Все статьи номера
1 , Январь 2017
Отчетность

Отчетность для тех, кто в течение года не работал

Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка»
Из этой статьи вы узнаете:
1. Кто подает декларацию по упрощенке на одном листе
2. Нужно ли сдавать «нулевой» 6-НДФЛ, если бизнес не вели
3. Какие показатели отразить в балансе, когда доходов и расходов не было

Если вы — предприниматель

Бизнесмены сдают декларацию по УСН, даже если не работали. В статье мы дали рекомендации, как заполнить «нулевые» отчеты.

Даже если деятельность в 2016 году вы не вели и доходов не получали, годовую отчетность все равно придется сдать. Она будет «нулевой». Обязательно представьте в ИФНС декларацию по УСН, бухотчетность — если работаете в компании. А вот отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ потребуется сдать, только если вы начисляли работникам доходы, пусть и не выплачивали их. В статье вы узнаете о всех «нулевых» формах. Мы рассказали, как их заполнить. Читайте статью прямо сейчас, ведь первый отчет нужно отправить сразу после новогодних праздников.

Декларация. Выберите способ сообщить о нулевых доходах при упрощенке

Если в 2016 году вы не работали, выберите способ отчетности. Либо подавайте обычный отчет по упрощенке, либо единую упрощенную декларацию. Поясним особенности каждой.

Она проще обычной декларации, состоит из одного листа. Но сдать единую декларацию следует раньше — не позднее 20 января. Налоговики примут такую отчетность, если у вас выполняются одновременно два условия:

Суть вопроса

Единую упрощенную декларацию сдавайте, если в 2016 году вы не получили доходов и расходов. И у вас отсутствовали операции по кассе и в банке.

— отсутствуют доходы и расходы;

— в течение всего 2016 года не было операций по счетам и в кассе (п. 2 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@).

Форма единой отчетности утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Таблица 1. Какую отчетность сдавать, если в 2016 году вы не работали

Крайний срок Форма отчетности Примечание
ЯНВАРЬ
16 января*СЗВ-М за декабрь (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п)Отчет сдавайте, если в декабре у вас действовали трудовые или гражданско-правовые договоры с сотрудниками (ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ)
20 январяЕдиная упрощенная декларация (приказ Минфина России от 10.07.2007 № 62н)Отправляйте декларацию, если в 2016 году у вас не было доходов и расходов. И отсутствовали операции по счету и кассе (п. 2 ст. 80 НК РФ). После единой декларации традиционную декларацию по УСН подавать не придется
20 январяРасчет 4-ФСС на бумаге (приказ ФСС от 26.02.2015 № 59)Сдавайте расчет, если в 2016 году вы числились в ФСС как страхователь (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
25 январяФорма 4-ФСС в электронном виде (приказ ФСС от 26.02.2015 № 59)
ФЕВРАЛЬ
15 февраляБумажный расчет РСВ-1 ПФР (постановление Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п)Представляйте расчет, если в 2016 году вы значились в ПФР как страхователь (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
20 февраляЭлектронный отчет РСВ-1 ПФР (постановление Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п)
МАРТ
1 мартаФорма 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@)Сдайте форму, если начисляли доход работникам в течение 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ)
31 мартаДекларация по УСН для организаций (приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@)Отправьте отчетность, если ранее не сдали единую упрощенную декларацию (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
31 мартаБухгалтерская отчетность для компаний (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н)Отчитывайтесь, только будучи организацией на упрощенке. ИП не ведут бухучет, поэтому сдавать отчетность не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
АПРЕЛЬ
3 апреля*Расчет 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@)Представляйте расчет, если в 2016 году начисляли доход сотрудникам (п. 2 ст. 230 НК РФ)
МАЙ
2 мая*Декларация по упрощенке для предпринимателей (приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@)Сдайте отчетность, если являетесь предпринимателем и ранее не отправили единую упрощенную декларацию (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

___________________________________________________________________________________________________________ 

* 15 января, 1 и 30 апреля в 2017 году — выходные дни, поэтому срок отчетности переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Движением денег, по мнению чиновников, считаются в том числе и следующие операции:

— списание комиссии банком со счета;

— уплата налогов;

— поступление и возврат ошибочно перечисленных денежных средств;

— взносы в уставный капитал.

