Все статьи номера
Не прочитано
1 , Январь 2018
Изменения-2018

Правила учета изменились: подберите выгодные формулировки учетной политики

С 2018 года упростите учетную политику. Малые компании и раньше могли выбирать выгодные методы бухучета. А теперь вы вправе внедрить свои способы, если нужных правил нет в ПБУ. Причем эти способы можно сделать максимально простыми, чтобы тратить на учет меньше времени. В налоговом учете используйте такие формулировки, чтобы можно было сэкономить налог на УСН.

Бухгалтерская учетная политика. Как определить стоимость основных средств

Какие способы существуют. Если вы применяете упрощенный бухучет, есть два способа определить первоначальную стоимость основного средства:

  1. учесть все расходы на покупку или постройку;
  2. включить только покупную цену и затраты на монтаж.

Если выбрали второй способ, прочие расходы сразу списываете на счет 20 или 44. Такие правила следуют из пункта 8.1 ПБУ 6/01.

Как выгоднее. Второй способ проще, так как не нужно отслеживать, когда вы ввели объект в эксплуатацию, чтобы списать остальные расходы.

Электронный сервис

Составьте учетную политику при помощи нашего конструктора в разделе «Сервисы».

Но если у вас объект «доходы минус расходы», выгоднее выбрать первый способ. То есть включить в стоимость все траты на покупку и постройку. Тогда вы сможете списать вместе с первоначальной стоимостью даже те расходы, которые нельзя учесть на УСН. Например, на информационные и консультационные услуги (п. 1 ст. 346.16 НК).

В первоначальную стоимость включите расходы с учетом НДС, поскольку налог невозмещаемый. Как сформулировать выгодный способ в учетной политике, смотрите в образце 1 вверху.

Образец 1. Учет основных средств

Бухгалтерская учетная политика. Как начислять амортизацию по основным средствам

Какие способы существуют. Начислять амортизацию по активам можно одним из четырех способов: линейным, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока службы, пропорционально объему выпущенной продукции или выполненных работ (п. 18 ПБУ 6/01).

Упрощенцы могут выбрать, как начислять амортизацию — раз в год, квартал или ежемесячно.

Инвентарь вы вправе самортизировать единовременно в день, когда приняли объект к учету (п. 19 ПБУ 6/01).

Как выгоднее. Линейный способ самый легкий. Чтобы узнать сумму амортизации в месяц или в год, достаточно разделить стоимость объекта на срок полезного использования актива. Проще также начислять амортизацию раз в год — 31 декабря.

Но выгоднее считать амортизацию раз в квартал. Тогда меньше рисков, что внутри года вы потеряете право на упрощенку из-за того, что стоимость основных средств превысит лимит — 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Как записать выгодное условие в учетной политике, смотрите в образце 2.

Образец 2. Способ начисления амортизации

Бухгалтерская учетная политика. Как списывать товары и материалы

Какие способы существуют. Все организации вправе списывать расходы на материалы в день отпуска со склада, на товары — на дату реализации. А если ваша компания — микропредприятие или имеет несущественные остатки, вы можете списывать ТМЦ в расходы сразу в день покупки (п. 13.2 ПБУ 5/01).

Если вы не микропредприятие, но хотите списать товары в день покупки, укажите, по каким критериям вы определяете существенные остатки. Например, остатки в пределах 5 процентов от стоимости всех запасов вы можете считать несущественными.

Как выгоднее. Самый легкий способ — списывать и товары, и материалы сразу же в день покупки. Но тогда в учете не будет остатков по счетам 10 и 41, хотя фактически сами запасы у вас еще лежат на складе. Поэтому придется вести дополнительные ведомости, чтобы контролировать работников, которые отвечают за сохранность ТМЦ.

Чтобы облегчить контроль, списывайте материалы в день отпуска со склада, а товары — после реализации (см. образец 3).

Образец 3. Учет расходов на товары и материалы

Бухгалтерская учетная политика. Как учитывать входной НДС

Какие способы существуют. Входной НДС вы вправе учитывать двумя способами:

  1. включать в стоимость товаров/материалов;
  2. выделять отдельно на счете 19.

При втором способе вы списываете НДС в расходы в том же периоде, когда списываете стоимость товара или материала.

Как выгоднее. Оба способа равнозначны, так как не повлияют на налоговые расходы.

Но первый способ проще, потому что вы сократите число проводок в учете (см. образец 4 ниже). Другое дело, что при первом способе многие программы бухгалтерского учета не делают отдельную запись по НДС в книге учета доходов и расходов. В то же время кодекс требует учитывать входной НДС как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).

Образец 4. Учет входного НДС

На заметку

В налоговом учете при УСН вы записываете отдельной строкой входной НДС со стоимости товаров, материалов, работ и услуг (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).

Бухгалтерская учетная политика. Какой план счетов использовать

Какие способы существуют. Вместе с учетной политикой вы формируете рабочий план счетов на 2018 год.

Компании, которые применяют упрощенные способы учета, вправе не включать в план счетов те счета, которые не используют, либо сгруппировать несколько счетов в один и сократить общий список (информация Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).

