Все статьи номера
Не прочитано
2 , Февраль 2016
Отрывные страницы

Долги

 

Какая бывает задолженность и когда она возникает

ВопросОтвет
Кредиторская задолженность
Что такое кредиторская задолженностьКредиторская задолженность — это долги организации или предпринимателя перед другими лицами. Например, задолженность по оплате полученных товаров, работ, услуг, по заработной плате перед персоналом, долги перед бюджетом. А также задолженность компании и бизнесмена по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных ранее от покупателей
Когда возникает кредиторская задолженность«Кредиторка» возникает, если вы: — не рассчитались с партнером по бизнесу. Например, не оплатили поставленные товары или материалы, не выплатили зарплату работнику, не перечислили в бюджет налоги, сборы, пени, штрафы, не погасили задолженность по кредиту, взятому в банке, и пр.; — получили предоплату, а со своей стороны обязательства не выполнили. К примеру, не отгрузили покупателю товары, не оказали работы или услуги в счет полученной предварительной оплаты
Дебиторская задолженность
Что такое дебиторская задолженностьДебиторская задолженность — это чей-то долг перед вашей фирмой или индивидуальным предпринимателем в виде денег, обязательств и т. п. Например, задолженность ваших контрагентов перед вами за поставленные товары, оказанные работы или выполненные услуги. Либо за ценности (работы, услуги), которые не были отгружены (выполнены, оказаны) в счет выплаченных им авансов
Когда в учете появляется «дебиторка»В вашем учете может появиться дебиторская задолженность», если: — вам не вернули взятые в долг деньги, например полученный от вас заем; — не оплатили вам товары (работы, услуги), которые вы реализовали; — не отгрузили вам товары (не выполнили работы, не оказали услуги), которые вы ранее оплатили; — подотчетное лицо не отчиталось по взятым под отчет суммам

В каких случаях кредиторскую и дебиторскую задолженность придется списать*

Основание для списанияПояснение
Истек срок исковой давностиПо общему правилу срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Он начинает течь со дня, следующего за установленной датой платежа (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Если же конкретный день погашения долга не определен, срок исковой давности считается с того момента, когда кредитор направил должнику требование об уплате задолженности. А в случае, когда на возврат задолженности было выделено определенное время, — по окончании последнего дня этого срока. Как только срок исковой давности истек, кредиторскую и дебиторскую задолженность придется списать. То есть долги могут списать оба лица: и должник, и тот, кому задолжали. Течение срока исковой давности может прерываться. Например, если кредитор и должник подписали акт сверки, либо должник попросил об отсрочке платежа, либо было выставлено требование об оплате задолженности. Если подобные действия имели место, срок исковой давности прерывается и после отсчитывается заново. При этом время, которое прошло до перерыва, во внимание не принимается (ст. 203 ГК РФ)
Ваш кредитор или должник-организация ликвидированО том, что ваш кредитор или должник ликвидирован, вы можете узнать в налоговой инспекции. Для этого нужно запросить выписку из Единого госреестра юрлиц (ЕГРЮЛ). Обратиться в ИФНС за выпиской вы можете, например, если ваш контрагент не отвечает на звонки и письма, не находится по своему адресу. В таком случае на основании выписки спишите задолженность. Сделать это можно уже в том периоде, когда налоговики внесли запись в ЕГРЮЛ о ликвидации контрагента (ст. 49 ГК РФ, письмо Минфина России от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381). А вот задолженность прекратившего деятельность предпринимателя или долг перед ним не списывайте. Поскольку бизнесмен вправе требовать от вас возврата долга или вернуть задолженность, даже когда перестал вести свой бизнес. Ведь бизнесмен является физлицом, а физлицо с прекращением деятельности не ликвидируется (ст. 24 ГК РФ). Исключением является банкротство бизнесмена. В таком случае все его долги аннулируются. Поэтому, если вы являетесь кредитором, можете списать долг коммерсанта после того, как суд признает его банкротом (письмо Минфина России от 25.05.2015 № 03-03-06/1/29969)
Кредитор или должник- физлицо умерВ связи со смертью обязательство гражданина прекращается (ст. 42, 45 и 418 ГК РФ). В таком случае на основании полученной справки о смерти или ее копии вы можете списать задолженность (Определение Московского областного суда от 22.03.2011 по делу № 33-6303). Если вы сами являетесь должником, то сразу, как ваш кредитор умер, долг не списывайте. Подождите еще шесть месяцев с даты смерти. Поскольку в течение этого времени могут объявиться наследники умершего. Тогда они вправе прийти к вам за взысканием денег. Если уже по истечении шести месяцев никто к вам не явился, спишите долги (ст. 1112, 1113 и п. 1 ст. 1154 ГК РФ и постановление ФАС ЗСО от 13.11.2013 № А27-22054/2012)
* Порядок списания долгов установлен пунктами 77 и 78 Положения по ведению бухучета и отчетности (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Как списать долги и отразить это в учете

