О переходе на упрощенку с 2017 года рассказывает Система Главбух

— Наша компания на общей системе считает налог на прибыль методом начисления. Хотим перейти на упрощенку с 2017 года. Придется ли нам включать в доходы по УСН авансы, которые получили в 2016 году?

— Да, вы заплатите налог по УСН с авансов, по которым отгрузка произойдет после 1 января 2017 года. С этих авансов вы не платили налог на прибыль, так как в 2016 году не было реализации. Поэтому включите суммы в доходы по УСН сразу, 1 января 2017 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Сделайте запись в Книге учета доходов и расходов по УСН. Доходы отражайте в графе 4 раздела I Книги.

— Мы переходим в 2017 году с общей системы на УСН. Повлияет ли на упрощенный налог «дебиторка» по отгруженным товарам, числящимся в учете?

— Нет, дебиторская задолженность показывает стоимость отгруженных товаров, за которые вы не получили оплату до 2017 года. Но стоимость реализованной продукции вы уже учли в доходах при расчете налога на прибыль в 2016 году. Поэтому, когда получите деньги, платить с них налог второй раз не придется (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

— До перехода на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» мы оплатили поставку товаров. Удастся ли списать в расходы по УСН стоимость товаров, которые мы получим после перехода на спецрежим?

— Да, во время УСН признавайте расходы, которые вы осуществили после перехода на спецрежим (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Стоимость купленных товаров можно списать только после реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При условии, что их покупная стоимость оплачена поставищку. Поэтому, если вы оплатили товары в 2016 году, но получили их в 2017 году, дождитесь реализации. И только потом списывайте стоимость покупных товаров в расходы при УСН.

— Что делать с вычетами «входного» НДС по товарам, которые мы продадим в 2017 году после перехода на УСН?

— Суммы вычетов НДС придется восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это нужно сделать в последний рабочий день 2016 года, когда вы будете точно знать, что товары не продали на общей системе.

— После перехода на УСН собираемся вести Книгу учета доходов и расходов на компьютере. Надо ли электронный регистр распечатывать?

— Распечатывайте Книгу только по итогам года (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от  22.10.2012 № 135н). Срок, когда это сделать, законодательство не предусматривает. Лучше распечатывать Книгу после сдачи декларации по УСН за год.

После того как распечатаете Книгу, сшейте и пронумеруйте страницы, укажите их число на последнем листе. Затем заверьте регистр подписью директора и печатью компании. Обратите внимание, что в Минфине России подготовили проект новой формы Книги. Предполагается, что ее понадобится заполнять с 1 января 2017 года. Распечатывать новую форму Книги нужно будет в том же порядке, что и сейчас.