Все статьи номера
Не прочитано
11 , Ноябрь 2017
НДФЛ и взносы

Налоговики вернут упрощенцам прошлогодние взносы

В этом году со взносами происходит полная неразбериха. Фирмы и ИП слоняются между ПФР и инспекциями, чтобы вернуть прошлогодние платежи. Одни страхователи сами перечислили лишнее, у других незаконно списали мифические долги. Мы рассмотрели четыре ситуации, где чиновники соединили усилия, чтобы наконец решить вопрос о возврате взносов.

Ситуация № 1. Бизнесмен заплатил взносы по тарифу 1% с доходов, а не с разницы доходов и расходов

Предприниматели, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут вернуть из бюджета взносы, которые заплатили за прошлые годы. Минтруд и ПФР признали, что такие коммерсанты вправе считать дополнительные личные взносы по тарифу 1% с доходов за вычетом расходов (письма Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861, ПФР от 11.08.2017 № 30-26/12192). В своих разъяснениях чиновники сослались на определения Верховного суда РФ от 06.06.2017 № 304-ЭС17-1872 и от 13.06.2017 № 306-КГ17-423.

Учитывая позицию ПФР, предприниматель может обратиться в фонд за возвратом. Подайте в ПФР заявление о возврате излишне уплаченных взносов. Фонд сообщит о переплате в ФНС и примет решение о возврате. А налоговики перечислят деньги бизнесмену (см. схему 1).

Схема 1. Как ИФНС вернет взносы, рассчитанные с доходов на УСН

Пример. Какую сумму взносов может вернуть ИП

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы бизнесмена за 2016 год составили 10 млн. руб. Расходы — 8 млн. руб.

Сколько заплатил ИП. Коммерсант заплатил личные пенсионные взносы за 2016 год в два этапа. До 31 декабря 2016 года — минимальные взносы из МРОТ — 19  356,48  руб. (6204 руб. × 12 мес. × 26%). До 1 апреля 2017 года перечислил взносы по тарифу 1% в сумме 97 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Итого предприниматель заплатил 116 356,48 руб. (19 356,48 руб. + 97 000 руб.).

Сколько можно вернуть. Бизнесмен потребовал пересчитать взносы за 2016 год с учетом расходов. Первый платеж ИП исходя из МРОТ остался неизменным. А второй платеж коммерсанта равен 17 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб. – 8 000 000 руб.) × 1%]. Вернуть можно 80 000 руб. (97 000 руб. – 17 000 руб.).

Ситуация № 2. Предприниматель заплатил лишние взносы, так как не отчитался по УСН

Бизнесмены, которые задержали декларацию по УСН за прошлые годы, заплатили пенсионные взносы по максимуму — исходя из 8 МРОТ. За 2016 год — 187 200 руб.

ПФР отказывался пересчитать взносы таким бизнесменам. Но за предпринимателей вступилась ФНС в письме № БС-4-11/17461@. Служба обещала провести совместное совещание со специалистами Минфина, ПФР и Минтруда.

Как и обещали, совещание состоялось. По его итогам службы пришли к единому решению. Правила, по которым фонды должны пересчитать взносы, ФНС довела до инспекций письмом от 03.10.2017 № ГД-4-11/19837@. Порядок действий следующий.

Шаг 1. Предприниматель обращается в ИФНС с заявлением о пересчете взносов.

Шаг 2. ФНС проверит, сдал ли ИП отчетность, и направит сведения о декларации в ПФР, если ранее этого не делал. Также в течение 3 рабочих дней ИФНС отправит в ПФР сообщение о том, что коммерсант просит о пересчете взносов.

Шаг 3. Фонд получит сообщение, пересчитает взносы и передаст в инспекцию новые остатки (см. схему 2).

Схема 2. Как ИФНС пересчитывает взносы опоздавшим бизнесменам

Пример. Какую сумму взносов может вернуть ИП

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы бизнесмена за 2016 год составили 10 млн. руб. Расходы — 9 млн. руб. Предприниматель не сдал декларацию за 2016 год.

