Как столичным торговцам перечислить торговый сбор в январе
Если вы — предприниматель
Вы также можете попасть в число плательщиков торгового сбора, если ведете бизнес на территории г. Москвы. Поэтому не пропустите важную для себя информацию!
Все столичные организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговую деятельность, должны не позднее 25 января 2016 года перечислить торговый сбор за IV квартал 2015 года (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ и Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Причем заплатить его обязаны те, кто торгует на территории г. Москвы, даже если бизнесмен или фирма зарегистрированы в другом регионе (ст. 414 и п. 2 ст. 417 НК РФ). При этом не имеет значения, находится магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Главное, чтобы имела место торговля через торговый объект (п. 1 ст. 412 НК РФ). Поэтому в случае, когда фирма (бизнесмен) сдает магазин, а арендатор торгует в нем, плательщиком торгового сбора является арендатор.
В данном материале представлен обзор последних писем Минфина и ФНС России, которые разъяснили порядок уплаты торгового сбора.
Плательщики сбора Нужно ли платить сбор, если торговый объект не используется
На заметку
Чтобы начать платить торговый сбор, встаньте на учет в ИФНС, подав специальное уведомление (ст. 416 НК РФ).
Если у вас в собственности есть объект торговли, например магазин, но он не работает, то перечислять сбор не придется (п. 4 письма Минфина России от 19.10.2015 № 03-11-09/59842). Для уплаты сбора важно фактическое использование данного объекта. То есть платеж взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для торговой деятельности. И неважно, какой период времени велась торговля — весь квартал или пять дней. Сумма сбора в обоих случаях будет одинаковой (п. 1 ст. 412, п. 1 ст. 413 и ст. 414 НК РФ).
Обязан ли бизнесмен, утративший право на патент, перечислять торговый сбор
Читайте также
Подробно о том, когда «упрощенцы» Москвы должны платить торговый сбор, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2015, № 7.
Если вы, будучи предпринимателем, занимались торговлей и утратили право на патент, вам нужно уплатить торговый сбор (п. 3 письма Минфина России от 19.10.2015 № 03-11-09/59842). Дело в том, что в пункте 7 статьи 346.45 НК РФ пояснено следующее. За период, в котором предприниматель утратил право на патент, необходимо заплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Именно поэтому в Минфине полагают, что коммерсант, утративший право на патент, обязан уплатить торговый сбор за период до утраты права на применение патента.
Будет ли платить торговый сбор комиссионер
Если вы как комиссионер продаете товар комитента по договору комиссии от своего имени через магазин на территории г. Москвы, то вам нужно платить торговый сбор (п. 1 письма Минфина России от 19.10.2015 № 03-11-09/59842). Ведь торговый сбор платят те, кто фактически использует объект торговли для продажи товара (ст. 411 и п. 1 ст. 412 НК РФ). При продаже товаров на основании договора комиссии сделки купли-продажи совершает посредник. Он от своего имени заключает договоры с покупателями, принимает от них оплату и передает им товары комитента. Учитывая, что эти сделки происходят в магазинах, принадлежащих посреднику, платить торговый сбор должен именно он.
Платежное поручение Как заплатить торговый сбор
Платежное поручение на перечисление торгового сбора составьте по типовой форме 0401060, приведенной в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Каждому ее полю присвоен свой номер. В поле 102 «КПП» укажите тот же КПП, который вы вписали в уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (письмо ФНС России от 17.11.2015 № ЗН-4-1/20085). Напомним, что компании и предприниматели встают на учет в качестве плательщиков торгового сбора на основании соответствующего уведомления (форма ТС-1). При этом организации в поле «КПП» уведомления в верхней части каждой страницы вписывают КПП. Именно его и нужно указать в платежном поручении на уплату торгового сбора. Предприниматели КПП не заполняют.
Полезные советы
Как узнать, есть ли вы в списке неплательщиков торгового сбора
На сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы 3 декабря 2015 года опубликованы ИНН компаний и предпринимателей, которые обязаны, но не платят торговый сбор. В список попали нестационарные объекты, через которые ведется торговля, но информации об этом в инспекции нет. А также розничные рынки, которые в уведомлении заявили меньшую торговую площадь.
