Обособленное подразделение при УСН
Что такое обособленное подразделение фирмы и когда возникает необходимость его открыть
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
Понятие и виды обособленных подразделений | |
Что такое обособленное подразделение | Обособленное подразделение — это отделение фирмы, которое находится по адресу, отличному от того, что указан в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ). При условии, что в этом отделении оборудовано хотя бы одно рабочее место на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ и п. 4 ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). При этом рабочее место считается созданным, если имеются все необходимые условия для выполнения работником трудовых обязанностей. Например, установлена мебель, оборудование, есть в наличии инструменты для работы и пр. А также если имеет место само исполнение таких обязанностей (постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.11 по делу № А56-13261/2011 и ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 № А26-11293/2005). И не важно, будет сотрудник трудиться на этом рабочем месте постоянно или периодически (письма Минфина России от 18.02.2012 № 02-02-07/1-20 и от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67) |
Какие есть виды обособленных подразделений | В настоящее время существуют следующие виды обособленных подразделений (ст. 55 ГК РФ). Представительство — это отделение, которое представляет и защищает интересы компании. Например, проводит переговоры, заключает сделки от имени фирмы, защищает права и интересы организации в суде. При этом самостоятельно заниматься коммерческой деятельностью (оказывать услуги, выполнять работы и пр.) представительство не может. Филиал — это отделение, которое осуществляет все или часть функций юрлица, в том числе функции представительства. То есть на филиал возлагаются более широкие полномочия по сравнению с представительством. Он может как представлять и защищать интересы компании, так и осуществлять предпринимательскую деятельность. Представительство же только представляет и защищает интересы фирмы, никакой коммерческой деятельностью оно заниматься не вправе. При этом есть и общий признак у филиалов и представительств — сведения о них должны быть отражены в учредительных документах и зарегистрированы в ИФНС (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). |
Какие есть виды обособленных подразделений | Иные обособленные подразделения — это структурные подразделения, которые не являются филиалами и представительствами, но связаны с потребностями текущей деятельности организации. Например, отделения, пункты, центры и пр. Такие подразделения не могут представлять и защищать интересы компании, и они не вправе самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность фирмы. Кроме того, сведения об иных подразделениях в учредительные документы вносить не нужно. Например, не являются филиалами или представительствами торговые точки, которые занимаются исключительно реализацией в розницу, а всю остальную деятельность, в том числе закупочную, административную, ведут через центральный офис компании (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2004 № А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1). Также не являются филиалами и представительствами оборудованные стационарными рабочими местами салоны красоты, арендованные компанией площадки для стоянки и хранения автомашин (письма Минфина России от 03.10.2006 № 03-11-04/2/196 и УФНС России по г. Москве от 19.08.2005 № 18-11/3/59174) |
Создание подразделений | |
Какие подразделения можно открыть на «упрощенке» | В настоящее время фирмы на упрощенной системе могут открывать любые обособленные подразделения, кроме филиалов и представительств (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, если ваша компания создаст филиал или представительство, она потеряет право на УСН. Причем расстаться с «упрощенкой» вам придется с начала того квартала, в котором вы зарегистрируете изменения в уставе о создании филиала или представительства (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В таком случае вы будете обязаны с начала этого квартала начислить все общережимные налоги — налог на прибыль, НДС, налог на имущество. А вот с 2016 года компании на «упрощенке» смогут иметь представительства. Соответствующие поправки введены в НК РФ Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ. И они вступят в силу со следующего года. Таким образом, начиная с этой даты вы будете вправе открывать представительство на УСН и при этом право на упрощенную систему вы не утратите (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) |
