Все статьи номера
Не прочитано
7 , Июль 2016
Интервью

Как ИФНС по-новому проверяет упрощенцев

На вопросы отвечает Ольга Ястребкова, руководитель юридического департамента ООО «Кузьминых, Евсеев и партнеры»

 — Ольга Сергеевна, с лета 2016 года налоговики начали проверять компании и предпринимателей по обновленным правилам. Новшества ввел Федеральный закон от 01.05.2016 года № 130-ФЗ. Расскажите, какие документы инспекторы могут потребовать у компании и предпринимателя на УСН в 2016 году?

 — В рамках выездной налоговой проверки ревизоры могут затребовать любые первичные документы, которые подтверждают уплату и исчисление налогов. Это договоры, платежные документы, товарные накладные, товарные и кассовые чеки, бланки строгой отчетности (ст. 23 и 93 НК РФ, письма ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ и Минфина России от 14.10.2013 № 03-06-06-01/42704, постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.02.2015 № Ф05-17110/2014).

— За какой период нужно представлять эти бумаги?

Если вы — предприниматель

Налоговики проверяют предпринимателей по тем же правилам, что и организации. Ознакомьтесь с материалом. Он поможет подготовиться к проверке.

— Документы могут запросить в пределах «глубины проверки». Это текущий год и три предшествующих года (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Как собирать документы для проверки

— Документы на бумаге представляют в виде копий, заверенных самой фирмой. Без нотариуса. Но по новым правилам со 2 июня 2016 года листы нужно пронумеровывать и прошивать (п. 2 ст. 93 НК РФ). Сколько экземпляров может быть в такой подшивке?

— Сшивать можно не более 150 листов. Каждый из них следует пронумеровать арабскими цифрами начиная с единицы (письмо Минфина России от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336).

Читайте также

Какие ошибки в первичных документах являются критичными для упрощенца, читайте в журнале «Упрощенка», 2016, № 5.

— А еще правила для прошивки документов есть?

— Все листы в пачке нужно сшить прочной нитью в два — четыре прокола. А концы нити вывести на оборотную сторону последнего листа и связать их. Затем на оборотной стороне наклеить бумажный прямоугольник размером примерно 4×5 или 4×6 см, который закроет место сшива. На наклейке нужно сделать надпись «Верно, всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью…», записать число листов (цифрами и буквами) и поставить дату. Заверяет эту информацию руководитель организации или индивидуальный предприниматель своей личной подписью.

— Нужно ли заверять печатью такую подшивку?

— Если компания использует печать, ее поставьте, чтобы она захватывала край наклейки. А когда фирма печать не применяет, ничего проставлять не нужно (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

На заметку

Со 2 июня 2016 года документы для налоговой проверки нужно пронумеровывать и прошивать (Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

— Со 2 июня 2016 года действует и другое новшество. Теперь налоговикам можно отправлять отсканированные копии документов…

— Да. Отправить такие копии в инспекцию можно по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России nalog.ru. То есть относить в ИФНС бумажные копии, как раньше, не обязательно. Главное, чтобы на отсканированной копии сохранились все реквизиты оригинала (абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ).

Однако, чтобы это заработало на практике, нужно дождаться утвержденных форматов.

— Нужно ли заверять сканы электронной подписью?

— Документы-сканы должны обязательно заверяться усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица.

— А подлинниками подтверждать сканы не потребуется?

— Инспекторы по-прежнему вправе ознакомиться и с подлинниками документов (п. 2 ст. 93 НК РФ и письмо ФНС России от 17.05.2016 № АС-4-15/8657@). Поэтому если у упрощенца их запросят, оригиналы придется привезти в инспекцию.

— Предположим, у организации нет в наличии документа, который нужен для проверки. Что грозит компании и бизнесмену?

Обратите внимание

Если утрачен большой объем документов, компанию могут оштрафовать на сумму от 10 000 до 30 000 руб. за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ).

— В общем случае это штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если не подан расчет по форме 6-НДФЛ, штраф — 1000 руб. (п. 1.2 ст.126 НК РФ).