Посмотреть список неплательщиков торгового сбора можно на сайте depr.mos.ru в разделе «Деятельность департамента»>«Налоговая политика»> «Торговый сбор». Список пока неполный. Но перечень будет регулярно обновляться. Найти объект торговли можно по ИНН и адресу компании (бизнесмена).
Если вы нашли свой объект в списке, значит, вы не представили в инспекцию уведомление по торговому сбору или подали уведомление с ошибками. В этом случае в течение 20 календарных дней с момента публикации списка можно исправить ошибку и избежать санкций. То есть вам нужно до 23 декабря 2015 года подать уведомление в ИФНС о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. При этом вам придется заплатить штраф 200 руб. за несвоевременную подачу уведомления о постановке на учет.
Если же в течение 20 дней вы ничего не сделаете, чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы перешлют информацию в налоговые инспекции. Налоговики самостоятельно поставят вас на учет как плательщика торгового сбора и потребуют его заплатить. Также они начислят вам пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы торгового сбора за каждый день просрочки платежа и штраф за то, что сами не встали на учет. Причем сумма штрафа будет уже другая — 10% от доходов за период, в котором осуществляли деятельность без подачи уведомления, но не менее 40 000 руб.
Если вы попали в список по ошибке, это можно оспорить. Для этого подайте обращение в Департамент экономической политики и развития г. Москвы. Желательно это сделать до 23 декабря 2015 года включительно.
Читайте также
Наглядный пример заполненного платежного поручения на уплату торгового сбора вы можете посмотреть в журнале «Упрощенка», 2015, № 10.
В поле 105 платежного поручения укажите восьмизначный или одиннадцатизначный код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ. Обратите внимание: налоговики в письме от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ пояснили, что в платежном поручении нужно ставить код ОКТМО той территории, на которой находится объект торговли. То есть если компания (индивидуальный предприниматель) зарегистрирована, например, в Самаре, а торговая точка у нее находится в Москве, в платежном поручении нужно указать ОКТМО по месту нахождения торговой точки. Ведь по закону встать на учет в качестве плательщика торгового сбора нужно именно по месту расположения торговой точки (п. 7 ст. 416 НК РФ). Это что касается стационарной торговой точки. Если же торговля происходит через автолавку или другой нестационарный объект, вписывают ОКТМО по месту торговли.
Подсказки от сайта e.26-2.ru
Где взять бланк платежного поручения и узнать наименование всех его реквизитов
Скачать чистый бланк платежного поручения вы можете на сайте электронного журнала «Упрощенка» по адресу e.26-2.ru. Для этого зайдите на сайт, в верхнем меню выберите раздел «Формы» и нажмите на него. Далее в поисковой строке наберите «Платежное поручение». Открыв любой из предложенных материалов, вы сможете скачать чистый бланк платежки. Чтобы его распечатать, в правом верхнем углу выберите опцию «Скачать бланк».
Чтобы правильно заполнить платежное поручение, нужно знать обозначения всех полей документа. Какие именно реквизиты и где пишутся, вы узнаете, зайдя на главную страницу сайта электронной «Упрощенки» e.26-2.ru.
Далее в верхнем меню выберите раздел «Правовая база» и нажмите на него. Наберите в поисковой строке «приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н», вам нужно приложение № 2 к этому приказу, поскольку именно в нем описаны требования к платежкам по налогам и реквизиты с обозначением всех полей.
Учет Как отразить торговый сбор в налоговом и бухгалтерском учете
Если вы применяете УСН с объектом доходы, величину торгового сбора можете поставить в вычет по «упрощенному» налогу, наряду со страховыми взносами и больничными пособиями. То есть уменьшить на сумму торгового сбора величину единого налога при «упрощенке» (п. 8 ст. 346.21 НК РФ и письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902). Причем единый налог можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора без применения 50-процентного ограничения (письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373).