Например, если вы ведете упрощенный бухучет, то вправе:

  • — все расходы учитывать на счете 20 или 44 и убрать счета 21, 23, 25 и 26;
  • — все доходы и расходы отражать на счете 99, а счета 90 и 91 не использовать;
  • — все расчеты вести по счету 76 вместо счетов 60, 62, 71, 73 и 75;
  • — товары и готовую продукцию отражать на счете 41;
  • — переводы в рублях и валюте — на счете 51.

Как выгоднее. Если остатков много, то неудобно учитывать все скопом.

Используйте счет 99 вместо счетов 90 и 91, так вы не будете ежемесячно делать проводки на сумму прибыли или убытка. Финансовый результат вы увидите сразу на счете 99.

Расходы отражайте на одном счете. Например, на счете 20, если производите товары или оказываете услуги, 44 — если торгуете оптом или в розницу.

Счет 43 можете не использовать. Из аналитики по счету 41 узнаете, товар это или своя продукция.

Расчеты с контрагентами удобнее вести по разным счетам — так проще провести сверку с разными кредиторами. Например, вывести остатки по подотчетникам и по поставщикам (образец 5 внизу).

Образец 5. Выбор счетов бухучета

Читайте также

Таблица. Рабочий план счетов торговой организации

Налоговая учетная политика. Как выбрать объект налогообложения на текущий год

В учетной политике для налогообложения запишите объект налогообложения по упрощенке.

Вы вправе менять его каждый год (ст. 346.14 НК). Поэтому укажите, как вы считаете налог в 2018-м — с доходов или разницы между доходами и расходами (см. образец 6).

Образец 6. Выбор объекта на УСН

Как учитывать товары

Какие способы существуют. При объекте «доходы минус расходы» вы вправе определить стоимость покупных товаров одним из трех методов (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК):

  • — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • — по средней стоимости;
  • — по стоимости каждой единицы.

Если ни один из способов не подходит, разработайте свой. Например, определяйте стоимость реализованных товаров по формулам, которые разработали чиновники (письма Минфина от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106).

Как выгоднее. Если у вас налажен складской учет и вы точно знаете, что когда продали, определяйте расходы по стоимости единицы.

Если складской программы нет, определяйте расходы по средней стоимости. Удобнее всего выбрать тот же способ, что в бухучете, например по стоимости единицы (см. образец 7).

Образец 7. Учет расходов на товары

При каком способе получится снизить налог на УСН, однозначно сказать нельзя. Все зависит от того, насколько менялись цены на однородные товары в течение периода.

Важное обстоятельство

Вы вправе разработать способ расчета расходов на покупные товары. Главное — доказать налоговикам, что вы оплатили и реализовали товары (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

Налоговая учетная политика. Как вести раздельный учет

Какие способы существуют. Если вы совмещаете УСН и ЕНВД, то должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК). При этом общие расходы, в том числе взносы и пособия, вы распределяете пропорционально доле доходов от каждого режима. Вы вправе выбрать один из трех способов:

  1. определить доли исходя из доходов от каждого бизнеса за месяц, затем умножить долю на общие расходы и взносы за месяц;
  2. определить доли исходя из доходов от каждого бизнеса нарастающим итогом с начала года, затем умножить долю на общие расходы и взносы за месяц;
  3. определить доли исходя из доходов от каждого бизнеса нарастающим итогом с начала года, затем умножить долю на общие расходы и взносы нарастающим итогом с начала года.

Для справки

Если вы совмещаете УСН («доходы») с ЕНВД, вы распределяете общие страховые взносы и пособия. При УСН («доходы минус расходы») и ЕНВД делите все общие расходы.

Мы обратились в ФНС с официальным запросом, чтобы выяснить, какой способ правильный. Но налоговики не дали четкого ответа. Они расплывчато напомнили, что общие расходы надо распределить пропорционально доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК). Значит, конкретный способ вы вправе выбрать сами.

Как выгоднее. Легче всего первый способ — определить долю исходя из доходов за месяц и умножить рассчитанный показатель на расходы за месяц. Правда, если у вас нерегулярные доходы при УСН, вы можете потерять часть расходов. Например, в течение месяца у вас не было доходов от деятельности на упрощенке. Тогда получается, что все расходы за этот месяц относятся к ЕНВД.

Выгоднее использовать второй способ — определить долю доходов от выручки с начала года, а затем умножить на месячные расходы. Так вы не потеряете расходы, даже если не получили выручку на УСН в каком-то из месяцев. Кроме того, не потребуется пересчитывать расходы прошлого месяца, если сильно изменятся доходы от одного из спецрежимов (см. образец 8).

Образец 8. Распределение общих расходов

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Как часто малые фирмы могут начислять амортизацию основных средств?
Малые фирмы вправе начислять амортизацию основных средств один раз в год или чаще по своему выбору (п. 19 ПБУ 6/01)
Раз в год
Раз в два года
С любой периодичностью, но не реже раза в год