Когда у фирмы возникает необходимость открыть обособленное подразделение | Ваша организация может столкнуться с необходимостью открыть обособленное подразделение, если она выводит деятельность за пределы своей территории. Например, открывает новый офис, магазин, арендует склад, выполняет работы вахтовым методом на объекте (ст. 209 ТК РФ). При условии, конечно, что адрес нового места деятельности отличается от того, что указан в ЕГРЮЛ, и имеется хотя бы одно рабочее место, созданное на срок больше месяца (письма Минфина России от 18.01.2012 № 03-02-07/1-20, от 12.10.2012 № 03-02-07/1-250 и ФНС России от 19.01.2012 № ПА-4-6/604@) |
Приводит ли работа на дому или дистанционная работа к созданию обособленного подразделения | Работа на дому или дистанционная работа не приводит к созданию обособленных подразделений, если с сотрудником вы заключили трудовой договор, где прописали, что он будет трудиться дома или дистанционно (ст. 310 и 312.1 ТК РФ). А вот если договор о работе в домашних условиях или дистанционно вы не оформили, то придется открыть обособленное подразделение (письма Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/1/27861 и от 05.05.2012 № 03-02-07/1-109). Если же вы сомневаетесь в том, нужно ли создавать обособленное подразделение, то обратитесь для решения этого вопроса в ИФНС. И представьте туда трудовой договор с работником. Исходя из анализа поданного документа, налоговики сделают вывод, стоит ли признавать деятельность сотрудника на дому подразделением или нет (п. 9 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС России от 18.01.2011 № ПА-4-6/449) |
Нужно ли предпринимателю открывать обособленное подразделение | Индивидуальный предприниматель вправе работать в любом регионе и может создавать там новые офисы и торговые точки. При этом открывать обособленное подразделение ему не нужно. Поскольку в отношении бизнесмена понятие «обособленное подразделение» не применяется. Оно распространяется только на организации |
Как создать обособленное подразделение на УСН | Чтобы создать обособленное подразделение, руководителю компании надо издать соответствующий приказ. Примерный образец такого приказа вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы» по поиску «приказ о создании обособленного подразделения». Пропишите в приказе, что статуса филиала и представительства подразделение не имеет. Поскольку если за вашей компанией будут числиться филиалы или представительства, то она не сможет применять упрощенную систему налогообложения (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, отметьте в приказе, что подразделение не осуществляет защиту интересов юридического лица и самостоятельно не выполняет ни одну из его функций. Например, не производит товары и пр. Поскольку если данные условия не будут выполняться, то подразделение можно рассматривать как филиал или представительство (ст. 55 ГК РФ). Помимо этого, имеет смысл включить в текст приказа следующее уточнение: «Обособленное подразделение считается открытым с момента оборудования по месту его нахождения стационарных рабочих мест и издания приказа об открытии обособленного подразделения». Это позволит обезопасить вашу организацию от возможных споров с ИФНС, связанных с нарушением срока уведомления о создании подразделения (подробнее об этом чуть ниже). Ну и конечно, сведения о подразделении в учредительные документы не вносите, иначе вам тоже придется расстаться с «упрощенкой» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) |
Уведомление ведомств | |
