Все статьи номера
Не прочитано
5 , Май 2016
Комментарий к документу

Глобальные изменения упрощенки с 2017 года: к чему готовиться?

Из этой статьи вы узнаете:
1. При каких доходах можно применять УСН в 2016 году и что изменится с будущего года
2. Кто сможет перейти на упрощенку с 2017 года
3. Какие перемены произойдут в системе налогообложения ЕНВД

Если вы — предприниматель

Вас в полной мере затрагивают все перемены по УСН. Обязательно прочитайте данный комментарий, чтобы быть в курсе предстоящих изменений в работе.

Правительство РФ подготовило существенные поправки к Налоговому кодексу, законопроект размещен на сайте regulation.gov.ru/projects. Изменения направлены на то, чтобы создать благоприятные условия работы малому бизнесу. Нам удалось ознакомиться с текстом поправок. И теперь мы готовы поделиться с вами конкретной информацией — что изменится в упрощенной системе налогообложения и в ЕНВД. Удобны ли изменения для фирм и предпринимателей. Как на них реагировать. Подробности читайте далее.

Изменение № 1. На УСН смогут перейти те, кто заработал 90 млн. руб.

Уже работающие фирмы и предприниматели могут переходить на упрощенку лишь с начала следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого им не позднее 31 декабря нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В этом заявлении указывают доходы за 9 месяцев, предшествующих году перехода на УСН. Так вот, максимальное значение доходов долгое время составляло 45 млн. руб. и ежегодно индексировалось на коэффициент-дефлятор. И, например, с 2016 года перейти на упрощенку могли лишь те, кто за 9 месяцев 2015 года заработал не более 51 615 млн. руб.

Обратите внимание

В течение пяти лет — с 2017 до 2021 год — лимиты доходов по УСН меняться не будут. Чтобы перейти на упрощенку, можно будет заработать 90 млн. руб. за 9 месяцев, а чтобы остаться на ней — 120 млн. руб. в год.

А с 2017 года упрощенка станет намного доступнее — можно будет переходить на нее, имея выручку за 9 месяцев 2016 года в пределах 90 млн. руб.

Как реагировать. Сообщите своим знакомым, тем кто применяет общую систему налогообложения, что с 2017 года упрощенка становится доступнее. И если их доход за 9 месяцев 2016 года не превысит 90 млн. руб., они могут подавать заявление о переходе на УСН с 1 января 2017 года. Ведь при этом режиме налогообложения отчетности и платежей в бюджет значительно меньше. Единственное, упрощенка может быть неудобна тем, кто работает с покупателями — плательщиками НДС.

Изменение № 2. Лимит доходов при упрощенке увеличат до 120 млн. руб.

Сейчас в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ прописано ограничение доходов при УСН — 60 млн. руб. Эта сумма каждый год индексируется на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2016 году можно применять упрощенку, пока доходы не превысят 79,74 млн. руб.

С 2017 года будет действовать новое ограничение по доходам для упрощенцев — 120 млн. руб.

Читайте также

Если ваши доходы приближаются к лимиту, посмотрите, что можно предпринять, чтобы не «слететь» с УСН, в журнале «Упрощенка», 2015, № 11.

Эта сумма одинакова и для компаний, и для предпринимателей. При этом планируется заморозить ежегодную корректировку лимитов на коэффициент-дефлятор до 2021 года. То есть в ближайшие пять лет цифры 90 млн. руб. и 120 млн. руб. меняться не будут.

Как реагировать. В 2016 году еще ничего не меняется, поэтому следите за тем, чтобы ваши доходы не превысили 79,74 млн. руб. Иначе с начала квартала, в котором произошло превышение, вам придется перейти на общую систему налогообложения. И самое неприятное здесь — со всей выручки с начала квартала придется заплатить НДС в бюджет.

Изменение № 3. Лимит основных средств станет обязательным как для фирм, так и для предпринимателей

Фирмам, чтобы перейти на УСН, нужно выполнить условие не только по размеру выручки, но и по основным средствам. Их остаточная стоимость на 1 января года, с которого применяется упрощенка, не должна быть более 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Для бизнесменов подобного ограничения при переходе на упрощенку НК РФ прежде не устанавливал. С 2017 года ситуация изменится — бизнесмены, так же как и фирмы, смогут переходить на упрощенку, только если лимит стоимости основных средств у них соблюден. Соответствующая норма будет прописана в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. При этом регионы получат право с 2017 года увеличить лимит стоимости основных средств, но не выше 150 млн. руб. Уже применяя УСН, также нужно будет следить за тем, чтобы установленный лимит основных средств не превышался. Иначе с начала квартала, в котором произошло превышение, право на упрощенку будет потеряно.

