Все статьи номера
7 , Июль 2015
«Зарплатный» участок

Почему c 2015 года временно пребывающему иностранцу нужно оплачивать больничный

В.А. Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»
Из этой статьи вы узнаете:
1. При каких условиях временно пребывающему иностранцу можно начислить пособие по временной нетрудоспособности
2. Нужно ли удерживать НДФЛ с больничного, выплаченного иностранцу
3.Гражданам каких государств нужно оплачивать больничный лист с первого дня их трудоустройства

С 1 января 2015 года с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев работодателям нужно начислять в ФСС взносы на случай болезни по тарифу 1,8%. Причем эта обязанность не зависит от срока действия трудового договора (подп. 2.1 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Соответственно указанные сотрудники вправе претендовать на получение пособий. Напомним, что до 2015 года с доходов временно пребывающих иностранцев взносы в Фонд соцстраха не уплачивались и пособия таким работникам не выплачивались (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Но теперь ситуация совсем другая. И сегодня мы поговорим о том, что нужно принимать во внимание, начисляя пособия временно пребывающим иностранцам.

Если вы — предприниматель

Материал будет вам полезен, если у вас есть работники — временно пребывающие иностранцы или вы планируете принять их на работу. Порядок начисления и расчета пособий одинаков для всех «упрощенцев»: и для фирм, и для бизнесменов.

На какое пособие вправе претендовать временно пребывающий иностранец

Из всех видов социальных пособий временно пребывающие иностранцы в 2015 году могут получать только пособие по нетрудоспособности (ст. 12 и п. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, п. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), письмо Минтруда России от 06.03.2015 № 17-1/В-100). Причем назначать и выплачивать его нужно по общим правилам, о которых мы поговорим далее.

Что касается выплат по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, то они для временно пребывающих иностранцев по-прежнему не предусмотрены. Такие пособия предоставляют только иностранцам, временно или постоянно проживающим на территории России — потому и тариф взносов с их заработка в ФСС выше — 2,9% (ст. 1 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ).

Памятка

Временно пребывающий в РФ иностранец — это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, который не требует ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

При каких условиях иностранцу положено пособие

Больничное пособие временно пребывающий иностранец вправе получить при одновременном выполнении двух условий. Первое — если работодатель перечислял за него взносы в ФСС РФ за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступила временная нетрудоспособность (ст. 2 и 4 Федерального закона от 01.12.2014 № 407-ФЗ).

Таким образом, чтобы определить, можно ли назначать иностранному сотруднику пособие по болезни, нужно произвести подсчет времени, за которое с его заработной платы платились взносы на обязательное социальное страхование.

Например, временно пребывающий иностранец принят на работу в феврале 2015 года. Начиная с заработной платы за февраль работодатель исчисляет и уплачивает за него в ФСС РФ страховые взносы. Шесть месяцев составит период с февраля по июль 2015 года.

Следовательно, пособие работодатель обязан выплатить такому работнику, только если временная нетрудоспособность возникнет в августе 2015 года или позднее. В случае если страховой случай наступит ранее, пособие не назначают.

Второе условие — иностранец должен работать именно по трудовому договору. Если же он работает на территории Российской Федерации по договору гражданско-правового характера, начислять взносы в Фонд соцстраха с его вознаграждения не нужно. А значит, и права на больничное пособие у него нет. Это подтверждает и Минздравсоцразвития России в письме от 07.04.2015 № 17-3/В-172.

Как «упрощенцам», применяющим пониженные тарифы, платить взносы в ФСС за временно пребывающих иностранцев

 Анатолий Ефименко, начальник правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС РФ

— «Упрощенцы», имеющие право на пониженный тариф, платят взносы только в ПФР по ставке 20% (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Что касается взносов в ФФОМС и ФСС, то плательщики УСН применяют льготный тариф 0%. Данный тариф распространяется на доходы всех работников, включая временно пребывающих. То есть в этом случае взносы на временно пребывающих иностранцев в ФСС по факту не уплачиваются, поскольку тариф не 1,8%, а 0%.

При этом правило о том, что право на пособие временно пребывающие приобретают через шесть месяцев, работает точно так же: данные лица могут получать пособие не ранее 1 июля 2015 года, если работают с начала года, либо не ранее истечения шести месяцев с даты трудоустройства (п. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

По каким правилам считать больничное пособие

На заметку

Если временно пребывающий иностранец начал работать в России с 1 января 2015 года или раньше, то по страховым случаям начиная с 1 июля 2015 года ему можно выплачивать больничное пособие.

По общему порядку, чтобы рассчитать больничное пособие, нужно брать заработок, с которого уплачивались взносы в Фонд социального страхования за два предыдущих года (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 15(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Однако в 2013 и 2014 годах зарплата временно пребывающего иностранца взносами не облагалась, то есть заработка за два предыдущих календарных года, облагаемого взносами, нет. Значит, для расчета пособия надо использовать МРОТ (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 15(3) Положения). И формула для этого случая выглядит так:

Среднедневной заработок для начисления пособия, рассчитанный исходя из МРОТ=МРОТ × 24 мес.:730

На 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составляет 5965 руб. (Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ).

Тогда среднедневной заработок в 2015 году для оплаты пособия исходя из МРОТ равен 196,1 руб. (5965 руб. × 24 мес. : 730 дн.).

