Все статьи номера
Не прочитано
1 , Январь 2016
Комментарий к документу

НДС, выставленный покупателю, в доходы «упрощенки» теперь не включается

Из этой статьи вы узнаете:
1.
Какую сумму нужно отразить в доходах, если покупатель оплатил ваш счет-фактуру с учетом НДС
2. Можно ли НДС с реализации учесть в расходах при «упрощенке»
3. Как заполнить декларацию, если вы выставили счет-фактуру с НДС

Если вы — предприниматель

Материал в полной мере адресован и вам, предпринимателям, если вы хотите выписывать покупателям счета-фактуры.

По общему правилу, применяя «упрощенку», вы не являетесь плательщиком НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно вам не нужно выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом (ст. 169 НК РФ). Вместе с тем и запрета оформлять подобный документ законодательство не устанавливает. То есть вы можете по собственной воле и инициативе начать выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и увеличивать на сумму налога стоимость своей продукции, если видите в этом какой-то экономический смысл для себя. Однако в подобной ситуации уже нужно быть готовыми выполнять все обязанности налогоплательщиков НДС. Платить налог в бюджет и ежеквартально подавать декларацию по НДС, причем, обратите внимание, обязательно в электронном виде через Интернет (подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кроме того, до недавнего времени выставление счета-фактуры с НДС было чревато и тем, что налоговики требовали начисленный НДС включать в доходы при «упрощенке». Поскольку считали налог частью выручки от реализации. В результате возникало двойное налогообложение — вы платили НДС в бюджет и одновременно включали его сумму в доходы при УСН. С 2016 года правила учета выручки по выставленным счетам-фактурам изменились (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ). Теперь уплаченный в бюджет НДС на доходы по УСН относить не нужно. Подробно о том, как применять новые правила, читайте в нашем комментарии.

Вопрос № 1 Какую сумму отразить в доходах, если выставили счет-фактуру с НДС

Как уже было отмечено выше, по правилам, действующим до 2016 года, выставляя счет-фактуру с НДС, вы должны были включать в доходы всю сумму полученной выручки от реализации вместе с налогом. Дело в том, что тогда вы определяли доходы в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). И в этих нормах ничего об уменьшении выручки на НДС не говорилось. Поэтому чиновники рекомендовали отражать в доходах при УСН всю поступившую на счет или в кассу сумму, не вычитая НДС (письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-11-11/280 и УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@).

С 1 января 2016 года вступила в силу новая редакция статьи 346.15 НК РФ, согласно которой доходы вы должны учитывать по правилам статьи 248 НК РФ. Так вот, в пункте 1 отмеченной статьи сказано, что в доходы не включаются налоги, предъявленные покупателю, в том числе и НДС. Соответственно теперь вам не нужно фиксировать в доходах при упрощенной системе НДС, выделенный самостоятельно в счетах-фактурах. Признайте лишь сам доход от реализации, без НДС.

Важное обстоятельство

Не включать в свои доходы начисленный при реализации НДС «упрощенцы» могут лишь с 1 января 2016 года. Если вы получили выручку ранее, безопаснее включать в доходы выставленный НДС.

Также обращаем ваше внимание на такой момент. Если вы выставили счет-фактуру еще в 2015 году, порядок учета доходов будет зависеть от того, когда вы получили оплату по этому документу. Если в 2015 году, то включите в доходы всю сумму выручки вместе с НДС. Так как новая норма вступила в силу только с 1 января 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ).

