Все статьи номера
Не прочитано
6 , Июнь 2017
УСН

Компании путают, в каких случаях теряют право на УСН

Из этой статьи вы узнаете:
1. При каких доходах можно остаться на упрощенке
2. Сохранит ли фирма право на УСН, если потеряет льготу по взносам
3. Может ли новый ОКВЭД лишить права на упрощенную систему

Упрощенцы теряют право на пониженный тариф по взносам, если доходы выше лимитов, а бизнес перестал быть льготным. Многие компании считают: если они лишились льготы по взносам, то «слетают» и с УСН. Но это мнение ошибочно. Расскажем, почему.

Заблуждение № 1. При доходах выше 79 млн. руб. нельзя применять упрощенку

С этого года упрощенцы вправе применять льготные тарифы по взносам, если доходы с начала года не выше 79 млн. руб. При превышении лимита фирма теряет право на пониженный тариф с 1 января (п. 6 ст. 427 НК РФ). Многие бухгалтеры запутались и считают, раз фирма потеряла льготу по взносам, то утратила и право на УСН.

Как на самом деле. НК РФ действительно устанавливает ограничение по доходам в 79 млн. руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Но этот лимит влияет лишь на тариф по взносам. В отношении упрощенной системы установлен свой предел доходов в главе 26.2 НК РФ. Упрощенцы теряют право на УСН с начала квартала, в котором перешагнули планку в 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание

При доходах от 79 млн. до 150 млн. руб. фирмы и коммерсанты теряют право на льготный тариф по взносам, но сохраняют право на УСН.

Пример 1. Доходы компании превысили 79 млн. руб.

ООО «Звезда» применяет УСН и льготный тариф по страховым взносам. В мае доходы компании составили 85 млн. руб.

Компания превысила лимит доходов в 79 млн. руб., поэтому должна пересчитать взносы с 1 января по общему тарифу: пенсионные — 22%, социальные взносы — 2,9%, медицинские — 5,1% (п. 6 ст. 427 НК РФ).

А вот право на УСН компания сохраняет до тех пор, пока ее доходы не превысят 150 млн. руб. Конечно, при условии, что ООО «Звезда» соответствует иным требованиям для упрощенцев в статье 346.12 НК РФ (численность не более 100 человек, стоимость основных средств не выше 150 млн. руб. и др.).

Заблуждение № 2. Если льготный бизнес приносит меньше 70% доходов, то нет права на УСН

Упрощенцы считают взносы по льготному тарифу 20% при двух условиях. Во-первых, их деятельность входит в льготный список (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Во-вторых, доля доходов от льготного бизнеса должна приносить не менее 70% доходов. Если доля доходов составит менее 70%, компания теряет право на льготную ставку по взносам с начала года (п. 6 ст. 427 НК РФ).

На заметку

Не вправе применять УСН банки, страховые компании, производители подакцизных товаров, организаторы азартных игр и др.

Некоторые главбухи решили, раз они лишаются льготы, то теряют и право на УСН.

Как на самом деле. Чтобы применять упрощенку, неважно, какой доход приносит тот или иной вид деятельности. Главное, чтобы общий облагаемый доход был не более 150 млн. руб., а компания соответствовала другим критериям для упрощенцев (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В некоторых регионах от доли доходов зависит ставка налога на УСН. Например, в Москве фирмы с объектом «доходы минус расходы» платят налог по ставке 10%, если получают не менее 75% дохода от деятельности в области спорта (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41). А, к примеру, в Волгоградской области строительные компании применяют ставку 5%, если доход от стройки приносит минимум 70% дохода (п. 1 ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД).

Причем во многих регионах пониженную ставку на УСН можно применять, если у компании несколько льготных видов деятельности и общая доля доходов от них выше лимита.

На заметку

Регионы вправе установить ставку для объекта «доходы минус расходы» от 5 до 15%, а для объекта «доходы» — от 1 до 6% (п. 1 и  2 ст. 346.20 НК РФ).

Пример 2. Доля доходов от основного бизнеса меньше 70%

ООО «Нептун» находится во Владимирской области и применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Основной вид деятельности — производство одежды. Кроме того, фирма проводит платные курсы по шитью. По итогам полугодия общий доход — 2 800 000 руб., в том числе:

— от продажи одежды — 1 890 000 руб. (ОКВЭД 14.1);

— курсов по шитью — 910 000 руб. (ОКВЭД 85.41.9).

Оба вида деятельности относятся к льготным, но каждый бизнес в отдельности не приносит 70% выручки. Доля доходов в общем объеме составила:

— 67,5% (1 890 000 руб. : 2 800 000 руб. × 100%) по производству одежды;

— 32,5% (910 000 руб. : 2 800 000 руб. × 100%) по швейным курсам.

Компания не вправе сложить доходы по разным видам деятельности (производство одежды и образование), чтобы применять пониженный тариф по взносам. Поэтому она потеряла льготу. Бухгалтер должен пересчитать взносы с начала года по основным тарифам.

Фирма осталась на УСН, так как доходы не превышают 150 млн. руб. Более того, ООО «Нептун» вправе платить налог по пониженной ставке 10%. Статья 2 Закона Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ позволяет складывать доходы от двух разных льготных видов деятельности.

Заблуждение № 3. Если ОКВЭД не льготный, то невозможно применить УСН

С 2017 года изменились коды ОКВЭД. Некоторые виды деятельности по новому классификатору попали в другие группы. Например, туристическая деятельность исключена из транспортной и в новом классификаторе выделена в раздел 79. В связи с этим турагентства потеряли право платить взносы по льготным ставкам. Это подтвердил Минфин в письме от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561.

Читайте также

Как разобраться с тарифами по взносам после смены ОКВЭД, смотрите в журнале «Упрощенка», 2017, № 4

Бухгалтеры решили, что вместе с льготным тарифом они утратили право на упрощенку.

Как на самом деле. Компании, деятельность которых не попала в льготный список в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, платят взносы по основным ставкам. Но это не означает, что они утратили право на УСН.

Упрощенку не вправе применять компании, которые названы в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, банки, страховщики, НПФ, ломбарды, микрофинансовые компании и др. Если ваша деятельность не попала в запрещенные, можно и дальше оставаться на УСН.

Три главных совета

Применяйте УСН, даже если доходы превысили 79 млн. руб. Лимит доходов — 150 млн. руб.

Не переходите с упрощенки на общий режим, если основной бизнес стал приносить меньше 70% доходов.

Применяйте УСН, даже если ваш новый код ОКВЭД не дает права на пониженный тариф по взносам.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Доход фирмы на УСН -- 80 млн. руб. Какой льготы лишается компания?
Упрощенец теряет право на пониженный тариф взносов, если поступления превысили 79 млн. руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Предельный доход на УСН -- 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Права работать на упрощенке
Применять пониженный тариф взносов
Обеих льгот