Если подобные операции у вас были, единую декларацию не подавайте. Подготовьте обычную отчетность с нулевыми показателями (письма ФНС России от 31.07.2012 № ЕД-3-3/2683 и Минфина России от 24.12.2009 № 03-02-07/1-561).

Пример. Заполнение единой упрощенной декларации на УСН

ООО «Рассвет» применяет упрощенку. В 2016 году организация не работала. Доходы и расходы, операции по счетам в банке и кассе отсутствовали. Бухгалтер заполнила единую упрощенную декларацию за 2016 год так:

— в графе 1 указала наименование налога;

— в графу 2 занесла номер главы НК РФ по упрощенному налогу — 26.2;

— в графе 3 поставила код налогового периода — 0. Так как это значение предусмотрено Порядком заполнения формы для годовых отчетов. Графа 4 в таком случае не заполняется. Фрагмент заполненной единой декларации ООО «Рассвет» представлен ниже.

Обратите внимание

Если у вас в 2016 году были расходы без доходов, отразите в декларации убыток по строкам 220—223 раздела 2.2 (письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 № 18-12/081446@).

Обычная декларация по УСН. Сдавайте ее, если условия для сдачи единой упрощенной декларации у вас не выполняются. Либо она вам не нравится. Декларация по УСН будет «нулевой». В ней по строкам, для которых нет данных, проставьте прочерки. Форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Штраф за несдачу декларации — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Еще налоговики могут заблокировать расчетный счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

РСВ-1 и 4-ФСС. «Нулевые» расчеты сдавайте, если состоите на учете в фондах

Сдавать расчеты в фонды обязаны все работодатели-страхователи. Фирмы сразу при регистрации встают на учет как страхователи. Поэтому сдавать РСВ-1 и 4-ФСС им нужно всегда. Даже если нет деятельности и работников. С учета фирму снимут, когда она ликвидируется.

Важное обстоятельство

Предприниматели сдают расчеты в фонды, если регистрировали договоры с работниками в ПФР и ФСС.

А вот ИП являются страхователями, если принимали работников и регистрировали договоры с ними в фондах. Поэтому «нулевые» расчеты бизнесменам придется сдать, если они вставали на учет в ПФР и ФСС как работодатели (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167‑ФЗ и ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ). Если с учета в фондах ИП снялся, «нулевые» расчеты сдавать не нужно.

Таблица 2. Какие разделы сдавать в составе «нулевых» форм РСВ-1 и 4-ФСС

«Нулевой» расчетКакие данные сдать
РСВ-1Титульный лист, раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам», подраздел 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» раздела 2 (п. 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п)
4-ФССТитульный лист, таблицу 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», таблицу 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов», таблицу 6 «Расчет базы для начисления страховых взносов на травматизм», таблицу 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», таблицу 10 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года» (п. 2 Порядка, утвержденного приказом ФСС от 26.02.2015 № 59)

В табл. 2 мы пояснили, какие разделы сдавать в «нулевых» расчетах РСВ-1 и 4-ФСС. В строках, для которых нет сведений, ставьте прочерки. Можете приложить к «нулевому» отчету пояснение, что бизнес не вели и зарплату не начисляли, а соответственно отчисления в фонд не производили. Однако делать это не обязательно. Если потребуется, специалисты фондов сами запросят информацию.

Штраф за несдачу отчетов — 1000 руб. за каждый (письмо Минтруда России от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817, постановление ФАС Московского округа от 21.04.2014 по делу № А41-34915/13).

СЗВ-М. Ежемесячный отчет готовьте, если действуют договоры с работниками

Сдавайте СЗВ-М на всех лиц, с которыми в декабре действовали трудовые или гражданско-правовые договоры. Даже если бизнес не вели и вознаграждения не платили (ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Если договоров с сотрудниками нет, СЗВ-М в Пенсионный фонд не отправляйте. «Нулевого» отчета не предусмотрено.

