Все статьи номера
Не прочитано
5 , Май 2016
Комментарий к документу

Когда за ошибки в работе платит бухгалтер

Из этой статьи вы узнаете:
1. В каком случае на бухгалтера могут наложить штраф
2. Какие ошибки в бухучете считаются грубыми
3. Что делать, если налоговики потребовали документы, а вы их не можете представить в срок

Если вы — предприниматель

Предпринимателям не грозят административные штрафы за ошибки в учете и отчетности (ст. 2.4 и 15.3 КоАП РФ). Наш материал будет вам полезен, если вы планируете открыть свою фирму.

Если вы главбух, то являетесь должностным лицом фирмы наравне с директором. А с 10 апреля 2016 года выросли административные штрафы для должностных лиц, допустивших грубые ошибки в бухгалтерском учете (Федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ, далее — Закон № 77-ФЗ). Штрафы назначают налоговики. И если ошибка допущена в учете или отчетности, то штрафуют, как правило, главных бухгалтеров (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 № 18). За какие ошибки могут заставить платить, давайте посмотрим.

Видео о новых штрафах для бухгалтеров

Комментирует Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров.

Нарушение № 1. Допустили грубые ошибки в бухучете или отчетности

За что штрафуют. Налоговики выпишут административный штраф, если обнаружат у вас грубые нарушения правил бухгалтерского учета или отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ). Какие именно ошибки будут грубыми, посмотрите в табл. 1. Перечень этих нарушений Закон № 77-ФЗ расширил.

Таблица 1 Грубые нарушения требований бухучета и отчетности
НарушениеВ каком случае будет грубым
Из-за неверных данных бухучета занизили сумму налога или сбораСумма налога или сбора отличается от правильной как минимум на 10%
Неправильно рассчитали показатели бухгалтерской отчетностиВы исказили хотя бы один показатель в отчетности на 10% или более
Зарегистрировали в регистре бухучета фиктивную хозяйственную операцию*Во всех случаях
Хозяйственную операцию отразили на счетах бухучета, но не занесли в регистр*
Бухгалтерскую отчетность составили не на основе данных бухгалтерских регистров*
Нет в наличии первичных документов, бухгалтерских регистров или отчетов*Срок хранения для ваших документов не закончен**
Нет аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности*Аудит для вас является обязательным***
* Нарушения приравняли к грубым с 10 апреля 2016 года (ст. 15.11 КоАП РФ в редакции Закона № 77-ФЗ).
** Первичные документы и бухгалтерские регистры должны храниться пять лет после того, как закончен отчетный год (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А годовые бухгалтерские отчеты — в течение всего времени, пока существует фирма (п. 351 приложения к приказу Минкультуры России от 25.08.2010 № 558).
*** Аудит бухотчетности обязателен, в частности, для акционерных обществ, фирм, которые продают свои ценные бумаги на организованных торгах или в прошлом году имели активы свыше 60 млн. руб. (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Каков размер штрафов. За первичное нарушение грозит административный штраф от 5000 до 10 000 руб. А за повторный проступок санкции составят от 10 000 до 20 000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). До 10 апреля 2016 года санкции были ниже: 2000— 3000 руб.

Обратите внимание: налоговики выписывают только протокол о правонарушении и передают его в суд (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ). А конкретную сумму штрафа устанавливают уже судьи (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

Как избежать наказания. Вас не оштрафуют, если вы сами исправили ошибку в учете до проверки. Если при этом оказался недоплачен упрощенный налог за прошлый год, то сдайте уточненную декларацию по УСН. Но прежде перечислите в бюджет недоимку и пени. Срок давности для нарушений по бухучету с 10 апреля 2016 составляет два года (ст. 4.5 КоАП РФ). Прежде, по мнению судей, этот срок был равен году (постановление Красноярского краевого суда от 10.07.2015 № 4А-569/15). Сейчас за грубую ошибку в учете вас могут оштрафовать в течение двух лет. Для длящихся нарушений срок считают со дня, когда ошибку обнаружили (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Полезные советы

Пени рассчитайте за каждый день просрочки платежа по ставке, равной 1/300 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ). Вычислить пени можно с помощью сервиса на сайте журнала «Упрощенка»по адресу: calc.26-2.ru/penni.php.

