Все статьи номера
Не прочитано
2 , Февраль 2016
Главные изменения 2016 года

Справки 2-НДФЛ за 2015 год нужно заполнять по-новому

Из этой статьи вы узнаете:

1. Что указать в поле «номер корректировки», если вы подаете исходную справку 2-НДФЛ
2. Какой код статуса поставить в справке работника, являющегося беженцем
3. Где в форме 2-НДФЛ отразить сумму фиксированных платежей иностранца, работающего по патенту

Справки 2-НДФЛ с признаком 1 о доходах всех работников за 2015 год работодателям нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). А если с какого-то сотрудника вы не смогли удержать налог, то на него подайте еще и справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Причем срок сдачи такой справки — не позднее 1 марта.

Так вот, справки 2-НДФЛ и с признаком 1, и с признаком 2 за 2015 год вам нужно заполнять по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Эта статья поможет вам разобраться, что именно изменилось, как заполнять новые графы, на какие поля нужно обратить особое внимание.

Если вы — предприниматель

Если в 2015 году у вас были сотрудники, на них вам потребуется подавать справки 2-НДФЛ по новой форме. И наша статья вам в этом поможет.

Напомним, что если вы отчитываетесь за 25 человек или более, то должны прислать в налоговую инспекцию электронные справки через Интернет (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если количество сотрудников 24 или меньше, вы можете поступить на свое усмотрение: принести в налоговую инспекцию справки, составленные на бумаге, либо отправить электронные формы через Интернет.

Изменение № 1 Добавили поле «Номер корректировки»

В верхней части справки 2-НДФЛ появилось новое поле — «Номер корректировки». Запишите в нем 00, если вы сдаете справку впервые. В уточненных справках ставьте номер корректировки — 01, 02, 03 и т. п.

Если же вы подали форму 2-НДФЛ по ошибке, хотя не должны были этого делать, подайте аннулирующую справку. И в ней укажите номер корректировки 99. Например, вы удержали налог с доходов физлица, у которого что-то купили. И сдали на него справку 2-НДФЛ. А потом узнали, что с доходов от продажи имущества налог должен платить сам гражданин, а не вы как налоговый агент (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Получается, что форму 2-НДФЛ на него подали напрасно. Ведь в отношении него вы налоговым агентом не являетесь. Тогда подайте аннулирующую справку с номером корректировки 99 и теми же данными, которые были в исходной. И верните гражданину сумму НДФЛ, ошибочно удержанную из его доходов.

Обратите внимание

Если у работника есть личный ИНН, обязательно укажите его в разделе 2 справки. Иначе форму 2-НДФЛ у вас могут не принять (письма ФНС России от 17.12.2015 № БС-4-11/22148@ и от 23.11.2015 № 11-2-06/0733@).

Изменение № 2 Ввели дополнительные статусы налогоплательщиков

В новую форму 2-НДФЛ можно вписывать целых шесть кодов для статусов налогоплательщиков (раздел IV Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@), в то время как в старой справке предполагалось только два статуса: 1 — налоговый резидент и 2 — нерезидент. Подробную информацию о действующих сейчас кодах смотрите в таблице ниже.

Таблица Коды статусов налогоплательщика

Изменение № 3 Появилось поле для уведомления на социальный вычет

Форму 2-НДФЛ дополнили полем, куда нужно записывать реквизиты уведомления на социальный вычет. Ведь с 2016 года работодатель может предоставить своему сотруднику социальный вычет по НДФЛ (ст. 219 НК РФ). Для этого работнику нужно написать заявление и приложить к нему уведомление на вычет, полученное в налоговой инспекции. И вот как раз реквизиты уведомления требуется указывать в справках 2-НДФЛ.

Однако в формах за 2015 год вы заполнять это поле не будете. Ведь за 2015 год работник может получить социальный вычет по НДФЛ только в налоговой инспекции. Для этого ему нужно подать декларацию 3-НДФЛ и представить документы, подтверждающие расходы на обучение или лечение.

Читайте также

В 2016 году вы сможете предоставлять работникам не только стандартные и имущественные, но и социальные вычеты. Подробнее об этом мы рассказывали в журнале «Упрощенка», 2016, № 1.

Изменение № 4 Ввели строки для фиксированных платежей иностранцев

В справку добавили поля, где нужно указывать:

  • — сумму фиксированных авансовых платежей иностранцев, которые те уплатили по патенту;
  • — реквизиты уведомления, подтверждающего ваше право на уменьшение НДФЛ на авансовые платежи, перечисленные иностранным работником.

