Все статьи номера
1 , Январь 2017
Изменения-2017

Что прописать упрощенцам в налоговой политике

В налоговую учетную политику по УСН не переписывайте все положения из главы 26.2 НК РФ. Изложите только те способы учета доходов, расходов или вычетов, которые вы разработали сами или выбрали из нескольких вариантов, предложенных в законе. Наш материал подскажет, что выгоднее выбирать.
 Участок налогового учетаВариантыЧто выгодней
Объект — «доходы минус расходы»
Товары (оценка реализованных товаров)

1. Оценивать реализованные товары по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

2. Оценивать реализованные товары по средней стоимости.

3. Оценивать реализованные товары по стоимости каждой единицы

Выгоден метод средней стоимости, если у вас широкий ассортимент товаров и вы не ведете количественный учет. То есть вы не знаете, какой именно товар реализовали, по какой цене его купили. Используя метод средней стоимости, вы сможете определять сумму расходов по формулам Минфина (письма от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106).

Если у вас небольшой ассортимент товаров или налажен количественный складской учет, определяйте стоимость реализованных товаров по стоимости единицы

Товары (расчет покупной стоимости)

1. В стоимость товаров включать только покупную цену.

2. В стоимость товаров включать покупную цену, а также сопутствующие затраты на доставку, хранение и обслуживание товаров

Включать в стоимость товаров только покупную цену. В таком случае расходы на доставку, хранение и прочие вы спишете сразу после оплаты
Основные средства (частичная оплата)

1. Записывать в разделе 2 Книги учета доходов и расходов каждую оплаченную часть как отдельный объект. И списывать в расходы равными долями каждую часть поквартально до конца текущего налогового периода.

2. Записывать в разделе 2 Книги учета всю первоначальную стоимость основного средства. И списывать равными долями поквартально всю стоимость основного средства, но в пределах оплаченной суммы

Первый вариант — при нем вы не запутаетесь и учтете все оплаченные расходы
Расходы на ГСМ

1. Стоимость ГСМ признавать в расходах в пределах норм, установленных распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

2. Стоимость ГСМ признавать в расходах в пределах норм, которые фирма разработала самостоятельно с учетом специфики автомобилей

Выгодней применять нормативы фирмы. Тогда вы сможете списать все расходы на топливо. Приложите нормативы упрощенца к учетной политике
Объект — «доходы»
Страховые взносы и пособия работникам (вычет по УСН)

1. Записывать в разделе 4 Книги учета все уплаченные страховые взносы и выданные пособия. А в последний день отчетного (налогового) периода включать в вычет сумму, не превышающую 50% от начисленного налога по УСН.

2. Записывать в разделе 4 Книги учета только те перечисленные взносы и выданные пособия, которые в сумме не превышают 50% от начисленного налога по УСН

Первый вариант — при нем не будет ошибок с расчетом вычета и вы не потеряете уплаченные суммы для налогообложения
 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Какой метод оценки товаров нельзя выбрать в налоговом учете?
Метод ЛИФО не применяется в учете. Поэтому выбрать его нельзя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
По стоимости единицы
По средней стоимости
По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)