Школа УСН
Добро пожаловать на сайт школаусн.рф, где вы можете узнать максимум полезной информации о торговом сборе из видеолекции «Про сборы». Ведет занятие ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров, преподаватель ИПБР Надежда Самкова. Обучение бесплатное и доступно всем подписчикам нашего издания.
Однако когда вы занимаетесь разными видами деятельности (например, торговля и услуги), то вам нужно вести раздельный учет доходов. И вычесть торговый сбор вы сможете только из той части «упрощенного» налога, которая исчислена с торговой деятельности. Например, если 25% доходов вы получили от торговли, а 75% — от услуг, то списать сбор вы можете только в части 25% своих доходов.
И еще важный момент, который касается тех, кто применяет УСН с объектом доходы. Уменьшить сумму единого налога на величину торгового сбора вы можете только в том случае, если подали в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если уведомление вы не отправили, учесть сбор нельзя (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, п. 6.2 письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).
Если вы работаете на УСН с объектом доходы минус расходы, то сумму торгового сбора поставьте в затраты при УСН. То есть учтите сбор как траты на уплату налогов и сборов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом, если вы осуществляете несколько видов деятельности, вести раздельный учет доходов и расходов в отношении того вида деятельности, который подпадает под уплату торгового сбора, не нужно (письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62729). То есть сбор включается полностью в расходы в любом случае.
Что касается бухгалтерского учета, то, по мнению Минфина России, торговый сбор следует относить на расходы по обычным видам деятельности (письмо от 24.07.2015 № 07-01-06/42799). Уплата сбора связана с торговлей. Следовательно, его начисление отразите на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Проводки будут такие:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислен торговый сбор;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51
— уплачен торговый сбор.
Комиссионер, который от своего имени ведет торговлю на территории г. Москвы, обязан перечислять торговый сбор.
На сайте depr.mos.ru опубликован список компаний и предпринимателей, которые обязаны, но не платят торговый сбор.
«Упрощенцы» с объектом доходы могут уменьшить налог при УСН на сумму торгового сбора. А те, кто выбрал доходы минус расходы, вправе включить уплаченные суммы торгового сбора в расходы, уменьшающие налоговую базу.
за правильный ответ
Как платить дорожный сбор в 2016 году
Е.В. Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
— С 15 ноября 2015 года организации и индивидуальные предприниматели, у которых в собственности есть грузовые автомобили с разрешенной массой свыше 12 тонн, передвигаясь по федеральным автодорогам, должны платить дорожный сбор (ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации...»). Правда, из этого правила есть исключения. Платить новый сбор не нужно, если грузовики проезжают по платным участкам автотрасс.
Кроме того, от платы освобожден транспорт для перевозки людей, за исключением грузопассажирских автомобилей-фургонов. Также новый сбор не нужно платить за спецтранспорт, который оборудован специальными световыми и звуковыми устройствами подачи сигналов, например пожарная охрана или аварийно-спасательная служба, и за спецтранспорт для перевозки вооружения и военной техники.
Если вы — предприниматель
Обязательно прочитайте материал, если у вас есть грузовые автомобили с массой свыше 12 тонн. Ведь вам придется перечислять новый платеж — дорожный сбор.
— Значит, если у компании есть 12-тонный автомобиль в собственности, но он стоит в гараже, то платить дорожный сбор за него не надо?
— Верно. Перечислять новый платеж нужно только в случае движения большегруза по федеральным автомобильным дорогам.
— Елена Валерьевна, а в каком размере нужно платить дорожный сбор?
— Изначально размер платы был равен 3,73 руб. за 1 км пути (п. 1 и 2 постановления Правительства РФ от 14.06.2013 № 504). Но позже законодатели решили все переиграть и повышать сбор постепенно.
Поэтому до конца 2018 года установили понижающие коэффициенты для автовладельцев (постановление Правительства РФ от 03.11.2015 № 1191). Таким образом, размер платы за проезд 12-тонного автомобиля составит до 29 февраля 2016 года включительно 1,53 руб. за 1 км пути (коэффициент 0,41), а с 1 марта 2016 года по 31 декабря 2018 года включительно — 3,06 руб. за 1 км пути (коэффициент 0,82).