Сколько заплатил ИП. Коммерсант заплатил личные пенсионные взносы за 2016 год в повышенном размере — 154 851,84 руб. (6204 руб. × 8 × 12 мес. × 26%).

Сколько можно вернуть. Если бизнесмен сдаст декларации, то фонд должен пересчитать взносы из одной минималки, а также начислить 1% с прибыли сверх 300  000 руб.

Пенсионные взносы из МРОТ — 19 356,48 руб. А взносы по тарифу 1% составят 7000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб. – 9 000 000 руб.) × 1%]. Итого — 26 356,48 руб. (19 356,48 руб. + 7000 руб.). ИП сможет вернуть 128 495,36 руб. (154 851,84 руб. – 26 356,48 руб.).

Ситуация № 3. С компании или ИП списали несуществующие остатки по взносам

В этом году фирмы и ИП столкнулись с массовым списанием несуществующих долгов. Весной, а потом еще раз летом фонд передал остатки взносов на 01.01.2017, но данные выгрузили некорректно. В итоге инспекции взыскали лишнее со страхователей. Чтобы вернуть взысканные суммы, сначала надо привести в порядок сальдо расчетов по взносам.

ФНС и фонды договорились, как будут исправлять остатки (письма от 06.09.2017 № НП-30-26/13859, № ЗН-4-22/17710@ и от 15.09.2017 № 02-11-10/06-02-3959П, № 3Н-4-22/18490@).

Шаг 1. Компания обращается в фонд либо к налоговикам, если в карточке числится несуществующая недоимка. Если обращаетесь в инспекцию, подайте заявление в свободной форме, в котором потребуйте исправить сальдо расчетов.

Шаг 2. Инспекторы в течение 3 рабочих дней через УФНС передадут данные в фонды.

Шаг 3. Фонд в течение 20 рабочих дней должен проанализировать сведения, свериться с компанией, если она это потребовала, принять решение и передать его в инспекцию. Копию решения передает страхователю.

Шаг 4. После того как инспекция получит решение от ПФР или ФСС, она обязана в течение 7 рабочих дней скорректировать данные в базе. Затем фирма может обращаться в фонд за возвратом излишне взысканной суммы (см. схему 3).

Схема 3. Как налоговики и фонды будут исправлять сальдо

Ситуация № 4. Фирма или ИП переплатили в инспекцию взносы за прошлый год

До недавнего времени фирмы не могли вернуть взносы, которые переплатили за прошлый год в текущем. Решение о возврате должны принимать фонды (п. 4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Но они отказывались это делать. Фонд вправе принять положительное решение, если у фирмы нет долгов на 01.01.2017. А если компания перевела взносы за прошлый год в инспекцию, фонд эти платежи не видел. Поэтому по его данным на начало года за фирмой висела задолженность.

ФНС, ПФР и ФСС наконец договорилась, как будут возвращать прошлогоднюю переплату (совместные письма ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017 и ПФР № НП-30-26/15844, ФНС № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017).

Шаг 1. Фирма подает в фонд заявление о возврате взносов. Бланк заявления в Пенсионный фонд возьмите на сайте pfrf.ru в разделе «Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года». В ФСС подайте заявление по форме 23-ФСС (приложение 3 к приказу ФСС РФ от 17.02.2015 № 49). Если компания передаст заявление в инспекцию, то налоговики перенаправят документ в фонд.

Шаг 2. В течение 2 рабочих дней фонд запросит в УФНС по региону сальдо на текущую дату.

Шаг 3. УФНС в течение 3 рабочих дней ответит фонду.

Шаг 4. Фонд сверит полученные сведения в течение 2 рабочих дней. Если специалисты обнаружат расхождения в сальдо налоговой и собственных данных, то в течение месяца будут уточнять остатки. Если с данными все в порядке, фонд примет решение о возврате и в течение 1 рабочего дня направит его в УФНС.

Шаг 5. Налоговики в течение 3 рабочих дней отправят запрос на возврат денег в Федеральное казначейство.

Шаг 6. УФК исполнит запрос, и компания получит деньги (см. схему 4).

Схема 4. Как ИФНС и фонды возвращают прошлогодние взносы