Все статьи номера
Не прочитано
12 , Декабрь 2015
Упрощенка

Новая форма 2-НДФЛ с 8 декабря: образец, бланк, порядок заполнения

С 8 декабря 2015 года действует новая форма 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. В новой форме 2-НДФЛ появились графы, в которых нельзя делать ошибок. Про все изменения новой формы мы рассказали в статье. В материале есть образец заполнения 2-НДФЛ по новой форме и бланк обновленной справки 2-НДФЛ. Быстро сможете разобраться во всех изменениях новой формы 2-НДФЛ!

Когда применять новую форму 2-НДФЛ

Приказ  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ об утверждении новой формы 2-НДФЛ действует с 8 декабря 2015 года. И с этого числа вы должны заполнять 2-НДФЛ именно по новой форме. Например, в декабре форму от бухгалтерии может потребовать работник, чтобы взять кредит в банке.

Само собой, справки о доходах работников за 2015 год также нужно сдавать по новой форме.

Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2016 году

До 1 марта 2016 года вы должны подать сведения о невозможности удержать НДФЛ с признаком 2 (обратите внимание, что срок подачи сведений по сравнению с 2015 годом сдвинут на 1 месяц). Сделать это нужно по новой форме 2-НДФЛ.

А до 1 апреля 2016 года вам надо представить непосредственно сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ с признаком 1.

И сведения о невозможности удержать НДФЛ, и справку о доходах 2-НДФЛ в 2016 году нужно сдавать в электронном виде, если у вас работает от 25 человек. Причем налоговики ждут отчеты исключительно в электронном виде через спецоператоров. С 2016 года инспекции не принимают флешки и диски с 2-НДФЛ. Кстати, при оформлении годовой подписки на журнал «Упрощенка», вы получите подарок — программу для сдачи отчетности через спецоператора. При оформлении подписки до 11 декабря включительно вы можете выбрать один из двух новогодних подарков — Samsung Galaxy s6 Edge или iPhone 6s.

Где скачать новый бланк формы 2-НДФЛ и порядок заполнения новой формы

Скачать бланк новой формы 2-НДФЛ вы можете на сайте электронного журнала «Упрощенка» в разделе «Формы».

Порядок заполнения новой формы 2-НДФЛ опубликован в разделе «Правовая база».

Изменения в форме 2-НДФЛ в 2016 году

В форме 2-НДФЛ появилось поле для указания номера корректировки (первичная — 00, корректирующая 01, 02 и т. д., аннулирующая — 99). В отношении иностранных работников надо заполнять сведения об ИНН в стране гражданства.

В разделе для налоговых вычетов теперь надо указывать и сведения об инвестиционных вычетах. По социальным вычетам, которые с 2016 года должен предоставлять работодатель наравне с имущественными, появилось поле для реквизитов уведомления налогового органа о праве на вычет. Добавлено поле для сумм фиксированных авансовых платежей инострацев.

Образец заполнения 2-НДФЛ за 2016 год с признаком 1

Бухгалтер ООО «Трапеза» И.С. Макарова составляет форму 2-НДФЛ по итогам 2015 года на сотрудника — налогового резидента РФ В.О. Соколова. Его оклад в течение всего года составлял 35 000 руб. Итого за 2015 год В.О. Соколову начислена зарплата в сумме 420 000 руб. (35 000 руб. × 12 мес.).

В связи с тяжелым финансовым положением в ноябре В.О. Соколову выдали матпомощь в размере 5000 руб. На основании пункта 28 статьи 217 НК РФ сумма матпомощи, не превышающая 4000 руб., НДФЛ не облагается.

В бухгалтерии находится заявление В.О. Соколова о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов в размере 1400 руб. на ребенка. Стандартный вычет на ребенка В.О. Соколов получал с января по август 2015 года включительно, так как его доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, в сентябре превысил установленный лимит в 280 000 руб. (абз. 18подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Итого общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов составила 11 200 руб. (1400 руб. × 8 мес.).

Доходы В.О. Соколова за 2015 год подлежат налогообложению по ставке 13%. Обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ общество выполнило в срок в полном объеме.

Бухгалтер заполнила справку 2-НДФЛ на В.О. Соколова так, как показано ниже.

Новая форма 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 2 (о невозможности удержать налог)

Если работодатель не удержал по любым причинам из зарплаты работника НДФЛ, то нужно сообщить об этом в налоговую инспекцию. Сообщение сдается по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

2-НДФЛ о невозможности удержать налог за 2015 год нужно подать в свою инспекцию до 1 марта 2016 года. Дубликат сообщения о невозможности удержать налог нужно вручить или направить по почте самому работнику. Об этом сказано в пункте 5 статьи 226 НК РФ.

Штраф за несообщение о невозможности удержать налог составляет 200 руб. за каждый документ  (ст. 126 НК РФ). Также руководитель может быть оштрафован на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Помимо штрафных санкций, проверяющие могут начислить пени (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951).

Когда сдается форма с признаком 2? Возможность удержать НДФЛ есть не всегда. Например, если сотрудник получил материальную выгоду, доход в натуральной форме или стал нерезидентом. Нужно помнить, что налоговый период по НДФЛ — это год. Поэтому вы не можете, например, неуплаченный налог за 2015 год покрыть за счет налога за 2016 года.

Поэтому если названные события произошли в конце года или сотрудник уволился сразу после этих событий, то работодатель не может удержать НДФЛ. То же самое будет, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации (например, покупатель). За покупателя тоже нужно подать сообщение о неудержании НДФЛ.

Если после выплаты доходов, с которых налог не удерживался, ваш работник получил зарплату, то работодатель должен удержать НДФЛ за счет этих доходов.  При этом удерживать НДФЛ в размере более 50% от суммы выплаты вы не вправе (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ подавайте на бланках по форме 2-НДФЛ. Сообщение заполняется в общем порядке (как форма 2-НДФЛ). Единственное различие — в поле «Признак» нужно указать цифру 2, а не цифру 1, как для 2-НДФЛ. Эта цифра (2) и будет означать, что вы отчитываетесь о невозможности удержать доходы, а не о доходах. Сдавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах. То есть если работников более 25, то нужно отчитываться в электронном виде. В справке 2-НДФЛ укажите неудержанную сумму дохода.

Справки подайте в ИФНС до 1 марта 2016 года. По этому же сроку известите работников по тем же формам 2-НДФЛ (то есть сделайте дубликат справки).

После всех этих манипуляций вы как налоговый агент не обязаны будете платить НДФЛ. Ведь налог вы неудержали по закону. А оставшуюся сумму должен будет заплатить сам работник в ИФНС не позднее 15 июля 2016 года.

Образец 2-НДФЛ с признаком 2 см. ниже. Условия для примера возьмем из справки 2-НДФЛ (см. выше). Предположим, у Соколова не было удержано 20 000 рублей.

Обратите внимание, что при изменнии условий примера справку 2-НДФЛ с признаком 1 нужно на Соколова заполнять с учетом неудержанного налога. Тогда в справке с признаком 1 в разделе 5 будут те же сведения на Соколова, что и в форме с признаком 2, пример которой см. ниже.