Все статьи номера
Не прочитано
9 , Сентябрь 2017
Азы упрощенки

Упрощенцы стали получать от поставщиков новые счета-фактуры

Из этой статьи вы узнаете:
1. Какой новый реквизит добавили в счет-фактуру
2. В каком случае упрощенцы должны выставлять счета-фактуры
3. Можно ли списать НДС, если поставщик оформил старый документ

С 1 июля действует новый счет-фактура. Поэтому проверьте, какие документы вам передает продавец. А заодно обновите бланк в бухгалтерской программе, если тоже обязаны выставлять счета-фактуры (см. памятку).

Чем новая форма отличается от предыдущей

В счете-фактуре появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625). В этой строке фирмы указывают 20-значный код документа, если заключили госконтракт на поставку или договор о предоставлении бюджетных субсидий. Код можно взять из контракта или единой информационной системы. В других случаях поставьте в строке 8 прочерк.

На заметку

Новая строка появилась в форме корректировочного счета-фактуры. В ней также нужно указывать код госконтракта, если вы его заключали.

Если вы получили счет-фактуру по старой форме (без строки 8), попросите контрагента заменить документ. Если он отказался, а инспекторы придерутся к расходам, то придется доказывать, что вы вправе списать НДС. Основание для учета расходов — платежка, в которой вы выделили НДС (письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863).

Пример 1. Как заполнить новый счет-фактуру

ООО «Весна» купило товар у ООО «Салют». Продавец выставил счет-фактуру с выделенным НДС. В строке 8 бухгалтер поставит прочерк, поскольку ООО «Салют» не заключало госконтракт. Фрагмент документа — в образце 1 ниже.

Образец 1. Счет-фактура по новой форме (фрагмент)

Как выставляют счета-фактуры налоговые агенты по НДС

Если вы арендовали или купили государственное или муниципальное имущество, оформите счет-фактуру в одном экземпляре для себя. Продавцом укажите орган по управлению имуществом, с которым заключали договор. Свою фирму — в качестве покупателя. В строке 5 запишите номер и дату платежки на аренду или покупку имущества. Счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж. Удержите НДС с арендной платы или стоимости покупки. Перечислите налог тремя частями — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором вы оплатили аренду или покупку. Подайте декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На заметку

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, вправе сдавать декларацию как в бумажной, так и электронной форме.

Пример 2. Как заполнить счет-фактуру при аренде государственного имущества

ООО «Гвоздика» арендовало муниципальное помещение. Арендодатель — Территориальное управление Росимущества в Приморском крае. Арендная плата — 377 600 руб., в том числе НДС — 57 600 руб. 5 сентября 2017 года ООО «Гвоздика» перечислило аренду за сентябрь. Как бухгалтер заполнил счет-фактуру, смотрите ниже.

Образец 2. Счет-фактура фирмы, которая арендует госимущество

Как оформляют счета-фактуры посредники

Если вы как посредник реализовали товар, принадлежащий комитенту или принципалу — плательщику НДС, вы оформляете счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр оставляете у себя, второй отдаете покупателю.

В строке «Продавец» в счете-фактуре укажите вашу организацию. Покупатель — компания, которая купила товар. Копию документа передайте комитенту или принципалу. На основании копии комитент (принципал) выставит посреднику счет-фактуру, укажет себя продавцом, данные о покупателе возьмет из документа посредника.

Посредник регистрирует свой счет-фактуру и документ от заказчика в журнале учета счетов-фактур. Этот журнал вы сдаете в электронном виде в инспекцию. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

На заметку

Счета-фактуры, которые вы выставили как посредник, в книге продаж и покупок регистрировать не нужно.

Пример 3. Как выставляют счета-фактуры посредники при продаже товаров

ООО «Изумруд» применяет УСН и реализует товары от своего имени как посредник по договору комиссии. Комитент — ООО «Лазурит», плательщик НДС. Покупатель — АО «Оникс». Покажем, как посредник на УСН оформит счет-фактуру при отгрузке товара. Фрагмент счета-фактуры ООО «Изумруд» смотрите ниже.

Образец 3. Счет-фактура посредника, который продал товары (фрагмент)

Если вы купили имущество для комитента или принципала у продавца — плательщика НДС, вы получаете счет-фактуру от поставщика. Этот документы вы регистрируете у себя и выставляете аналогичный документ комитенту (принципалу).

В документе вы ставите свой номер, а дату берете из счета-фактуры поставщика. В качестве продавца вы пишете не себя, а реального поставщика, у которого приобрели товар. В качестве покупателя запишите комитента (принципала). Если товар поступил на ваш склад, свою организацию укажите в строке «Грузополучатель».

В строке 5 отразите реквизиты двух платежек: своего поручения и платежки комитента, который перевел вам аванс для покупки имущества.

Свой счет-фактуру и документ поставщика зарегистрируйте в журнале учета.

Важное обстоятельство

Если поставщик — не плательщик НДС и не выставлял счет-фактуру, то вы не обязаны оформлять аналогичный документ заказчику.

Пример 4. Как выставляют документы посредники при покупке товаров

ООО «Азимут» применяет УСН. Организация заключила агентский договор, по которому должна приобрести товары для принципала ООО «Вектор». ООО «Азимут» купило товары у АО «Зенит» и получило от организации счет-фактуру. Покажем, как бухгалтер ООО «Азимут» выставит счет-фактуру для ООО «Вектор». Фрагмент документа смотрите ниже.

Образец 4. Счет-фактура посредника, который приобрел товары (фрагмент)