Начисляя пособие по временной нетрудоспособности, помните, что оно зависит еще от страхового стажа работника (ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Согласно статье 3 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ страховой стаж — это период, во время которого с дохода работника платились страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Памятка

Основанием для начисления больничного пособия является больничный лист (п. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

У временно пребывающего работника страхового стажа не было. И для этого случая, когда страховой стаж работника менее пяти лет, размер дневного пособия определяется как 60% среднедневного заработка (п. 4 ст. 14 и подп. 3 п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, размер дневного пособия составит 117,66 руб. (196,1 руб. × 60%). Если в вашей местности установлен районный коэффициент, не забудьте увеличить рассчитанную сумму на такой коэффициент (п. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Чтобы рассчитать само больничное пособие за весь период болезни, умножьте среднедневной заработок на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (п. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Начислив пособие по временной нетрудоспособности, удержите с него НДФЛ по ставке 13%, а оставшуюся сумму выплатите работнику (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что ставка НДФЛ зависит от налогового статуса работника. Так, если вы производите выплаты в пользу работников — налоговых резидентов Российской Федерации, ставка равна 13%. А если работник — нерезидент Российской Федерации — 30% (ст. 224 НК РФ). Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Чтобы временно пребывающему иностранцу начислить пособие, за него нужно платить взносы в ФСС минимум шесть месяцев. Значит, в 2015 году условие о фактическом нахождении не менее 183 календарных дней выполнено. И выплаты в его пользу будут облагаться по ставке 13%.

На заметку

Какие привилегии имеют работники из стран ЕАЭС

С 2015 года временно пребывающие и желающие работать в России граждане Белоруссии, Казахстана и Армении имеют ряд льгот, в частности:

— им не требуется получать разрешение на работу или патент в Российской Федерации (п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС);

— они и члены их семей могут находиться в Российской Федерации в течение всего срока действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного с российской организацией или предпринимателем. Например, если вы заключили с гражданином Армении бессрочный трудовой договор, он и члены его семьи вправе находиться в РФ вплоть до расторжения этого трудового договора (п. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС);

— их доходы с первого дня облагают НДФЛ по ставке 13% (ст. 73 Договора о ЕАЭС и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Как рассчитывать социальные пособия гражданам из стран ЕАЭС

Читайте также

Подробно о том, как начислить больничное, декретное и детское пособия, мы рассказали в справочнике «Зарплата при УСН: 100 ответов на самые сложные вопросы». Ознакомиться с ним можно на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Книги».

В настоящее время Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения являются государствами — членами Договора о Евразийском экономическом союзе (далее — Договор о ЕАЭС). А вскоре к ним присоединится еще и Киргизия. Договор о ЕАЭС заключен 29 мая 2014 года, а вступил в силу с 1 января 2015 года. Далее, говоря о работниках из стран ЕАЭС, мы будем иметь в виду граждан Белоруссии, Казахстана и Армении. Когда же вступит в силу договор о присоединении Киргизии, все сказанное станет относиться и к гражданам этой страны (ст. 15 Конституции РФ и п. 1 ст. 7 НК РФ).

Так вот, с 2015 года работники из стран ЕАЭС для целей обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются застрахованными лицами. То есть имеют право на все пособия, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования. А это пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). И все эти пособия, как и российским гражданам, начисляются с 1-го дня трудоустройства, а не после того, как за них шесть месяцев будут уплачиваться взносы в Фонд соцстраха.

А еще данные иностранцы могут получать пособия независимо от того, являются ли они временно пребывающими, временно или постоянно проживающими на территории России (п. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ и письмо Минтруда России от 05.12.2014 № 17-1/10/В-8313).

Школа УСН

Добро пожаловать на сайт школаусн.рф, где вы сможете узнать все о тарифах по страховым взносам и базе для их начисления из видеолекции «Страховые взносы» от ведущего эксперта-консультанта по налогообложению, преподавателя курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров, преподавателя ИПБР Надежды Самковой. Обучение бесплатное и доступно всем подписчикам нашего издания.

www.школаусн.рф

Соответственно и выплаты в пользу работников из стран ЕАЭС облагают взносами в Фонд соцстраха по такому же тарифу 2,9%, что и выплаты в пользу работников-россиян (письмо Минтруда России от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268).

Таким образом, если вы приняли на работу сотрудника из страны, входящей в ЕАЭС, порядок начисления взносов и расчета пособий для него будет точно таким же, что и для россиянина. Однако, если вы заключили с работником из ЕАЭС гражданско-правовой договор, то взносы в ФСС с выплат в его пользу перечислять не нужно. Соответственно и претендовать на какие-либо пособия такой сотрудник не вправе (ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Нюансы, требующие особого внимания

Временно пребывающему иностранцу нужно оплатить больничный, если с ним заключен трудовой договор и с его выплат уплачивались взносы в ФСС минимум шесть месяцев.

С начисленного пособия при его выплате в 2015 году обязательно удержите НДФЛ по ставке 13%.

Граждане республик Беларусь, Казахстан, Армения и в скором времени Киргизия вправе получать все виды пособий, в том числе по временной нетрудоспособности, независимо от своего статуса и срока уплаты взносов.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Фирма на УСН приняла в штат гражданина Белоруссии. С какого момента ему следует начислять больничное пособие?
Гражданам государств - членам Договора о ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана и Армении) следует начислять больничное пособие с первого дня трудоустройства (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Длительность уплаты взносов значения не имеет
По истечении шести месяцев уплаты за белоруса взносов в ФСС
С первого дня трудоустройства
По истечении 183 дней с момента принятия на работу