Все статьи номера
Не прочитано
8 , Август 2015
Интервью

Лимит основных средств увеличивается до 100 000 рублей. Но пока лишь в налоговом учете

На вопросы отвечает Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС»

— Елизавета Александровна, месяц назад законодатели приняли важные поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся стоимости основных средств, расскажите, пожалуйста, о них.

— Все верно. Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ внес изменения в статьи 256 и 257 НК РФ, новшества начнут действовать с 1 января 2016 года. Сейчас основными средствами в налоговом учете признается имущество, которое находится у фирмы или бизнесмена на праве собственности, используется для получения дохода, служит более 12 месяцев, а его стоимость превышает 40 000 руб. Однако со следующего года начнет действовать новый лимит стоимости основных средств в налоговом учете. Им будет считаться имущество ценой более 100 000 руб.

Если вы — предприниматель

Не пропустите данные новшества, если применяете «упрощенку» с объектом доходы минус расходы.

— То есть с 2016 года объекты стоимостью 100 000 руб. и менее будут являться материалами и их сразу можно списать после оплаты?

— Правильно, с 1 января 2016 года компании и предприниматели на УСН получат возможность списывать на расходы в налоговом учете стоимость таких объектов сразу после оплаты и оприходования. Получается, что можно будет быстрее учитывать в расходах большую часть офисной техники, мебели и т. д.

— А с какого момента нужно применять новый лимит по основным средствам?

Суть вопроса

Лимит — 100 000 руб. будет применяться в отношении тех объектов, которые куплены и введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года.

— Новый лимит нужно будет применять к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2016 года и позднее.

Что изменится в налоговом учете по УСН с 2016 года

— Елизавета Александровна, поясните, как повлияет новый стоимостной лимит по основным средствам на работу бухгалтера?

— В целом все правила отражения имущества в налоговом учете при упрощенной системе останутся прежними. Основные средства можно начинать относить на расходы, если выполняются три условия: объект оплачен, принят к учету и введен в эксплуатацию.

А по объектам недвижимости есть четвертое условие — документы нужно подать на госрегистрацию (п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652). И с 1 января такие правила учета будут применяться лишь к объектам стоимостью более 100 000 руб. Все что меньше, можно считать материалами.

Школа УСН

Добро пожаловать на сайт школаусн.рф, где вы сможете узнать все про основные средства, материалы и товары из видеолекции «Про учет имущества» от кандидата экономических наук, лектора ИПБ России Эльвиры Митюковой. Обучение бесплатное и доступно всем подписчикам нашего издания.

www.школаусн.рф

— А сам порядок списания основных средств в налоговом учете при УСН останется прежним?

— Да. Основные средства по-прежнему нужно будет списывать равномерно в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А материальные расходы — учитывать в полной сумме после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Допустим, фирма на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы в январе 2016 года оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 80 000 руб. Тогда она вправе в январе 2016 года списать на расходы всю сумму — 80 000 руб.

— Ясно. А как быть с объектами стоимостью от 40 000 до 100 000 руб., которые компания ввела в эксплуатацию до 2016 года, но целиком на расходы не списала, например, потому, что они были куплены в рассрочку и еще полностью не оплачены?

Обратите внимание

Подробную информацию о том, по каким правилам «упрощенцам» нужно учитывать основные средства, смотрите в справочнике «Основные средства при УСН: 100 ответов на самые сложные вопросы». Ознакомиться с ним можно на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Книги».

— Их стоимость при упрощенной системе надо будет продолжать списывать по частям. Новый лимит применяется только к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2016 года. Поэтому старые активы, стоимость которых ниже 100 000 руб., нельзя списать как материалы.

— Скажите, как списать в 2016 году объект стоимостью ровно 100 000 руб.?

— Имущество стоимостью ровно 100 000 руб. надо будет списать как материалы. А активы стоимостью 100 000,01 руб. и дороже нужно относить на расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение первого года использования объекта.

Как в бухгалтерском учете отражать основные средства

— Я правильно понимаю, что, если в налоговом учете лимит по основным средствам меняется, это еще не значит, что то же самое происходит и в бухгалтерском учете…

— Да, пока действуют нормы, согласно которым в бухучете лимит устанавливается фирмой самостоятельно в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При этом он не может быть более 40 000 руб. То есть сблизить бухгалтерский учет с налоговым, установив с 2016 года одинаковый лимит — 100 000 руб., пока нельзя.

— А есть ли вероятность, что в бухучете лимит также будет изменен?

— Могу предположить, что в 2016 году в бухгалтерском учете будет действовать прежний лимит стоимости основных средств. Это 40 000 руб. Во всяком случае, на сегодняшний день никаких поправок и изменений на этот счет не внесено.

— Напомните, пожалуйста, как списывать стоимость основных средств в бухучете?

На заметку

В бухучете нужно по-прежнему амортизировать объекты основных средств стоимостью свыше 40 000 руб.

— В бухгалтерском учете необходимо ежемесячно начислять амортизацию по основным средствам (п. 17 и абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01). Начислять ее нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к учету. И до того, пока цена имущества не будет полностью погашена или пока основное средство не спишете с учета (п. 21 ПБУ 6/01).

— Спасибо за подробные разъяснения и рекомендации для наших читателей!

Беседовала Виктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Продолжите фразу: «С 2016 года основными средствами в налоговом учете будет считаться имущество, стоимостью …»:
С 2016 года основными средствами в налоговом учете будет считаться имущество ценой более 100 000 руб. Объекты, которые стоят 100 000 руб. и меньше, будут являться материалами (Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ)
Более 40 000 руб.
40 000 руб. и выше
Больше 100 000 руб.
100 000 руб. и выше