Нужно ли сообщать ИФНС о создании обособленного подразделения | О создании обособленного подразделения обязательно уведомите налоговую инспекцию (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Для этого подайте в ИФНС по месту учета головной организации сообщение по форме № С-09-3-1, которая утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Можете приложить к бланку копию приказа о создании подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ и п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н). Сделайте это в течение одного месяца со дня его образования. То есть с даты, когда вы издали приказ о создании подразделения, а он обычно издается в момент, когда оборудованы рабочие места. Отправьте бумаги в инспекцию лично, через Интернет или по почте заказным письмом. Не позднее следующего дня после того, как вы отправили документы, ваша налоговая направит их в ИФНС по территориальной принадлежности подразделения. А та после получения бумаг в течение пяти рабочих дней поставит вашу фирму на учет и выдаст вам соответствующее уведомление или отправит его на вашу электронную почту. А вот если у вас несколько подразделений, которые находятся в одном муниципальном районе, например в Москве, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, вы можете встать на учет в любой из них (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). В таком случае передайте в свою ИФНС уведомление о выборе налоговой по форме № 1-6-Учет, которая утверждена приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-8/488@. Скачать бланки сообщения о создании обособленных подразделений или уведомления о выборе ИФНС и посмотреть образцы их заполнения вы можете на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы» по поиску «форма № С-09-3-1» или «форма № 1-6-Учет» соответственно |
Что будет, если уведомить инспекцию о создании подразделения с опозданием | Если вы подадите сообщение в ИФНС о создании подразделения позже установленного срока, то налоговики могут оштрафовать вашу фирму на 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). Еще за нарушение срока вас могут наказать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, письма ФНС России от 27.02.2014 № СА-4-14/3404 и Минфина России от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946). А если вы будете еще вести деятельность без постановки на налоговый учет, то контролеры взыщут 10% доходов, полученных от бизнеса, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2011 № А41-3776/11). Помимо этого, руководителя могут привлечь к административной ответственности, оштрафовав на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ). Таким образом, чтобы избежать штрафов, всегда уведомляйте налоговую в течение одного месяца с того момента, как откроете обособленное подразделение |
Стоит ли сообщать во внебюджетные фонды об открытии подразделений | Внебюджетные фонды о создании подразделения не уведомляйте. Делать это следовало до 1 января 2015 года, но с этого года данное требование отменено (подп. «в» п. 17 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ). Поэтому сообщать в фонды об открытии подразделений не нужно |
Как вести бухгалтерский учет в организациях с обособленными подразделениями
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
Нужно ли на каждое подразделение разрабатывать свою учетную политику для целей бухучета | Составлять отдельную бухгалтерскую учетную политику на каждое обособленное подразделение не нужно. Учетная политика у вас должна быть единая по всей фирме. И ее должны соблюдать абсолютно все подразделения. Например, если в отношении основных средств ваша компания применяет линейный метод начисления амортизации, то по всем объектам, где бы они не числились, в головной фирме или в подразделении, должна начисляться амортизация именно таким способом (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). При этом учетная политика должна учитывать все структурные особенности вашей компании. Так, обязательно пропишите там, какими способами ведется у вас бухучет (о них — чуть ниже), разработайте график документооборота между головной фирмой и подразделениями (кто, кому и какие бумаги передает). А также утвердите план счетов головного офиса и отделений, формы «первички» и регистров |
Как фирме с обособленным подразделением организовать бухучет | Организовать бухгалтерский учет вы можете двумя способами. Первый способ — централизованный учет. Он подойдет для отделений с небольшим числом операций. В таком случае бухучет всех операций подразделения ведите в головном офисе на основании первичных документов, переданных из этого подразделения. В самом же подразделении заниматься учетом не нужно. Второй способ — децентрализованный учет. Он будет полезен для отделений с большим числом операций. В таком случае учет ведите в подразделении самостоятельно, раздельно от учета в головной компании. То есть выделите подразделение на отдельный баланс (письмо Минфина России от 03.06.2004 № 03-05-06/62). Однако раздельно учитывать в подразделении вы сможете не все операции. Например, отдельно вы вправе отразить общехозяйственные расходы, выручку, поступающую только от деятельности подразделения, расчеты с сотрудниками, кассовые операции. А вот учет капитала ведите в общем по всей компании, раздельно учитывать его нельзя. Таким образом, из рабочего плана счетов подразделения исключите следующие счета: 75, 80, 81, 82, 83, 84. Они будут у вас присутствовать только в плане счетов головной компании |