— Каким образом перечислять дорожный сбор?
— Прежде всего владельцам грузовых транспортных средств, которые будут платить дорожный сбор, нужно заключить с оператором «РТ-Инвест Транспортные Системы» договоры об оказании услуг по расчету платы и обеспечению перечисления ее в федеральный бюджет (распоряжение Правительства РФ от 29.08.2014 № 1662-р). Для этого зайдите на сайт platon.ru, на главной странице в поисковой строке введите название города, в котором осуществляет деятельность собственник большегруза. Система отберет центры обслуживания, где можно заключить договор. В настоящее время работает 138 офисов. В крупных городах, таких как Москва и Санкт-Петербург, их несколько. Далее автомобиль зарегистрируют в течение одного рабочего дня (п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504, далее — Правила).
После регистрации владельцу грузового автомобиля откроют лицевой счет, на который нужно вносить деньги. В дальнейшем по мере разъезда транспорта по дорогам суммы будут списываться.
— То есть схема платежей авансовая?
— Да. Сначала нужно внести деньги на лицевой счет. А уже потом, по мере движения автомобиля по федеральным трассам, оператор будет списывать со счета соответствующую сумму.
— А каким образом будет контролироваться перемещение автомобилей?
На заметку
Если вам нужна срочная консультация по вопросам налогового, бухгалтерского учета или расчета страховых взносов, задайте свой вопрос на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru через сервис «Вопрос эксперту». Услуга платная.
— Оператор «РТ-Инвест Транспортные Системы» предоставит владельцу большегруза бортовое устройство, позволяющее определять маршрут движения транспортного средства по автомобильным дорогам, а также информацию о порядке и об условиях его использования. Предоставляется это все на безвозмездной основе (п. 6 и 7 Правил).
— В Правилах сказано, что в некоторых случаях вместо бортового устройства можно оформить маршрутную карту. Расскажите об этом.
— Верно. Оформить перед поездкой маршрутную карту нужно, если в автомобиле нет бортового устройства или оно неисправно. Оператор «РТ-Инвест Транспортные Системы» оформляет маршрутную карту на бумаге или в электронном виде. По данным из карты оператор рассчитает размер платы и спишет ее с лицевого счета владельца автомобиля (п. 8 и 9 Правил). Отмечу, что при использовании маршрутной карты вместо бортового прибора грузовому автомобилю придется ездить исключительно по заданному маршруту, в то время как с бортовым оборудованием автомобиль может передвигаться, где угодно.
— Можно ли получить какую-либо отсрочку по уплате дорожного сбора?
— Положения Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ никакой отсрочки по уплате дорожного сбора не предусматривают.
— Поясните, пожалуйста, можно ли учесть дорожный сбор в расходах при УСН?
— Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе уменьшить налоговую базу на данный платеж (письмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-11/57133). Правда, депутаты Госдумы из фракции «Справедливая Россия» предложили расширить перечень расходов, учитываемых при УСН, и предоставить право «упрощенцам» включать в затраты дорожный сбор. Соответствующий законопроект № 930035-6 с поправками в статью 346.16 НК РФ поступил на рассмотрение в Госдуму.
— Допустим, владелец 12-тонного большегруза заключит договор с оператором «РТ-Инвест Транспортные Системы», безвозмездно получит и установит на автомобиле бортовое устройство. А вот денег на счет не положит. Какие-то будут штрафы за это?
Обратите внимание
Пока что расходы на дорожный сбор нельзя учесть в налоговой базе при УСН (письмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-11/57133).
— Да, движение 12-тонного автомобиля с выключенным или неисправным бортовым устройством или при недостатке авансовых средств на лицевом счете является нарушением, за которое грозит штраф. Так, при первом нарушении размер штрафа составит 5000 руб. — для водителя, 40 000 руб. — для должностных лиц и предпринимателей и 450 000 руб. — для организаций. За повторное нарушение должностных лиц и индивидуальных предпринимателей оштрафуют на 50 000 руб., организации — на 1 000 000 руб. (ст. 12.21.3 КоАП РФ).