— А если документы не представлены в инспекцию из-за того, что утрачены или пришли в негодность? Будет ли оштрафован упрощенец?

— Большинство судей говорят, что в этом случае нельзя привлечь фирму или бизнесмена к ответственности (постановления ФАС Московского округа от 12.08.2013 по делу № А40-82680/12-20-446, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.08.2015 № Ф07-3810/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2015 № Ф04-16685/2015).

Но есть решения арбитров, в которых сказано, что налогоплательщик должен был восстановить утраченные документы (постановление ФАС Поволжского округа от 08.04.2014 по делу № А12-15350/2013).

Когда назначают дополнительную проверку

— Инспекция проводит камеральную проверку в течение трех месяцев. В случае необходимости может быть назначена и дополнительная ревизия фирмы или бизнесмена (п. 6 ст. 101 НК РФ). При каких обстоятельствах это возможно?

— Если руководитель налоговой инспекции или его заместитель решат, что нарушения по выездной налоговой проверке у фирмы или бизнесмена есть, но доказательств недостаточно. Тогда могут назначить дополнительную проверку. А вообще налоговики вправе провести дополнительную проверку при любых обстоятельствах по своему усмотрению.

— Что будут смотреть?

— При таких проверках запрашивают документы, допрашивают свидетелей или проводят экспертизу. Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля — один месяц (п. 6 ст. 101 НК РФ).

— После того как дополнительные мероприятия налогового контроля завершены, упрощенца знакомят с их результатами?

— Да. Проверяемый может визуально знакомиться с материалами проверки, делать выписки, снимать копии. После чего налоговики составляют протокол (абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ). Если упрощенец с чем-то не согласен, он вправе подать свои письменные возражения. Такое право согласно Налоговому кодексу РФ появилось у фирм и бизнесменов со 2 июня 2016 года (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

— Ольга Сергеевна, а в чем часто ошибаются налоговики? Какие их действия можно обжаловать?

— Налоговики склонны трактовать письменные ответы фирм-контрагентов либо показания свидетелей на допросе не буквально, а в свою пользу. Например, свидетель в протоколе указал «не помню», а в акте налоговики отметили «не подтвердил» или даже «опроверг». Кроме того, часто инспекторы игнорируют документы либо показания свидетелей, которые подтверждают правоту фирмы или бизнесмена.

— В какой срок упрощенцу нужно подать свои письменные возражения по результатам дополнительной проверки?

— В течение 10 рабочих дней после того, как закончился месячный срок дополнительной проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Допустим, дополнительные мероприятия налоговой проверки назначены с 1 июля 2016 года и длятся по закону один месяц. Значит, до 15 августа упрощенцу нужно ознакомиться с результатами проверки и подать в этот срок свои возражения (примерный образец письменных возражений по результатам дополнительной проверки ИФНС приведен ниже — Примеч. ред.).

— Что делать упрощенцу после того, как он направит свои возражения по результатам проверки?

— Руководитель инспекции или его заместитель принимают решение, привлекать компанию к налоговой ответственности или нет (п. 2 ст. 101 НК РФ). Если упрощенец не согласен с решением ИФНС, он вправе его обжаловать. Сначала нужно обратиться в вышестоящую инспекцию — УФНС своего региона. На это отводится 30 дней, если вы хотите приостановить — блокировать действие решения (п. 9 ст.101 НК РФ). Или один год, если вы хотите обжаловать уже исполняемое решение инспекции (абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ). Если УФНС не удовлетворит жалобу, тогда уже можно обжаловать решение инспекции в суде (ст. 138—139.1 и 142 НК РФ).

— Спасибо за подробные ответы и рекомендации!

Беседовала Виктория Барковец,
эксперт журнала «Упрощенка»

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
В ходе проверки налоговики запросили у упрощенца копии документов. Как их заверить?
Копии документов для проверки заверяются фирмой или предпринимателем самостоятельно. Идти к нотариусу не нужно (абз. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ)
У нотариуса
Самостоятельно в фирме или ИП
Заверять копии документов для проверки не нужно