Как отразить в бухучете расчеты между головной компанией и подразделением, выделенным на баланс | Расчеты между головной организацией и обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс, отражайте с помощью счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В частности, через этот счет ваши отделения смогут передавать между собой основные средства, материалы, товары. В таком случае в бухучете головной фирмы делайте следующую проводку: ДЕБЕТ 79 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» КРЕДИТ 01 (10, 41) — отражено перемещение основных средств (материалов, товаров) в обособленное подразделение. А в учете подразделения производите запись: ДЕБЕТ 01 (10, 41) КРЕДИТ 79 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» — учтена стоимость основных средств (материалов, товаров), переданных из головного отделения компании |
Нужно ли составлять бухгалтерскую отчетность по обособленному подразделению | Отдельно по обособленному подразделению бухотчетность не формируйте. Составляйте ее в целом по организации, включая данные по подразделениям (п. 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). При этом если бухучет вы вели отдельно по подразделению, то каждый показатель отчетности у вас будет равен сумме таких показателей по каждому подразделению. Сдавайте отчетность в ИФНС также по месту нахождения головного офиса, по адресу подразделений не отчитывайтесь |
Как платить налоги и взносы, а также сдавать отчетность при создании обособленного подразделения
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
Налог при УСН | |
Как платить «упрощенный» налог и сдавать по нему декларацию | Единый налог и авансовые платежи при УСН перечисляйте с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов по адресу головной организации. Туда же сдавайте декларацию по УСН (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 22.06.2011 № 16-15/060374). По месту нахождения обособленного подразделения «упрощенный» налог не уплачивайте и декларацию не сдавайте |
НДФЛ | |
Как перечислять налог на доходы физлиц и отправлять справки 2-НДФЛ | НДФЛ платите по месту нахождения налоговой инспекции, в которой зарегистрировано обособленное подразделение. Туда же сдавайте справки 2-НДФЛ (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ, письма ФНС России от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838 и Минфина России от 16.12.2011 № 03-04-06/3-348). А вот если какой-либо работник трудится у вас и в подразделении, и в головном офисе, то НДФЛ перечисляйте по отдельности. С доходов, полученных в головной компании, платите налог в ИФНС по местонахождению фирмы, с поступлений подразделения — по адресу подразделения. По таким же правилам отправляйте справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327). Иная ситуация возникает в случае, если работник был направлен в обособленное подразделение в командировку. Тогда платите НДФЛ и отчитывайтесь по нему по местонахождению головной фирмы (письмо ФНС России от 15.05.2014 № СА-4-14/9323) |
Земельный налог | |
По какому адресу платить земельный налог и сдавать декларацию | Перечисляйте земельный налог и сдавайте декларацию по нему по месту нахождения земельного участка (п. 3 ст. 397 и ст. 398 НК РФ) |
Транспортный налог | |
Куда платить налог за транспорт и как отчитываться по нему | Платите налог и сдавайте декларацию по нему по месту регистрации транспортных средств. То есть если автомобиль у вас зарегистрирован на обособленное подразделение, то по его адресу платите транспортный налог и отчитывайтесь там же (п. 1 ст. 363, ст. 363.1 и подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ) |
Налог на имущество организаций* | |
Как перечислять налог на имущество и сдавать декларацию по нему | Налог на имущество организаций платите по адресу обособленных подразделений только в том случае, если они выделены на отдельный баланс. Если же это требование не выполняется, то налог перечисляйте по адресу головного офиса. В таком же порядке сдавайте декларацию по данному налогу (ст. 384 и 386 НК РФ) |