Пример 1. Как определить, грубая ли ошибка в бухучете

Главбух ООО «Заря» обнаружила, что неправильно определила стоимость основного средства, полученного по договору лизинга. В балансе за 2015 год она отразила остаточную стоимость объекта — 875 000 руб., а нужно было 568 000 руб. Является ли это ошибка грубым нарушением?

Бухгалтер ООО «Заря» завысила показатель основных средств в 1,54 раза (875 000 руб. : 568 000 руб.). Или на 54%. Это больше 10%, поэтому ошибка является грубой. И если главбух не внесет исправления в бухучет до того, как налоговики обнаружат нарушения, ее могут оштрафовать по статье 15.11 КоАП РФ.

Нарушение № 2. Опоздали с налоговой отчетностью

За что штрафуют. Если вы не вовремя сдали налоговую декларацию, налоговики выпишут административный штраф (ст. 15.5 КоАП РФ). Наказание по статье 15.5 КоАП РФ предусмотрено именно за опоздание с налоговой декларацией, а не с расчетом. Например, за несдачу формы 6-НДФЛ грозит другой штраф. Ведь 6-НДФЛ — это не декларация, а расчет, который представляют налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

А информацию о том, какие налоговые декларации обязательны для фирм на УСН и когда их нужно сдавать, вы найдете в табл. 2 ниже.

Таблица 2 Какие налоговые декларации сдают фирмы на УСН
По какому налогу сдается декларацияСрок сдачиКто обязан сдавать
Налог при УСНЕжегодно не позднее 31 марта следующего года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)Все организации на УСН
Налог на имущество организацийЕжегодно не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ)Фирмы, у которых есть на балансе недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости
Транспортный налогЕжегодно не позднее 1 февраля следующего года (п. 3 ст. 363.1 НК РФ)Организации, имеющие на балансе транспорт, который облагается транспортным налогом
Земельный налогЕжегодно не позднее 1 февраля следующего года (п. 3 ст. 398 НК РФ)Фирмы, у которых есть в собственности земельный участок
НДСЕжеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ)Организации, выполнявшие в течение квартала обязанности налогового агента по НДС, а также те, кто выставлял от своего имени счета-фактуры с НДС, вел общие дела по договору простого товарищества, концессионному соглашению либо выполнял обязанности доверительного управляющего

Каков размер штрафов. За не вовремя сданную декларацию вас могут оштрафовать на сумму 300—500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Но если повезет, вместо штрафа налоговики вынесут просто предупреждение.

На заметку

Если нет главбуха, оштрафуют директора

Если в вашей фирме не предусмотрена должность главбуха, то за все нарушения в учете и отчетности отвечает руководитель (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Обычный бухгалтер не является должностным лицом фирмы, поэтому к административной ответственности его не привлекут (ст. 15.11 КоАП РФ). Кстати, за грубые ошибки в учете налоговики могут оштрафовать еще и саму организацию на сумму от 10 000 до 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Как избежать наказания. Следите за сроками, чтобы вовремя сдавать отчеты. Если же к последнему отчетному дню у вас не собраны все данные, заполните декларацию на основании того, что есть. А когда поступят недостающие документы, вы пересчитаете налог и при необходимости подадите уточненную декларацию.

Пример 2. Как заполнить декларацию, если нет нужных данных

ООО «Алмаз» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В марте 2016 года бухгалтер фирмы рассчитал налог при УСН за 2015 год. Сумма доходов за год получилась равной 1 500 000 руб., а налог к уплате — 45 000 руб. Но уже перед сдачей декларации бухгалтер обнаружила, что у нее не проведена одна банковская выписка от декабря 2015 года. А банковские документы находились в сейфе директора, который уехал в командировку до 5 апреля 2016 года.

