — уплата налога исходя из кадастровой стоимости, предусмотрена региональным законом о налоге на имущество организаций. Налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов РФ. Соответственно и правила расчета налога по кадастровой стоимости должны быть установлены регионом (п. 1 ст. 372 НК РФ). Все регионы, где эта возможность реализована, мы перечислили в таблице.

Таким образом, в региональном законе должно быть четко прописано, какое имущество из того, что перечислено в статье 378.2 НК РФ, облагается в вашем регионе налогом по кадастровой стоимости. Если таких объектов в законе не выделено, то и платить налог не нужно.

Второе условие — недвижимость поименована в региональном списке объектов недвижимости, налог по которым рассчитывают исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки власти регионов должны были утвердить до 1 января 2015 года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Соответственно если ваша недвижимость попала в этот региональный перечень, то вам придется платить налог на имущество (письмо Минфина России от 29.01.2015 № 03-11-11/3227). Если ваших объектов в этом перечне нет, перечислять ничего не нужно.

Обратите внимание

Предпринимателям в целях уплаты налога на имущество исходя из кадастровой стоимости нужно смотреть именно региональное законодательство по налогу на имущество организаций. Отдельные правовые акты в отношении недвижимости для бизнесменов не утверждены.

При этом учтите, что в списки объектов имущества, база по которым исчисляется как кадастровая стоимость, региональные власти могут включить только те объекты, которые поименованы в статье 378.2 НК РФ. Других не может быть предусмотрено. Найти свой объект недвижимости в кадастровом списке вы можете по адресу, где он находится, или по кадастровому номеру.

Повторим, если оба условия у вас выполнены, то вы обязаны заплатить налог на имущество, если нет — то делать этого не нужно. Платить налог вам придется на основании уведомления из ИФНС. Налоговики сами рассчитают платеж и направят вам по почте уведомление. Поскольку физлица, в том числе и предприниматели, сами налог на имущество не рассчитывают. А платят его на основании полученных платежек (п. 1 ст. 408 НК РФ).

На заметку

Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество бизнесмену-арендатору не нужно. Платит налог только собственник.

Что касается сроков, то первый платеж по налогу за 2015 год вам нужно будет перечислить не позднее 1 октября 2016 года (ст. 409 НК РФ). Именно до этой даты ИФНС вышлет вам уведомление на уплату. Авансовых платежей вам платить не надо. Какую-либо отчетность (декларацию) по налогу сдавать вам также не придется.

Полезные советы

«Упрощенка» подскажет, когда платить налог на имущество, а когда нет

На сайте журнала «Упрощенка» 26-2.ru размещена полезная таблица, содержащая ответы на самые популярные вопросы по налогу на имущество. Они касаются как бизнесменов, так и организаций. Чтобы посмотреть таблицу, зайдите на главную страницу сайта и выберите раздел «Статьи», расположенный на темном фоне. Найдите там материал «Платить или не платить налог на имущество при УСН за 2015 год?». Кликните по ссылке на статью и узнайте ответы на все свои вопросы.

Ситуация № 2 У вас в собственности есть прочая недвижимость

На заметку

Чтобы быть в курсе последних изменений в налоговом законодательстве, подпишитесь на ежедневную рассылку новостей на главной странице сайта журнала «Упрощенка» 26-2.ru.

Если у вас есть недвижимость, используемая в бизнесе, которая не поименована в статье 378.2 НК РФ, то платить налог на имущество вам не нужно. По общему правилу «упрощенцы» не платят налог на имущество с тех объектов, которые они используют в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Если же недвижимость в бизнесе не используется (например, она служит только для личных целей коммерсанта), то с нее придется заплатить налог на имущество как обычному физлицу — на основании уведомления из ИФНС.

Памятка

Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с применением УСН можно скачать на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы».

Но налоговикам не всегда известно, применяется объект в бизнесе или нет, и они отправляют уведомления на уплату налога по всем объектам. В таком случае, чтобы подтвердить льготу, отправьте в инспекцию заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с применением УСН (образец — ниже). К заявлению приложите подтверждающие документы — договоры с арендаторами, платежки, уведомление о применении УСН (письмо Минфина от 20.01.2014 № 03-11-11/1484).

Заявление направьте в инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества. Что касается срока, то конкретно он не установлен. Но лучше подать заявление заранее, до того момента, как инспекция рассчитает налог к уплате и разошлет налоговые уведомления. Делает это она обычно летом, поскольку налог должен быть перечислен в бюджет в срок не позднее 1 октября (письмо Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/67). То есть, к примеру, заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год вы можете подать в начале 2015 года.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как получить консультацию эксперта по вопросам налого-вого, бухгалтерского учета и уплаты страховых взносов

Журнал «Упрощенка» организовал новый сервис — срочную консультацию «Вопрос эксперту». Еще недавно доступ к ней имели только подписчики электронного журнала. А сегодня получить от нас консультацию могут и подписчики печатного журнала! Задать свой вопрос очень просто. Зайдите на сайт e.26-2.ru под своим логином и паролем (подписчики электронного журнала вводят свои данные к электронному журналу, подписчики печатной версии — персональные логин и пароль, которые мы отправляли вместе с февральским выпуском «Упрощенки» за 2015 год). И далее в верхнем правом углу нажмите на кнопку «Вопрос эксперту».