Страховые взносы | |
Куда перечислять взносы и сдавать расчеты | Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и на травматизм перечисляйте по адресу обособленных подразделений и отчитывайтесь туда, только если выполняются следующие условия: подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет выплаты в пользу граждан (п. 11 и 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, абз. 3 ст. 6 и п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если данные условия не выполняются, платите взносы и сдавайте расчеты по ним по местонахождению головной компании |
Как вести кассу при создании обособленного подразделения
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
Нужно ли заводить отдельную кассовую книгу по обособленным подразделениям | Кассовую книгу ведите по каждому подразделению, где совершаются операции с наличными (абз. 7 п. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, письма ФНС России от 17.05.2013 № АС-4-2/8827@ и Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255). Если при проверке налоговики обнаружат, что кассовой книги у вас в подразделении нет, вам могут выписать штраф — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 № 17АП-724/2014-АКу). При этом учтите, что по общему правилу срок давности привлечения к ответственности по кассовым нарушениям составляет два месяца со дня их совершения. Однако на практике налоговики признают отсутствие кассовой книги в обособленном подразделении длящимся нарушением. Так вот, в таком случае они могут вас оштрафовать в течение двух месяцев с того дня, когда обнаружат нарушение, например, в ходе проверки (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2014 № А05-2033/2014) |
Стоит ли рассчитывать кассовый лимит по каждому подразделению | Лимит остатка кассы считайте отдельно по подразделению, если вы сдаете по нему выручку в банк, а не на счет головной фирмы. В таком случае рассчитывайте лимит по правилам, предусмотренным для юрлица. Если же выручку в банк вы не сдаете, то лимит подразделению не нужен (абз. 4 п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У) |
за правильный ответ
Налоговый и производственный календарь на июль 2015 года
Производственный календарь
| Показатели | Значения |
|---|---|
Количество дней, в том числе: | |
| календарных | 31 |
| рабочих при пятидневной рабочей неделе | 23 |
| выходных и праздничных | 8 |
| рабочих при шестидневной рабочей неделе | 27 |
Рабочее время в часах, в том числе: | |
при 40-часовой рабочей неделе | 184,0 |
при 36-часовой рабочей неделе | 165,6 |
при 24-часовой рабочей неделе | 110,4 |
Налоговый календарь
| Действие | Срок исполнения | Примечание |
|---|---|---|
Единый налог при УСН | ||
Сдача отчетности | В июле не сдается | — |
Уплата налога | Не позднее 27 июля1— авансовый платеж по единому налогу при УСН за полугодие 2015 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) | В платежном поручении проставляется: статус плательщика (101) — 01 (при уплате авансового платежа за фирму) или 09 (при уплате аванса за предпринимателя); КБК (104) — 182 1 05 01011 01 1000 110 (объект налогообложения — доходы), 182 1 05 01021 01 1000 110 (объект налогообложения — доходы за вычетом расходов); основание платежа (106) — ТП; налоговый период (107) — КВ.02.2015; номер документа (108) — 0; дата документа (109) — 0; тип платежа (110)2 — 0 |
Страховые взносы в ПФР и ФФОМС | ||
Сдача отчетности | В течение всего месяца можно сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2015 года. Последний день сдачи расчета на бумаге — 17 августа1, в электронном виде — 20 августа (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (далее — Закон № 212-ФЗ) | Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п3 |
Уплата страховых взносов работодателями (фирмами и бизнесменами) | Не позднее 15 июля — взносы за июнь 2015 года (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) | В платежном поручении проставляется: статус плательщика (101) — 08; КБК (104) — 392 1 02 02010 06 1000 160 (взносы в ПФР перечисляются на один КБК для уплаты страховой части пенсии), 392 1 02 02101 08 1011 160 (взносы в ФФОМС); основание платежа (106) — 0; налоговый период (107) — 0; номер документа (108) — 0; дата документа (109) — 0; тип платежа (110)2 — 0 |