Читайте также

О том, как организовать учет основных средств, чтобы отслеживать их стоимость, читайте в статье «Как фирмам и предпринимателям при УСН контролировать основные средства» // «Упрощенка», 2015, № 12.

Как реагировать. Ближе к концу 2016 года ознакомьтесь с содержанием регионального закона об УСН. Тогда уже будет ясно, повысили ваши местные власти лимит по основным средствам либо он остался на прежнем уровне, прописанном в НК РФ, — 100 млн. руб. Если вы предприниматель, обязательно отслеживайте стоимость основных средств по правилам бухучета, установленного для фирм. Для вас никаких исключений нет.

На заметку

Предприниматели смогут применять ЕНВД лишь до 2018 года

Законопроект предполагает, что с 1 января 2018 года система налогообложения в виде ЕНВД будет действовать только для организаций. Причем лишь для тех, кто оказывает бытовые услуги населению. Отметим, ранее предполагалось, что ЕНВД с 2018 года вообще будет полностью отменен. Однако теперь решено продлить действие этого спецрежима для фирм, оказывающих бытовые услуги. И новая дата полной отмены ЕНВД — это 1 января 2021 года. Хотя не исключено, что и этот срок впоследствии может быть изменен.

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то они смогут с 1 января 2018 года перейти либо на УСН, либо на патент. Аналогично нужно будет поступить и фирмам, которые сейчас платят ЕНВД, но их деятельность не связана с оказанием бытовых услуг населению.

Изменение № 4. Учредители — взаимозависимые лица не смогут перевести фирму на УСН

Если фирма хочет применять упрощенную систему, доля ее уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не должна быть больше 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Такое правило действует в 2016 году. С 2017 года запрещено будет применять УСН тем фирмам, в деятельности которых участвуют взаимозависимые лица. Определение таких лиц содержится в статьях 105.1 и 105.2 НК РФ.

Как реагировать. Пока это только проект изменений в НК РФ и, возможно, не окончательный. Мы будем следить за его рассмотрением в Госдуме и информировать вас. В любом случае подобные новшества не должны затрагивать уже действующих упрощенцев. Ведь новые нормы законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ). Мнение специалиста по этому поводу смотрите ниже.

О запрете участия взаимозависимых лиц в деятельности упрощенца

Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”» 

— Норма законопроекта о том, что не вправе применять УСН фирмы, в деятельности которых участвуют взаимозависимые лица, по моему мнению, является очередной неудачной попыткой борьбы с налоговой оптимизацией. И говоря о взаимозависимых лицах, разработчики проекта вряд ли подразумевают долю учредителей в уставном капитале фирмы. Но использованная формулировка «организации, в деятельности которых участвуют взаимозависимые лица, признаваемые таковыми в соответствии со статьями 105.1 и 105.2 НК РФ» явно несет другой смысл. Однако составители проекта забыли указать, что они вкладывают в эту формулировку. А в Налоговом кодексе не разъясняется, что следует понимать под участием в деятельности фирмы.

Если подходить формально, получится, что вообще никто не будет иметь право применять упрощенку. Ведь взаимозависимыми лицами признаются, например, организация и ее директор (подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Очевидно, что директор участвует в деятельности своей организации, которой он и руководит, а значит, по формальным признакам такая организация не вправе применять УСН.

Остается надеяться, что непонятное условие об «участии взаимозависимых лиц в деятельности упрощенца» в ходе обсуждения данного законопроекта будет устранено. И, может быть, останется старое и понятное условие для неприменения УСН — участие других организаций в уставном капитале упрощенца более 25%.

Нюансы, требующие особого внимания

Лимиты доходов при УСН не будут меняться в течение пяти лет — с 2017 по 2021 год. Чтобы перейти на упрощенку, можно будет заработать 90 млн. руб. за 9 месяцев, а чтобы остаться на ней — 120 млн. руб. в год.

Регионы могут разрешить применять УСН, пока остаточная стоимость основных средств не превысит 150 млн. руб.

С 1 января 2018 года режим налогообложения ЕНВД можно будет применять лишь организациям, оказывающим бытовые услуги.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
На какой лимит доходов следует ориентироваться в 2016 году, чтобы применять УСН?
Чтобы работать на УСН в 2016 году ваши доходы не должны превышать79,74 млн.руб. Если вы превысите лимит, придется перейти на общий режим (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772)
60 млн. руб.
79,74 млн. руб.
120 млн. руб.