Все статьи номера
Не прочитано
4 , Апрель 2016
Бизнесмен на УСН

Предприниматель выдает деньги родственникам и не платит налогов

Бизнесмен со своего расчетного счета перечислил деньги на карточку жене и сыну. Инспекторы посчитали, что такая операция похожа на оплату труда и нужно доначислить зарплатные налоги: НДФЛ, страховые взносы, а также пени и штрафы за неуплату.

С.М. Рюмин, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”» 

— Сергей Михайлович, подскажите, пожалуйста, как быть предпринимателю? Как доказать, что данные выплаты — это его личные траты на семью и к бизнесу отношения не имеют?

Если вы — предприниматель

Статья написана как раз для вас. Вы сможете разобраться, как тратить свои доходы от предпринимательства на личные нужды, не опасаясь доначисления налогов.

— В рассматриваемой ситуации налоговики не правы. Индивидуальный предприниматель может перечислить деньги своим родственникам на личные цели. Такая трата не связана с бизнесом, а значит, не облагается страховыми взносами. Ведь эти взносы начисляются на выплаты физлицам либо по трудовым, либо по гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). А здесь какие-либо трудовые отношения с получателями денег отсутствуют.

— Тогда почему у налоговиков возникли претензии к предпринимателю?

— Все из-за того, что коммерсант перевел деньги с расчетного банковского счета, используемого в бизнесе. Из-за этого выплата физлицам и привлекала внимание проверяющих. Если бы бизнесмен, например, сначала снял деньги наличными, а потом потратил бы их, в том числе и на родственников, это не вызвало бы вопросов и об этом даже никто бы не узнал. Но выплата гражданам прошла по расчетному счету в банке. Поэтому коммерсанту придется доказать, что перевод физическим лицам не связан с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями.

— Что для этого потребуется?

— Доказать, что выплата гражданам не связана с оплатой труда, можно документами. Я бы посоветовал составить договоры дарения с физическими лицами, которым коммерсант перечислил деньги со счета. Пусть даже это его жена, сын или другой близкий родственник. Причем подобное соглашение заключите от имени гражданина, а не индивидуального предпринимателя. То есть в качестве дарителя укажите, например, Иванова Василия Петровича, а не ИП Иванова. От претензий по поводу обложения выплат страховыми взносами этот договор вас наверняка обезопасит. Ведь выплаты по договорам дарения не относятся к объекту обложения и начислять взносы на них не нужно (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-473, а также ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014).

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как предпринимателю составить договор дарения

В договоре дарения обязательно укажите себя как дарителя, а также ФИО одаряемого, то есть человека, кому вы передали деньги или имущество. Причем не упоминайте в договоре, что вы являетесь индивидуальным предпринимателем, просто поставьте свою фамилию, имя и отчество. Обязательно пропишите в договоре, что вы дарите: денежную сумму или имущество. Если подарком является имущество, добавьте его название и отличительные признаки, например: автомобиль Мazda 3 2014 года выпуска, регистрационный номер У224КС77rus.

А образец договора дарения вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого в верхнем меню выберите раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «договор дарения денежных средств» или «договор дарения имущества». Образец договора вы можете распечатать или скачать на свой компьютер.

— Со взносами понятно, а насчет НДФЛ? Как обосновать, что при выплате денег физлицу не нужно было удерживать этот налог?

— Здесь опять же поможет договор дарения, оформленный от имени гражданина. Дело в том, что вы как предприниматель должны удерживать НДФЛ, если выплачиваете физическим лицам в рамках бизнеса доходы, облагаемые этим налогом (п. 2 ст. 226 НК РФ). А если гражданин получил деньги в качестве подарка от физлица, эти доходы не облагаются НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Таким образом, нужно составить договор дарения, где в качестве дарителя указан не ИП, а «гражданин такой-то». Тогда доходов, облагаемых НДФЛ, своему родственнику по этому договору вы не выплачиваете. Следовательно, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ вам не нужно.

Обратите внимание

Бизнесмен может снимать с расчетного счета любую сумму наличными и тратить деньги на личные нужды (ст. 209 ГК РФ). Главное, чтобы были уплачены налоги с доходов предпринимателя.

— Есть ли другой способ перевести деньги из бизнеса и выплатить родственникам, кроме как с расчетного счета? Имеется в виду способ, при котором у инспекторов не возникнет вопросов о том, что с этой выплаты нужно было перечислять взносы и НДФЛ.

— Да, такой способ есть. На мой взгляд, самый удобный вариант — это вначале перевести деньги в личную собственность предпринимателя, например перечислить на личную банковскую карточку или вообще снять наличные. Ведь это он может сделать в любое время (ст. 209 ГК РФ). И при переводе денег самому себе НДФЛ платить не нужно, так как предприниматель уже уплатил налог со своих доходов (письмо Минфина России от 11.08.2014 03-04-05/39905). Затем коммерсант переводит деньги с личной банковской карты на карту родственнику или выдает ему наличные из кошелька. Договоры на подарки в данном случае необязательны. И никаких вопросов у налоговиков по поводу НДФЛ и страховых взносов не возникнет, поскольку личные траты физических лиц они не контролируют. Единственный минус — в подобной ситуации у вас могут быть дополнительные расходы в виде банковских комиссий за снятие или перевод средств.

На заметку

В каком случае подарки от физлиц не облагаются НДФЛ

Если вам что-то подарил член семьи или близкий родственник, дохода, облагаемого НДФЛ, у вас не возникает (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). При этом членами семьи и близкими родственниками считаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки, внуки, а также братья и сестры, в том числе имеющие только одного общего родителя (ст. 2 и 14 Семейного кодекса РФ).

Если же даритель — постороннее физлицо, вам придется самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Но лишь при условии, что вы получили от него недвижимость, транспорт, акции, доли или паи. В этом случае не позднее 30 апреля следующего года подайте в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и укажите в ней стоимость подарка (подп. 7 п. 1 и п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если вы получили от постороннего физлица какое-то иное имущество, облагаемых доходов не будет (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, декларацию 3-НДФЛ сдавать не нужно.

— Представим, что предприниматель купил что-то у родственника и перечислил ему деньги опять же с расчетного счета, используемого в бизнесе. Нужно ли в таком случае выплату физическому лицу за имущество облагать страховыми взносами во внебюджетные фонды и удерживать с нее НДФЛ?

На заметку

Страховыми взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам на работы и услуги. А на суммы, выплаченные по договорам аренды или покупки имущества, взносы не начисляются (ч. 1 и 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

— Нет, в подобной ситуации предприниматели могут не волноваться. Ни взносы, ни НДФЛ им платить точно не нужно. И неважно, у родственника коммерсант что-то приобрел или у стороннего человека. Дело в том, что при покупке имущества у физлица обязанностей налогового агента по НДФЛ у коммерсанта не возникает (п. 2 ст. 226 НК РФ). Ведь с доходов от этой сделки налог обязан заплатить сам гражданин независимо от того, кому он продал имущество (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Естественно, у вас должен быть договор купли-продажи и акт приема-передачи имущества, подтверждающий, за что вы перечислили деньги.

— А почему выплаты физическому лицу за купленное у него имущество не будут облагаться взносами во внебюджетные фонды?

— Страховые взносы не начисляются на выплаты по договорам, связанным с переходом права собственности на имущество либо его арендой (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Нужно ли платить страховые взносы со стоимости подарков работникам?
Выплаты по договору дарения страховыми взносами не облагаются. Поэтому платить взносы не нужно (письмо Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-473)
Да, всегда
Надо, если подарок стоит дороже 4000 руб.
Нет, не нужно