Уплата взносов предпринимателями за себя | Бизнесмен вправе сам определить, когда в течение года ему удобно уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за 2015 год. Крайний срок уплаты — не позднее 31 декабря (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Также в любое время с того момента, как доходы превысят 300 000 руб., он может начать перечислять допплатеж в ПФР (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514). Крайний срок — не позднее 1 апреля 2016 года | В платежном поручении проставляется: статус плательщика (101) — 24; КБК (104) — 392 1 02 02140 06 1000 160 (для уплаты взносов в ПФР), 392 1 02 02101 08 1011 160 (для перечисления взносов в ФФОМС); основание платежа (106) — 0; налоговый период (107) — 0; номер документа (108) — 14; СНИЛС; дата документа (109) — 0; тип платежа (110)2 — 0 |
Взносы в ФСС | ||
Сдача отчетности | Не позднее 20 июля — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2015 года на бумажном носителе, не позднее 27 июля1 — электронный расчет (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) | Форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 |
Уплата взносов работодателями на соцстрахование на случай болезни и в связи с материнством | Не позднее 15 июля — взносы за июнь 2015 года (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) | В платежном поручении проставляется: статус плательщика (101) — 08; КБК (104) — 393 1 02 02090 07 1000 160; основание платежа (106) — 0; налоговый период (107) — 0; номер документа (108) — 0; дата документа (109) — 0; тип платежа (110)2 — 0 |
Уплата взносов работодателями на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | Ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банке денежных средств на зарплату за истекший месяц (п. 6 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184) | В платежном поручении проставляется: статус плательщика (101) — 08; КБК (104) — 393 1 02 02050 07 1000 160; основание платежа (106) — 0; налоговый период (107) — 0; номер документа (108) — 0; дата документа (109) — 0; тип платежа (110)2 — 0 |
НДФЛ | ||
Сдача отчетности | В июле не сдается | — |
Уплата работодателем налога, удержанного из доходов сотрудников | Не позднее дня получения (перечисления) в банке денежных средств на вознаграждение (п. 6 ст. 226 НК РФ) — для налоговых агентов | В платежном поручении проставляется: статус плательщика (101) — 02; КБК (104) — 182 1 01 02010 01 1000 110 (налог с зарплаты, остальные — в зависимости от вида дохода); основание платежа (106) — ТП; налоговый период (107) — МС.06.2015; номер документа (108) — 0; дата документа (109) — 0; тип платежа (110)2 — 0 |
ЕНВД | ||
Сдача отчетности | Не позднее 20 июля — налоговая декларация по ЕНВД за II квартал 2015 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ) | Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ |
Уплата налога | Не позднее 27 июля1 — налог за II квартал 2015 года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820) | В платежном поручении проставляется: статус плательщика (101) — 01 (при уплате налога за фирму) или 09 (при уплате налога за предпринимателя); КБК (104) — 182 1 05 02010 02 1000 110; основание платежа (106) — ТП; налоговый период (107) — КВ.02.2015; номер документа (108) — 0; дата документа (109) — дата подписания декларации, например 13.07.2015, или 0, если платеж перечисляется раньше сдачи декларации либо вы затрудняетесь с выбором показателя; тип платежа (110)2 — 0 |
Налог на имущество организаций4 | ||
Сдача отчетности | В течение всего месяца можно сдавать расчет по авансовым платежам за полугодие 2015 года. Последний день сдачи — 30 июля (ст. 386 НК РФ) | Форма расчета утверждена приложением № 4 к приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 |
Уплата налога | В сроки, установленные законами субъектов РФ (п. 1 и 2 ст. 383 НК РФ) | — |
Что такое декларация по специальной оценке условий труда и когда ее надо сдавать
Кто и по каким правилам сдает декларацию по спецоценке
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