ВопросОтвет
Документальное оформление
Каким образом оформить списание «кредиторки» или «дебиторки»Чтобы списать кредиторскую или дебиторскую задолженность, подготовьте следующие документы: 1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма № ИНВ-17, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88); 2) бухгалтерскую справку. Оформите справку в произвольном виде и укажите в ней сведения о задолженности. А также обоснуйте причину ее списания (в связи с истечением срока давности, из-за ликвидации контрагента и пр.). На основании данных бумаг оформите приказ руководителя организации или предпринимателя о списании задолженности (п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, далее — Положение). Образцы всех документов вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» в разделе «Формы»
Списание кредиторской задолженности
Как отразить списание «кредиторки» в бухучете*Списание кредиторской задолженности отразите проводкой: ДЕБЕТ 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — списана сумма «кредиторки». Делайте такую запись в периоде, в котором истек срок давности по кредиторской задолженности или когда налоговики исключили контрагента из ЕГРЮЛ и пр. (абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99). Поскольку «кредиторка» должна быть списана в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности по ней или произошли иные основания, из-за которых погасить задолженность невозможно (п. 78 Положения)
Как списанная кредиторская задолженность влияет на налоговую базу при УСНВ налоговом учете при УСН независимо от того, какой у вас объект налогообложения, списанную кредиторскую задолженность включите во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Однако конкретный день, когда надо признавать такие доходы, Налоговым кодексом РФ не определен. Минфин советует отражать доходы в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится истечение срока исковой давности (письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307 и Минфина России от 23.03.2007 № 03-11-04/2/66). Например, если срок истек в I квартале 2016 года, в этом же квартале увеличьте налоговую базу по «упрощенке». На расходы при «упрощенке» списанная кредиторская задолженность не влияет
Списание дебиторской задолженности
Каким образом отразить списание «дебиторки» в бухучете*В бухгалтерском учете списывайте «дебиторку» за счет резерва по сомнительным долгам либо сразу отнесите ее на финансовые результаты (п. 70 и 77 Положения). Первый вариант возможен, если вы создавали резерв по сомнительным долгам (его должны формировать фирмы на УСН, у которых есть непогашенные долги). В таком случае списывайте задолженность следующей проводкой: ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…) — списана за счет резерва дебиторская задолженность. Если же резерв вы не создавали или его величины недостаточно, то списывайте долги сразу на прочие расходы такой записью (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»): ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…) — отнесена на финансовые результаты дебиторская задолженность (задолженность, не покрытая резервом). Делайте такие проводки в том периоде, когда взыскать долг становится нереально. Например, когда истек срок его исковой давности или произошли иные обстоятельства
Аннулируется ли долг после списания «дебиторки»Списание безнадежной «дебиторки» не является аннулированием долга. Поэтому в течение пяти лет с того момента, как вы списали ее, отражайте задолженность за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Для этого сделайте запись: ДЕБЕТ 007 — отражена за балансом списанная дебиторская задолженность. В течение пяти лет следите за тем, изменилось ли имущественное положение должника, чтобы не пропустить возможность снова обратиться за взысканием долга. Если у должника появятся средства и он вернет вам долг или его часть, то на поступившую сумму восстановите резерв (если его создавали) и признайте доход, сделав проводку: ДЕБЕТ 63 (76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — восстановлен резерв в части погашения «дебиторки» (признан доход в сумме погашенного ранее списанного долга). А также сделайте запись: КРЕДИТ 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником
Как учесть при УСН списание дебиторской задолженностиВ налоговом учете при УСН отнести списанную «дебиторку» на расходы вы не можете. Так как такой вид трат не поименован в закрытом перечне затрат, которые можно включить в налоговую базу при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274. На доходы при УСН списание дебиторской задолженности не влияет
* Списание задолженности в бухучете отражают только организации. Предприниматели от такой обязанности освобождены, поскольку не ведут бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
В учете фирмы на УСН висит задолженность предпринимателя, прекратившего деятельность. Можно ли списать этот долг?
При прекращении деятельности долги предпринимателя не ликвидируются (ст. 24 ГК РФ). Поэтому, списывать их нельзя. Исключением является банкротство бизнесмена, в таком случае долги аннулируются и их можно списать (письмо Минфина России от 25.05.2015 № 03-03-06/1/29969)
Можно
Можно, но только если бизнесмена признают банкротом
Нельзя