Эксперты подготовят ответ в течение 24 часов. Если вопрос требует отдельной проработки, то с согласия подписчика сроки могут быть сдвинуты. Стоимость одной консультации — 890 руб. Обратите внимание: оплатить консультацию вы можете после получения ответа на ваш вопрос. В месяц без предварительной оплаты вы можете задать три вопроса.

Нюансы, требующие особого внимания

Бизнесмены на УСН обязаны платить налог на имущество физлиц по имуществу, которое они используют в бизнесе. При условии, что объекты расположены в торговом или офисном центре и включены в кадастровый список региона.

Первый платеж по налогу на имущество предприниматели на «упрощенке» за 2015 год должны будут перечислить лишь в 2016 году (не позднее 1 октября) на основании уведомления из налоговой инспекции.

Чтобы не платить налог с недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, бизнесмену на УСН надо подать в ИФНС соответствующее заявление в произвольной форме.

На заметку

Может ли предприниматель учесть налог на имущество в расходах при УСН

Предприниматели, уплачивающие «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, могут учитывать те траты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Подпункт 22 этого перечня говорит о том, что в расходах можно учитывать налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. Следовательно, налог на имущество, уплаченный с объектов, используемых в бизнесе, можно отнести на расходы при УСН (п. 3 ст. 346.11 и п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Суммы включайте в расходы того периода, в котором они фактически перечислены в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Что же касается имущества, используемого в личных, некоммерческих целях, то по таким объектам предприниматель тоже признается плательщиком налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ). Однако учесть в расходах налог по таким объектам нельзя. Ведь эта сумма не является экономически обоснованным расходом (п. 2 ст. 346.16 и ст. 252 НК РФ).

 

Ответы на вопросы о том, как бизнесменам на УСН платить налог на имущество

 Виктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

— Есть ли сервисы, позволяющие узнать, включена ли недвижимость в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости?

— Да, например, для владельцев московской недвижимости заработал «кадастровый» сервис, запущенный Департаментом экономической политики и развития г. Москвы на сайте depr.mos.ru. Чтобы воспользоваться сервисом, нужно знать кадастровый номер объекта недвижимости или его адрес. Найдя свой объект, вы увидите, включен ли он в «кадастровый» перечень и на основании какого документа.

— Значит, чтобы найти объект недвижимости, нужно знать его кадастровый номер. А где его можно посмотреть?

— Кадастровый номер указан в кадастровом паспорте или выписке из ЕГРП (Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним).

— Где можно узнать сведения о кадастровой стоимости имущества?

— Узнать кадастровую стоимость по объекту недвижимости можно на сайте Росреестра по адресу: rosreestr.ru, заказав выписку. Для этого не надо ни регистрироваться на сайте, ни получать электронную подпись. Находясь на главной странице, зайдите в раздел «Физическим лицам» и выберите электронный сервис «Получить сведения из фонда данных государственной кадастровой оценки». Чтобы получить информацию, введите в поисковую строку кадастровый номер вашего объекта. Если же вы хотите получить официальный документ о стоимости объекта, сделайте запрос в территориальное управление Росреестра.

— Как бизнесмен может узнать кадастровую стоимость своей недвижимости, если на сайте Росреестра ее нет?

— Можно запросить справку о кадастровой стоимости в государственном кадастре недвижимости (ГКН). Для этого нужно обратиться в офис кадастровой палаты или многофункциональный центр (МФЦ) лично либо направить запрос по почте. Если в ГКН есть сведения о кадастровой стоимости объекта, то вам бесплатно предоставят кадастровую справку.

— Обязан ли бизнесмен на УСН сдавать в ИФНС для расчета налога на имущество физических лиц документы, подтверждающие приобретение, продажу объектов недвижимости?

— Нет, не обязан. Все необходимые сведения по имуществу в налоговую инспекцию передают территориальные отделения Росреестра (п. 4 ст. 85 и п. 2 ст. 408 НК РФ).

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Бизнесмен на УСН уплатил налог на имущество с объекта, база по которому определяется как кадастровая стоимость. Может ли он сумму налога поставить в расходы?
Предприниматель на «упрощенке» может учесть в расходах перечисленную сумму налога на имущество с объектов, используемых в бизнесе. Признать затраты следует на дату оплаты (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Да, если имущество использовалось в бизнесе
Нет, сумма налога на имущество в налоговую базу по «упрощенке» не входит
В расходы можно включить только 50% от уплаченного налога