— Штрафы довольно существенны…
— Вы правы. 9 декабря 2015 года Совет Федерации одобрил поправки в КоАП РФ по снижению штрафов за неуплату дорожного сбора. В проекте предусмотрено, что за неуплату сбора собственников (бизнесменов и фирмы) оштрафуют на 5000 руб. Повторное нарушение обойдется в 10 000 руб. А водителя оштрафуют, только если собственником машины является иностранная компания. При этом не оштрафуют за движение без оплаты по федеральной трассе на машине, въехавшей в Россию из-за рубежа, если машина прошла не более 50 километров от границы и водитель успел уплатить сбор до рассмотрения дела о правонарушении. Изменения вступят в силу, как только проект подпишет Президент РФ.
— Спасибо за подробные ответы для наших читателей!
Беседовала Виктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»
за правильный ответ
НДС, выставленный покупателю, в доходы «упрощенки» теперь не включается
Если вы — предприниматель
Материал в полной мере адресован и вам, предпринимателям, если вы хотите выписывать покупателям счета-фактуры.
По общему правилу, применяя «упрощенку», вы не являетесь плательщиком НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно вам не нужно выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом (ст. 169 НК РФ). Вместе с тем и запрета оформлять подобный документ законодательство не устанавливает. То есть вы можете по собственной воле и инициативе начать выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и увеличивать на сумму налога стоимость своей продукции, если видите в этом какой-то экономический смысл для себя. Однако в подобной ситуации уже нужно быть готовыми выполнять все обязанности налогоплательщиков НДС. Платить налог в бюджет и ежеквартально подавать декларацию по НДС, причем, обратите внимание, обязательно в электронном виде через Интернет (подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).
Кроме того, до недавнего времени выставление счета-фактуры с НДС было чревато и тем, что налоговики требовали начисленный НДС включать в доходы при «упрощенке». Поскольку считали налог частью выручки от реализации. В результате возникало двойное налогообложение — вы платили НДС в бюджет и одновременно включали его сумму в доходы при УСН. С 2016 года правила учета выручки по выставленным счетам-фактурам изменились (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ). Теперь уплаченный в бюджет НДС на доходы по УСН относить не нужно. Подробно о том, как применять новые правила, читайте в нашем комментарии.
Вопрос № 1 Какую сумму отразить в доходах, если выставили счет-фактуру с НДС
Как уже было отмечено выше, по правилам, действующим до 2016 года, выставляя счет-фактуру с НДС, вы должны были включать в доходы всю сумму полученной выручки от реализации вместе с налогом. Дело в том, что тогда вы определяли доходы в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). И в этих нормах ничего об уменьшении выручки на НДС не говорилось. Поэтому чиновники рекомендовали отражать в доходах при УСН всю поступившую на счет или в кассу сумму, не вычитая НДС (письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-11-11/280 и УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@).
С 1 января 2016 года вступила в силу новая редакция статьи 346.15 НК РФ, согласно которой доходы вы должны учитывать по правилам статьи 248 НК РФ. Так вот, в пункте 1 отмеченной статьи сказано, что в доходы не включаются налоги, предъявленные покупателю, в том числе и НДС. Соответственно теперь вам не нужно фиксировать в доходах при упрощенной системе НДС, выделенный самостоятельно в счетах-фактурах. Признайте лишь сам доход от реализации, без НДС.
Важное обстоятельство
Не включать в свои доходы начисленный при реализации НДС «упрощенцы» могут лишь с 1 января 2016 года. Если вы получили выручку ранее, безопаснее включать в доходы выставленный НДС.
Также обращаем ваше внимание на такой момент. Если вы выставили счет-фактуру еще в 2015 году, порядок учета доходов будет зависеть от того, когда вы получили оплату по этому документу. Если в 2015 году, то включите в доходы всю сумму выручки вместе с НДС. Так как новая норма вступила в силу только с 1 января 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ).