Бухгалтер поступила так. Сдала декларацию по УСН за 2015 год в срок — 31 марта 2016 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). А после того, как директор вернулся и передал ей банковские документы, пересчитала доходы и налог с них. Сумма доходов оказалась равна 1 800 000 руб., а налог к уплате — 54 000 руб. Бухгалтер доплатила упрощенный налог в сумме 9000 руб. (54 000 руб. – 45 000 руб.), а также пени. Потом сдала в ИФНС уточненную декларацию по УСН.

Некоторые специалисты рекомендуют сдавать в срок «нулевую» декларацию, пока не посчитаны реальные цифры. А позже представить «уточненку» уже с верными данными. Однако этот вариант рискованный. Налоговики обратят внимание на «нулевую» отчетность. И это может стать поводом для внеплановой проверки.

На заметку

Когда декларация сдана позже срока, оштрафовать могут не только главбуха, но и фирму на 5% от суммы налога к доплате за каждый полный или неполный месяц опоздания. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от величины налога (ст. 119 НК РФ).

Нарушение № 3. Не подали необходимые сведения в налоговую

За что штрафуют. Инспекторы вправе наказать должностных лиц фирмы, если они не подали сведения, требуемые для налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ). Речь идет о ситуации, когда вы по закону обязаны были представить в ИФНС или таможнные органы какие-либо документы, но не сделали этого. Либо подали бумаги после срока. В частности, санкции по этой статье назначат за опоздание со справками 2-НДФЛ, формой 6-НДФЛ, отчетом о среднесписочной численности работников или бухгалтерскими отчетами. Кроме того, вероятен административный штраф, если инспекция выставила вам требование — представить документы на проверку (ст. 93 НК РФ). А вы это требование проигнорировали или написали отказ.

Памятка

Если вы не можете выполнить требование инспекции и представить ей документы для контроля, попросите отсрочку. Сделать это надо письменно в течение одного дня после того, как получили требование из ИФНС (п. 3 ст. 93 НК РФ).

На заметку

За что штрафуют кассира

Если, кроме своей бухгалтерской работы, вы исполняете также обязанности кассира, имейте в виду следующее. За нарушение кассового порядка должностных лиц фирмы могут оштрафовать на 4000—5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Штраф назначают за сверхлимитные расчеты наличными, не полностью оприходованную в кассу выручку, а также за неправильное хранение денег. Не забудьте, что рассчитываться наличными с фирмами и предпринимателями вы можете в сумме не более 100 000 руб. по одному договору (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). А хранить в кассе в конце дня организация вправе наличные в сумме, не превышающей утвержденный лимит. При этом фирмы устанавливают лимит остатка самостоятельно. Но если у вас малое предприятие, то можно вообще максимальный остаток в кассе не утверждать, а хранить деньги в любом количестве (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Каков размер штрафов. Сумма штрафа для должностных лиц за неподанные сведения для налогового контроля — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Как избежать наказания. Постарайтесь сдавать отчеты вовремя. А если налоговики выставили вам требование, а вы не можете представить им документы, попросите отсрочку. Подайте в ИФНС уведомление и укажите в нем причины, по которым не можете его выполнить. Но нужно поспешить — подать уведомление нужно уже на следующий день после того, как вы получили требование (п. 3 ст. 93 НК РФ). Фрагмент уведомления смотрите ниже. В течение двух рабочих дней налоговики должны решить, предоставлять вам рассрочку или нет.

Нюансы, требующие особого внимания

Административный штраф за нарушения, связанные с учетом и отчетностью, обычно взимают с главбуха фирмы, а если его нет в штате — то с директора.

Налоговики вправе выписать протокол о штрафе, если найдут в учете фиктивную операцию или выяснят, что вы исказили показатели в бухгалтерском отчете больше чем на 10%.

Если вы не можете вовремя исполнить требование налоговиков о передаче на проверку документов, напишите им уведомление и попросите продлить срок.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
За какую ошибку в балансе налоговики могут выписать штраф главбуху?
Главбуха могут оштрафовать за грубые нарушения бухучета (ст. 15.11 КоАП РФ). К ним относятся ошибки, из-за которых показатели бухотчетности исказились на 10% или более
За любую неточность
За ошибку, из-за которой показатели баланса исказили минимум на 10%
За ошибки в балансе не штрафуют