Не придется представлять ежемесячный отчет предпринимателю в отношении себя (письма ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 и 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

Обратите внимание: с 2017 года срок сдачи сведений по форме СЗВ-М изменился. Крайнюю дату перенесли с 10-го числа на 15-е. Отчет за декабрь вы вправе сдать уже в новый срок. То есть не позднее 16 января — перенос с 15 января, воскресенья.

Штраф за несдачу отчета — 500 руб. за каждого работника в отчете (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

6-НДФЛ и 2-НДФЛ. «Нулевые» отчеты по НДФЛ не сдавайте, но в инспекцию отправьте пояснение

Если в 2016 году вы не работали и не начисляли доходов сотрудникам, формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не сдавайте. В таком случае вы не считаетесь налоговым агентом. А отчеты сдают именно они (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958). Однако в инспекцию следует отправить пояснение, почему вы не сдали отчет. Пропишите там, что выплаты сотрудникам у вас отсутствуют или нет деятельности.

Если сообщение в ИФНС вы не представите, контролеры будут ждать отчет. И за неподанный 6-НДФЛ могут заблокировать счет в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). А вот за справки 2-НДФЛ приостановить операции налоговики не могут.

Обратите внимание: на практике некоторые компании и ИП сдают «нулевые» отчеты 6-НДФЛ. Несмотря на то что «нулевых» форм не предусмотрено, инспекторы обязаны принять расчет с нулевыми показателями (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 и от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Поэтому ничего страшного, если вместо пояснения вы сдадите «нулевой» отчет. Инспекторы примут его.

Читайте также

Из-за чего налоговики блокируют счет, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2016, № 12.

Штраф за несдачу форм — 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ. И 1000 руб. за полный или неполный месяц просрочки с расчетом 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Плюс налоговики могут заблокировать счет за несдачу формы 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Бухотчетность. Сдавайте бухотчетность, даже если нет никаких операций

Баланс. Когда доходов и расходов в течение года у вас не было, в балансе как минимум отразите уставный капитал. Без него фирма существовать не может (ст. 90 ГК РФ и ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Величина капитала — это кредитовое сальдо счета 80. Покажите капитал в пассиве. В обычном бланке бухгалтерского баланса — по строке «Уставный капитал», а в упрощенной форме бухгалтерского баланса — по строке «Капитал и резервы».

В активе у вас будет то имущество, которое за счет уставного капитала получила фирма. Например, деньги, товары, материалы. То есть то, что учредители внесли в уставный капитал.

Отчет о финансовых результатах. Когда деятельности нет, в отчете заполните лишь общие сведения о фирме. Наименование компании, ее ИНН, вид экономической деятельности. А также организационно-правовую форму компании — общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество. Подпишите отчет у руководителя (п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Напомним, с 17 мая 2015 года главному бухгалтеру ставить подпись на отчете о финансовых результатах не нужно. Поскольку строку для подписи главного бухгалтера чиновники исключили из формы (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Штраф за несдачу отчетности — 200 руб. за каждую форму бухгалтерской отчетности. А именно за отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс (ст. 126 НК РФ).

Нюансы, требующие особого внимания

Вместо обычной декларации по УСН можете сдать единую упрощенную декларацию. Она меньше — состоит из одного листа. Но сдается раньше — не позднее 20 января.

«Нулевые» расчеты в фонды обязаны сдавать все организации. А предприниматели —только если регистрировали договоры с работниками в ПФР и ФСС.

Баланс абсолютно нулевым не бывает. Как минимум, у фирмы есть уставный капитал.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Организация в 2016 году не работала. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ?
6-НДФЛ работодатели сдают, только если начисляли выплаты сотрудникам. В противном случае налоговым агентом фирма не является (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958)
Да
Только если начисляла выплаты сотрудникам
Нет