Все статьи номера
Не прочитано
3 , Март 2016
Проекты

Срочный комментарий к документу ФНС об отмене страховых взносов и введении ЕССС

С 1 января 2017 года страховые взносы передадут в Федеральную налоговую службу. А сами взносы будут именоваться по-другому — единый социальный страховой сбор (ЕССС). Произойдет глобальная налоговая реформа, которая затронет всех страхователей. Изменится более 50 законов и подзаконных актов. Проверки страхователей будут проводить не фонды, а налоговая служба — причем текущий период за 2016 год проверят уже налоговики. Для этого летом фонды начнут передавать базы данных по страхователям в ФНС. Мы ознакомились с проектом реформы, которую подготовила по поручению Президента РФ Федеральная налоговая служба. Документ этот называется «Дорожная карта создания единого механизма администрирования страховых взносов…» (далее — Дорожная карта).  Меры начнут реализовываться уже с марта 2016 года. Все, что ждет страхователей уже в этом году и к чему готовиться в 2017 году, вы узнаете из эксклюзивной статьи на нашем сайте.

Отмена взносов с 1 января 2017 года

Итак, ФНС совместно с другими ведомствами разработала документ под названием «Дорожная карта создания единого механизма администрирования страховых взносов…» (далее — Дорожная карта). Документ подготовлен по Указу Президента РФ от 15.01.2016 № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины…».

В Дорожной карте сказано, что взносы заменят на единый социальный страховой сбор (ЕССС). Произойдет это с 1 января 2017 года.

Сейчас вы платите взносы по трем разным КБК: на социальное страхование, на пенсионное страхование, на медицинское страхование. Новый единый сбор вы будете платить на единый КБК (к 1 декабря КБК утвердит Минфин). А перераспределять по корзинам этот взнос будет уже ФНС. Образец платежного поручения по ЕССС смотрите на рисунке ниже. Это проект платежки, мы пока не знаем КБК дорожного сбора.

Рисунок. Проект платежного поручения при уплате ЕССС за январь 2017 года

Реформа нужна для повышения собираемости налогов — и это разработчики проекта не скрывают. С этой задачей фонды не справляются. Раньше, в тучные годы, власти на это закрывали глаза — деньги были. Но сейчас, в условиях кризиса, так дальше продолжаться не может.

До 2010 года в стране вместо взносов действовал единый социальный налог (ЕСН). И его сбором занималась ФНС. Но в 2010 году власти провели реформу, ЕСН был отменен. Вместо него были введены взносы. Их стали администрировать фонды. ПФР собирает взносы на пенсионное и медицинское страхование. А ФСС — на социальное страхование и взносы на травматизм. Но, как говорится, не все в порядке в Датском королевстве. Грянул кризис 2014—2015 годов. Цены на нефть рухнули (бюджет РФ получал, по словам премьера Дмитрия Медведева, до 45% нефтегазовых доходов). И правительству нечем латать дыры бюджета Пенсионного фонда.

Выход — провести реформу. И передать социальные платежи снова под управление ФНС. Почему ей? ФНС идет по собираемости налогов год к году 2014/2015 с большим плюсом. Например, за январь — июль 2015 года рост собираемости налогов в федеральный бюджет был зафиксирован в размере 17% (официальные данные ФНС России, озвученные 10 сентября главой службы Михаилом Мишустиным на коллегии ФНС).

Поэтому решено отменить взносы и вернуть подобие ЕСН. Собирать ЕССС будет ФНС. Проводить проверки страхователей будет также ФНС. Причем уточненную годовую отчетность за 2016 год по формам 4-ФСС и РСВ-1 камералить будет уже ФНС, а не фонды. И в случае необходимости проводить выездные проверки по этой отчетности будет также ФНС.

Как будут проверять страхователей в переходный период

В Дорожной карте сказано, что к 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков взносов и проведут акты сверки расчетов по страхователям. А до 15 августа 2016 года фонды и ФНС должны синхронизировать свои информационные базы данных. И сопоставить сведения о страхователях (ИНН, КПП, регистрационный номер) и застрахованных физических лицах (ФИО, СНИЛС, ИНН).

До 1 марта 2017 года территориальные органы ФНС России получат:

  • реестры плательщиков страховых взносов;
  • реестры застрахованных физических лиц;
  • предварительное сальдо расчетов плательщиков страховых взносов по итогам 2016 года;
  • акты сверки задолженности плательщиками страховых взносов за 2016 год.

На практике это будет означать, что ФНС получит в свое распоряжение информацию по всем платежам по страховым взносам страхователей. И сможет сопоставить поступления от НДФЛ и взносов.

Допустим, работник получил в 2016 году 100 000 руб. Ставка НДФЛ — 13%, ставка взносов — 30% (взносы на травматизм не берем). НДФЛ с этой зарплаты — 13 000 руб. (100 000 руб. x 13%) был уплачен в полном объеме. Взносы по расчетам составили 30 000 руб. (100 000 руб. x 30%), а поступило по данным фондов только 10 000 руб.  Недоплата 20 000 руб. Справедливый вывод ФНС по данной ситуации: страхователь платит НДФЛ (этот налог идет за счет работника). И недоплачивает взносы. Поэтому ФНС назначит проверку, доначислит недоимку, выпишет пени и штрафы.

Основания для проверок у ФНС будут законные. С 1 января 2017 года камеральные и выездные проверки по взносам будет проводить ФНС. Причем как за периоды с 1 января 2017 года, так и за периоды до 1 января 2017 года (за 2014-2016 годы). ФНС будет дано право сверять уплаченные взносы за 2014—2016 годы с поступлениями НДФЛ и попросить страхователей доплатить, как мы показали на примере выше.

Какую отчетность сдавать в 2016 году и с 1 января 2017 года

Отчетность 2016 год вы сдаете в фонды в обычном порядке по привычным формам. Не забудьте, что с апреля еще появится новый ежемесячный расчет СЗВ-М. Уточненную отчетность в 2016 году вы также подаете в фонды. А вот с 1 января 2017 года уточненку будет ждать от вас уже ФНС.

С отчетности за периоды 2017 года будут утверждены расчеты и декларация по ЕССС. Эту отчетность вы будете сдавать в ФНС. Но отчетность в фонды не отменяется. Фондам нужно будет вести персонифицированный учет, и эта отчетность останется — если не в привычном нам виде, то в другой форме. Новые формы отчетности ФНС утвердит до 1 октября 2016 года.

Ставка ЕССС и льготы для упрощенцев

В Дорожной карте ничего не сказано о размере нового налога. До 30 ноября 2016 года президент должен подписать пакет законов о реформе взносов. Понятно, что проекты актов появятся намного раньше — скорее всего, к маю.

Говорить о том, что ставки ЕССС будут другие и льготы отменят, пока рано. В послании Федеральному Собранию 2015 года президент обещал не поднимать налоги до 2018 года. С другой стороны, формально взносы — это не налоги. И поэтому все возможно.

Любопытный факт. Глава РСПП Александр Шохин в ходе недавней встречи с Владимиром Путиным предложил отменить предельную базу для начисления взносов. Путин пообещал, что этот вопрос в ближайшее время будет проработан правительством. Вполне вероятно, что в рамках ЕССС предельных баз не будет.

Бухгалтеру нужно отслеживать все изменения в законах, которых будет немало. Грядет масштабная налоговая реформа, которая будет проходить в предельно сжатые сроки. Изменится более 50 федеральных законов и нормативных актов, разобраться в изменениях будет непросто. К тому же нужно застраховаться от грядущих проверок налоговиков, которые сопоставят базы по НДФЛ и взносам.