Все статьи номера
Не прочитано
4 , Апрель 2017
Отчетность по взносам в ФНС

Из-за смены ОКВЭД компании запутались с льготными тарифами в расчете

Из этой статьи вы узнаете:
1. Какие компании потеряли право на пониженный тариф
2. Кто вправе посчитать взносы в расчете по льготным ставкам
3. Когда несколько видов бизнеса дают право на льготу  

На заметку

Схему с общими правилами, по которым применяются пониженные тарифы, смотрите ниже.

В расчетах, что компании на УСН сдавали в фонды, с льготными тарифами было все ясно. Коды ОКВЭД, которые давали право на пониженные ставки, были названы в расчете 4-ФСС и в порядке заполнения РСВ-1. С новым расчетом полная неразбериха. Ни в отчете, ни в порядке его заполнения льготные коды ОКВЭД не названы. В Налоговом кодексе перечислены виды деятельности, при которых можно применять пониженные тарифы. Но эти виды бизнеса законодатели взяли из старого классификатора ОКВЭД ОК 029-2001. А в новом ОКВЭД2 названия видов деятельности отличаются. Выясним, кто вправе посчитать в расчете взносы по льготным тарифам.

Схема. Какие тарифы по взносам применяют упрощенцы

Ситуация № 1. Новый код ОКВЭД не входит в льготную группу

Почему возникла путаница. По старому классификатору ваш вид деятельности относился к льготной группировке. По новому ОКВЭД2 бизнес включили в другой раздел, который не входит в льготный список (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Например, у вас турагентство. По старому ОКВЭД 63.30 этот бизнес относился к разделу «Транспорт и связь» и вы могли применять льготные тарифы. А по новому классификатору — к коду 79.11 «Деятельность туристических агентств». А этот вид не дает права на льготу (письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561).

Виды деятельности, по которым компании потеряли льготный тариф, смотрите в табл. 1 ниже.

Таблица 1. Какие виды бизнеса лишились льготных тарифов

Вид деятельностиЛьготный код по старому ОКВЭДКод по новому ОКВЭД, не является льготным
Туристические агентства63.30, раздел I «Транспорт и связь»79.11, раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги»
Фитнес-клубыСпециального кода не было. Компании выбирали код 92.62 «Прочая деятельность в области спорта или код 93.04, входит в класс «Предоставление персональных услуг»93.13 «Деятельность фитнес-центров». Код не относится к деятельности спортивных объектов (93.11) или прочей деятельности в области спорта (93.19)
Ветеринарная деятельность85.20, раздел N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг»75, раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»

Как поступить. Считайте в расчете взносы по общим тарифам, так как вы потеряли право на пониженные ставки из-за нового ОКВЭД2.

Читайте также

Какие коды из ОКВЭД2 относятся к льготным видам бизнеса, смотрите в журнале «Упрощенка», 2017, № 2.

Ситуация № 2. Бизнес льготный, но изменилось название в ОКВЭД

Почему возникла путаница. Названия видов деятельности в НК РФ соответствуют названиям в прежнем классификаторе ОКВЭД (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). А в новом ОКВЭД2 формулировки разделов с видами деятельности изменились. К примеру, ваша фирма оказывает курьерские услуги. Старый ОКВЭД — 64.12 входил в раздел «Транспорт и связь». Новый ОКВЭД 53.20.3 входит в раздел «Транспортировка и хранение». Но в НК РФ осталась формулировка «Транспорт и связь».

Поэтому неясно, относится ли вид деятельности к льготному. Примеры спорных видов деятельности смотрите в табл. 2 ниже.

Таблица 2. У каких видов бизнеса поменялись названия в ОКВЭД

Вид деятельностиЛьготный код по старому ОКВЭДКод по новому ОКВЭД, название отличается от НК РФ
Курьерские услуги64.12, раздел I «Транспорт и связь»53.20.3, раздел H «Транспортировка и хранение»
Почтовая пересылка периодических изданий64.11, раздел I «Транспорт и связь»53.10.1, раздел H «Транспортировка и хранение»
Производство чулочно-носочных изделий17.71, подраздел «Текстильное и швейное производство»14.31, группировка 14 «Производство одежды»

На заметку

С 2017 года компании на УСН применяют пониженные тарифы, если доля доходов от основного вида бизнеса не менее 70%, а общие доходы не выше 79 млн. руб.