Напомним, что если у вас трудится иностранец по патенту, то НДФЛ с его заработной платы вы вправе снизить на сумму авансов, которые он уплатил в бюджет на основании этого патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Но только если иностранный сотрудник подал вам соответствующее заявление, а вы получили в налоговой инспекции уведомление на уменьшение НДФЛ на авансы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Так вот, сумму авансовых платежей, на которую вы снизили НДФЛ, исчисленный с доходов иностранного работника, вы запишете в разделе 5 в строке «Сумма фиксированных авансовых платежей». А реквизиты уведомления из налоговой инспекции укажете также в разделе 5 в строке, следующей после таблицы.

Пример. Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ для иностранца, работающего по патенту

В ООО «Сапфир» в декабре 2015 года был принят на работу гражданин Узбекистана А.В. Мухаммедов. Он предъявил в организации патент и квитанции на фиксированные авансовые платежи на сумму 8000 руб. При приеме на работу сотрудник написал заявление на зачет фиксированных платежей в счет НДФЛ. Бухгалтер ООО «Сапфир» в декабре получила уведомление из налоговой инспекции, разрешающее зачет авансовых платежей. Зарплата А.В. Мухаммедова за декабрь составила 35 000 руб. Посмотрим, как бухгалтер будет заполнять раздел 5 справки 2-НДФЛ с доходов А.В. Мухаммедова за 2015 год.

Ставка НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, — 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Поэтому бухгалтер начислит с зарплаты А.В. Мухаммедова за декабрь НДФЛ в сумме 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). Это меньше авансов, уплаченных иностранцем. Поэтому бухгалтер зачтет весь начисленный НДФЛ. Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 35 000 руб. — начислена зарплата А.В. Мухаммедову за декабрь 2015 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»

— 4550 руб. — начислен НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»

 4550 руб. — сторнирован начисленный НДФЛ на сумму авансовых платежей.

Фрагмент заполненной справки 2-НДФЛ приведен ниже.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как отразить в справке 2-НДФЛ сумму выплаченных дивидендов

Если вы выплачивали в 2015 году дивиденды физлицу, укажите их сумму в справке 2-НДФЛ вместе с остальными доходами, облагаемыми НДФЛ по ставке 13%. Составлять на дивиденды отдельную справку теперь не нужно, поскольку дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было до 2015 года (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Поэтому сумму дивидендов, выплаченных физлицу, укажите в разделе 3 справки. Запишите месяц, в котором участник или акционер получил дивиденды, и код дохода — 1010. Отметим, что все необходимые коды доходов и вычетов вы найдете в приложениях к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

В разделе 5 отразите общую сумму доходов, выплаченных физлицу за год. А образцы заполненных справок 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 1 и с признаком 2 вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого зайдите в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «пример справки 2-НДФЛ». Справки вы можете распечатать или скачать на свой компьютер.

Изменение № 5 Поля «М.П.» в справке больше нет

Обратите внимание на еще одно изменение. В прежней форме справки 2-НДФЛ было поле «М.П.», куда предполагалось ставить печать.

А в новой форме такого поля нет. И в порядке заполнения ничего не говорится о том, что печать на справке необходима. Значит, если вы составляете форму на бумаге, ее примут в налоговой инспекции без печати. Однако у вас может возникнуть такой вопрос: нужно ли ставить печать, если вы выдаете справку 2-НДФЛ работнику? Например, если он увольняется или хочет подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.

Несмотря на то что требования о печати в порядке заполнения формы 2-НДФЛ теперь нет, в справке, которую вы дадите работнику, она вряд ли будет лишней. Скорее, наоборот, подтвердит, что этот документ не фиктивный.

На заметку

Ставить в форме 2-НДФЛ печать не требуется. Но вы можете это сделать, если выдаете справку по просьбе сотрудника.

Нюансы, требующие особого внимания

Если вы заполняете исходную справку, в поле «номер корректировки» поставьте 00, если корректирующую — 01, 02, 03 и т. п. А в аннулирующей справке укажите 99.

Сумму зачтенных в счет НДФЛ авансовых платежей иностранца, работающего по патенту, запишите в разделе 5 справки. И укажите реквизиты уведомления из инспекции об уменьшении налога.

В новой форме 2-НДФЛ нет реквизита «М.П.». Значит, инспекторы должны принимать справки на бумаге без вашей печати.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Фирма на УСН выплатила зарплату 25 сотрудникам. В каком виде она должна сдать справки 2-НДФЛ:
Если компания выплатила доход 25 сотрудникам и более она должна сдать в ИФНС электронные справки 2-НДФЛ через Интернет (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Только в электронном виде через интернет
Только на бумаге
Организация может сама выбрать, по какой форме сдавать справки