Если деньги поступили в 2016 году, то применяйте уже новые правила. То есть фиксируйте в Книге учета доходов и расходов выручку от реализации без НДС. Так как доходы при УСН вы учитываете на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос № 2 Можно ли списать на расходы НДС, уплаченный в бюджет
Учесть в расходах при УСН сумму НДС, уплаченную в бюджет по выставленному счету-фактуре, вы не вправе. С 1 января 2016 года это прямо прописано в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Ранее же соответствующего уточнения в НК РФ не было. Однако специалисты Минфина России и УФНС России по г. Москве неоднократно разъясняли, что списывать на расходы уплаченный НДС нельзя (письма от 21.09.2012 № 03-11-11/280 и от 03.02.2009 № 16-15/008584). Поскольку учесть при УСН можно только те налоги, которые «упрощенцы» обязаны платить в силу закона. А от НДС по общему правилу они освобождены (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому на расходы относить НДС недопустимо. Для сравнения: «входной» НДС, который вы уплатили контрагенту при покупке товаров, работ или услуг, отнести на расходы при УСН вы можете (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но только, если стоимость самих товаров, работ или услуг учитывается при УСН. Если списать затраты нельзя, то и НДС по ним также не нужно отражать в расходах.
Подсказки от сайта e.26-2.ru
Как заполнить декларацию по НДС, если вы выставили счет-фактуру с выделенным налогом
Если вы выставили счет-фактуру с выделенным НДС, вам придется подать за этот квартал декларацию по налогу в электронном виде по Интернету (абз. 1 п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. В разделе 1 вы укажете ОКТМО и КБК, а также общую сумму НДС по всем счетам-фактурам, которые вы выставили за налоговый период — квартал. А в раздел 12 внесите данные отдельно по каждому счету-фактуре. То есть сколько вы выставили счетов-фактур, столько страниц и будет в разделе 12 вашей декларации. Образец заполнения декларации по НДС вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого в поисковой строке раздела «Формы» наберите «Организация на спецрежиме выставила счет-фактуру». На экране появится пример заполнения декларации по НДС для вашей ситуации.
На заметку
Стоимость покупных товаров вы можете отразить в расходах при УСН после того, как перечислили оплату поставщику и реализовали эти товары (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Пример. Учет доходов и расходов, если «упрощенец» выставил счет-фактуру с НДС
ООО «Алмаз» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. 25 декабря 2015 года организация реализовала товары и выставила покупателю счет-фактуру на сумму 118 000 руб. с выделенным НДС — 18 000 руб. Выручка поступила на счет ООО «Алмаз» 11 января 2016 года. Покупная стоимость товаров — 80 000 руб., задолженность перед поставщиком погашена в ноябре 2015 года. Посмотрим, как бухгалтер ООО «Алмаз» отразил эти операции в бухгалтерском и налоговом учете при УСН.
25 декабря 2015 года (в момент реализации) бухгалтер ООО «Алмаз» учел в расходах стоимость покупных товаров в сумме 80 000 руб., поскольку на момент реализации товары полностью оплачены поставщику. А 11 января 2016 года (на дату получения денег) — отразил доходы от реализации. То есть записал в Книге учета доходов и расходов выручку за минусом НДС, равную 100 000 руб. (118 000 руб. – – 18 000 руб.).
В бухгалтерском учете бухгалтер сделал следующие проводки:
25 декабря
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 118 000 руб. — реализованы товары;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 18 000 руб. — начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 80 000 руб. — списана себестоимость товаров;
11 января
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 118 000 руб. — получена оплата от покупателя.
Нюансы, требующие особого внимания
Если вы выписали счет-фактуру с НДС, не забудьте уплатить этот налог в бюджет и сдать по нему декларацию в электронном виде.
НДС, уплаченный в бюджет с реализации, включать в доходы при УСН с 2016 года не нужно. Доходы учитывайте без учета налога.
«Упрощенцы» не могут в налоговые расходы включить НДС с реализации.
за правильный ответ
Нюансы, требующие особого внимания