Как поступить. Считайте в расчете взносы по пониженным тарифам, если уверены, что ваш вид бизнеса — льготный. Если же хотите снизить риски, отправьте запрос в вашу ИФНС. Попросите инспекторов разъяснить, вправе ли ваша фирма платить взносы по льготным ставкам (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Положительный ответ налоговиков избавит от споров по поводу пониженных тарифов. Образец письма смотрите ниже.

Скачать образец, распечатать образец

Ситуация № 3. У фирмы несколько ОКВЭД в разных группах

Почему возникла путаница. Чтобы применять пониженные тарифы, доля доходов от основного льготного вида деятельности должна быть не меньше 70% (п. 6 ст. 427 НК РФ). При этом доли по разным льготным видам деятельности складывать нельзя (письмо Минтруда России от 29.09.2015 № 17-4/10/ООГ-1357). В новом ОКВЭД2 поменялись группировки. Некоторые виды бизнеса, которые ранее относились к одному и тому же классу, попали в разные группы. И неясно, можно ли складывать доли, чтобы подтвердить право на пониженный тариф.

Как поступить. Определите, к какой именно деятельности из льготного списка относится каждый ваш вид бизнеса. Если к одной и той же, складывайте доли. И если суммарная доля полученных доходов окажется 70% или больше, применяйте пониженные ставки по страховым взносам.

На заметку

Если ваши два вида деятельности льготные, но относятся к разным группам, складывать доли доходов нельзя.

Пример 1. Когда можно складывать доли по льготным видам бизнеса

ООО «Стройка» работает на УСН, строит жилые дома и выполняет штукатурные работы. Старые коды — 45.2 и 45.41. Виды бизнеса относили к одному и тому же классу 45 «Строительство». По новому ОКВЭД 2 коды попали в разные группировки — 41.20 «Строительство жилых и нежилых зданий» и 43.31 «Производство штукатурных работ». Но оба вида деятельности относятся к разделу F «Строительство». Этот вид бизнеса указан в льготном перечне (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Значит, фирма вправе складывать доли доходов. Если суммарная доля не меньше 70%, можно применять льготные тарифы.

Если же ваши виды деятельности по новому ОКВЭД попали в разные группировки, складывать доли доходов нельзя. Если доля от каждого вида бизнеса меньше 70% в общем объеме, платите взносы по общепринятым тарифам (ст. 426 НК РФ).

Пример 2. Когда рискованно складывать доли по льготным видам бизнеса

ООО «Заря» применяет УСН. Фирма шьет верхнюю одежду из кожи и красит мех. Старые коды ОКВЭД — 18.10 и 18.30.1. Оба вида деятельности по прежнему классификатору входили в класс 18 «Производство одежды; выделка и крашение меха».

Новые коды ОКВЭД — 14.11 «Производство одежды из кожи» и 15.11.1 «Выделка и крашение меха». Первый вид бизнеса входит в класс 14 «Производство одежды». А второй — в класс «Производство кожи и изделий из кожи». Оба вида деятельности льготные, но входят в разные классы в ОКВЭД2, поэтому рискованно складывать доходы от разных видов.

Безопаснее применять пониженный тариф, если доля доходов от какого-то одного вида деятельности окажется 70% или больше.

Нюансы, требующие особого внимания

Считайте в расчете взносы по общим тарифам, если ваш код ОКВЭД исключили из раздела с льготным видом деятельности.

Если ваш вид деятельности льготный, но называется не так, как в НК РФ, попросите налоговиков подтвердить право на пониженные ставки.

Применяйте льготные ставки, если доля доходов от основной деятельности не меньше 70%. Складывайте доли от разных видов бизнеса, если они входят в один класс.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
По новому ОКВЭД2 вид бизнеса фирмы исключили из льготной группировки. Можно ли применять пониженный тариф по взносам в 2017 году?
Если ваш вид бизнеса в 2017 году исключен из льготной группировки в ОКВЭД2, считайте взносы по общим тарифам.
Да
Нет
Да, если пониженные тарифы применяли в 2016 году