Кто сдает декларацию по спецоценке | Декларацию оценки условий труда сдают все работодатели (организации и предприниматели), которые провели специальную оценку условий труда на рабочих местах и при этом не выявили вредных и (или) опасных факторов хотя бы на одном таком месте. То есть даже когда на некоторых рабочих местах вредные или опасные факторы установлены, подать декларацию все равно нужно — в отношении остальных мест, условия работы на которых соответствуют требованиям (п. 1 и 2 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 07.02.2014 № 80н, далее — Порядок, ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ, далее — Закон № 426-ФЗ) |
Где взять данные для заполнения декларации по спецоценке | Основные поля декларации заполняют на основе данных отчета о проведении специальной оценки условий труда. Этот отчет представляет организация, которая проводила такую оценку (п. 1 ст. 15 Закона № 426-ФЗ) |
Куда сдавать декларацию по спецоценке | Декларацию соответствия условий труда подавайте в трудовую инспекцию по местонахождению организации или местожительству предпринимателя (п. 3 Порядка) |
В какой срок нужно сдать декларацию | Сдайте декларацию не позднее 30 рабочих дней с даты, когда был утвержден отчет о проведении специальной оценки условий труда (п. 5 Порядка) |
Какова ответственность, если вовремя не подать декларацию | Индивидуального предпринимателя оштрафуют на сумму от 5000 до 10 000 руб., компанию — от 60 000 до 80 000 руб. (ст. 5.27.1 КоАП РФ) |
Сколько времени действует декларация | Сданная декларация действительна в течение пяти лет со дня, когда был утвержден отчет о проведении специальной оценки условий труда. Это значит, что за эти пять лет подавать еще раз отчетность не нужно. При этом если несчастных случаев на производстве или профзаболеваний по причине вредных и (или) опасных производственных факторов за пять лет не произойдет, то действие декларации продлевается еще на пять лет. То есть повторно сдавать декларацию еще через пять лет работодателю тоже не придется (ст.11 Закона № 426-ФЗ и п. 10 Порядка) |
Каким образом можно сдать декларацию по спецоценке | Декларацию соответствия условий труда сдайте лично или по почте с описью вложения и уведомлением о вручении (п. 3 и 4 Порядка) |
Какие строки нужно заполнить в декларации*
| Название строки | Пояснение, что указывать в строке |
|---|---|
Наименование юрлица/ФИО индивидуального предпринимателя | Укажите полное наименование фирмы или ФИО предпринимателя |
Место нахождения и место осуществления деятельности, ИНН, ОГРН | Напишите адрес, где находится компания или где проживает и работает бизнесмен. Здесь же поставьте ИНН и основной государственный регистрационный номер компании (предпринимателя) |
Наименование должностей профессий или специальностей работников, занятых на рабочих местах с нормальными условиями труда | Впишите наименование должностей, работа по которым соответствует нормальным условиям труда. Названия должностей должны соответствовать тем названиям, что прописаны в штатном расписании или трудовом договоре. Например, должности «главный бухгалтер», «кассир» |
Индивидуальные номера рабочих мест | Данные номера присваивает комиссия по специальной оценке, когда определяет перечень рабочих мест и указывает их в отчете о проведении специальной оценки условий труда. Индивидуальные номера должны содержать не более восьми знаков — от 1 до 99 999 999. Аналогичные места обозначайте с добавлением буквы А. Например, 37А (письмо Минтруда России от 23.06.2014 № 15-1/В-724, подп. 1 п. 4 Инструкции по заполнению формы отчета о проведении спецоценки условий труда, утвержденной приказом Минтруда России от 24.01.2014 № 33н) |
Численность занятых работников в отношении каждого рабочего места | Впишите численность сотрудников, которые заняты на рабочих местах |
Реквизиты заключения эксперта организации, проводящей спецоценку условий труда | Укажите данные, дату и номер заключения эксперта |
Наименование организации, проводившей спецоценку, ее регистрационный номер в реестре организаций, проводящих спецоценку условий труда | Впишите полное наименование организации, проводившей спецоценку условий труда, и номер в реестре фирм, проводящих спецоценку. Эти данные возьмите у самой фирмы, которая исследовала рабочие места. Либо узнайте их на официальном сайте Минтруда России, пройдя по ссылке rao.rosmintrud.ru |
Дата подачи | Проставьте число подачи декларации по спецоценке |
Подпись | Заполненную декларацию подписывает руководитель компании или предприниматель, указывая рядом свою фамилию и инициалы |
Приложения | Прикладывать к декларации отчет о проведении спецоценки или какие-либо иные документы не требуется |