Если деньги поступили в 2016 году, то применяйте уже новые правила. То есть фиксируйте в Книге учета доходов и расходов выручку от реализации без НДС. Так как доходы при УСН вы учитываете на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Вопрос № 2 Можно ли списать на расходы НДС, уплаченный в бюджет

Учесть в расходах при УСН сумму НДС, уплаченную в бюджет по выставленному счету-фактуре, вы не вправе. С 1 января 2016 года это прямо прописано в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Ранее же соответствующего уточнения в НК РФ не было. Однако специалисты Минфина России и УФНС России по г. Москве неоднократно разъясняли, что списывать на расходы уплаченный НДС нельзя (письма от 21.09.2012 № 03-11-11/280 и от 03.02.2009 № 16-15/008584). Поскольку учесть при УСН можно только те налоги, которые «упрощенцы» обязаны платить в силу закона. А от НДС по общему правилу они освобождены (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому на расходы относить НДС недопустимо. Для сравнения: «входной» НДС, который вы уплатили контрагенту при покупке товаров, работ или услуг, отнести на расходы при УСН вы можете (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но только, если стоимость самих товаров, работ или услуг учитывается при УСН. Если списать затраты нельзя, то и НДС по ним также не нужно отражать в расходах.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как заполнить декларацию по НДС, если вы выставили счет-фактуру с выделенным налогом

Если вы выставили счет-фактуру с выделенным НДС, вам придется подать за этот квартал декларацию по налогу в электронном виде по Интернету (абз. 1 п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. В разделе 1 вы укажете ОКТМО и КБК, а также общую сумму НДС по всем счетам-фактурам, которые вы выставили за налоговый период — квартал. А в раздел 12 внесите данные отдельно по каждому счету-фактуре. То есть сколько вы выставили счетов-фактур, столько страниц и будет в разделе 12 вашей декларации. Образец заполнения декларации по НДС вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого в поисковой строке раздела «Формы» наберите «Организация на спецрежиме выставила счет-фактуру». На экране появится пример заполнения декларации по НДС для вашей ситуации.

На заметку

Стоимость покупных товаров вы можете отразить в расходах при УСН после того, как перечислили оплату поставщику и реализовали эти товары (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример. Учет доходов и расходов, если «упрощенец» выставил счет-фактуру с НДС

ООО «Алмаз» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. 25 декабря 2015 года организация реализовала товары и выставила покупателю счет-фактуру на сумму 118 000 руб. с выделенным НДС — 18 000 руб. Выручка поступила на счет ООО «Алмаз» 11 января 2016 года. Покупная стоимость товаров — 80 000 руб., задолженность перед поставщиком погашена в ноябре 2015 года. Посмотрим, как бухгалтер ООО «Алмаз» отразил эти операции в бухгалтерском и налоговом учете при УСН.

25 декабря 2015 года (в момент реализации) бухгалтер ООО «Алмаз» учел в расходах стоимость покупных товаров в сумме 80 000 руб., поскольку на момент реализации товары полностью оплачены поставщику. А 11 января 2016 года (на дату получения денег) — отразил доходы от реализации. То есть записал в Книге учета доходов и расходов выручку за минусом НДС, равную 100 000 руб. (118 000 руб. – – 18 000 руб.).

В бухгалтерском учете бухгалтер сделал следующие проводки:

25 декабря

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 118 000 руб. — реализованы товары;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. — начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 80 000 руб. — списана себестоимость товаров;

11 января

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 118 000 руб. — получена оплата от покупателя.

Нюансы, требующие особого внимания

Если вы выписали счет-фактуру с НДС, не забудьте уплатить этот налог в бюджет и сдать по нему декларацию в электронном виде.

НДС, уплаченный в бюджет с реализации, включать в доходы при УСН с 2016 года не нужно. Доходы учитывайте без учета налога.

«Упрощенцы» не могут в налоговые расходы включить НДС с реализации.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
В январе 2016 года фирма получила выручку по счету-фактуре с НДС, равную 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. Какую сумму следует включить в доходы при УСН?
С 1 января 2016 года в доходы при УСН не нужно включать НДС, предъявленный покупателю (п. 1 ст. 346.15 и ст. 248 НК РФ). Следует учитывать только выручку, без учета налога
118 000 руб.
100 000 руб.
Выручку вообще не нужно включать в доходы