Все статьи номера
Не прочитано
1 , Январь 2018
Бухучет при УСН

Как отразить в учете операции по картам, если банк не сразу проводит деньги

Упрощенцев обязали принимать к оплате банковские карточки. Мы получили от читателей десятки вопросов о том, как учитывать доходы и расходы по картам. Сложность в учете в том, что банк не сразу проводит платежи и компания узнает о списании спустя сутки. Мы разобрали три частые ситуации с учетом операций по картам.

Ситуация № 1. Покупатель расплатился картой

В налоговом учете при УСН отразите доходы, когда получите деньги на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК и письмо Минфина от 19.09.2016 № 03-11-11/54526). Запишите в книге учета сумму, которую банк списал с карты покупателя или клиента. То есть вы не уменьшаете доходы на комиссию, которую удержал банк. Эту комиссию вы вправе учесть в налоговых расходах, если применяете объект «доходы минус расходы» (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).

На заметку

Если покупатель оплатил товары картой, отразите в бухучете выручку по дебету счета 57 «Переводы в пути».

В бухучете запишите оплату по дебету счета 57 «Переводы в пути». А когда деньги поступят на ваш банковский счет, переведите выручку со счета 57 на счет 51. Подробности — в примере.

Пример 1. Как учесть выручку при оплате картой

ООО «Салют» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 30 декабря 2017 года покупатели оплатили товары картами на сумму 68 000 руб. Банк удержал комиссию 360 руб., а разницу 67 640 руб. (68 000 – 360) зачислил на счет компании 3 января 2018 года.

В бухучете сделайте проводки:

30 декабря

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 68 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров, которые покупатель оплатил картой;

3 января

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

— 67 640 руб. — поступили деньги на расчетный счет;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57

— 360 руб. — удержана банковская комиссия за эквайринг.

На заметку

Какие документы требовать у подотчетных работников

К авансовому отчету работник прикладывает документы, которые подтверждают оплату. В основном это новые онлайн-чеки. Из кассовых чеков видно, каким способом работник оплачивал покупки — наличными или с карты. Причем он мог расплатиться той же картой, на которую вы перечислили деньги, или другой, в том числе чужой — картой супруги или сослуживца. Если работник оплатил покупку картой, то возьмите у него также слипы — чеки об оплате с карты (письмо Минфина от 06.04.2015 № 03-03-06/2/19106). Если карта чужая, то возьмите у работника расписку владельца карты о том, что подотченик вернул ему деньги (письмо ФНС от 22.06.2011 № ЕД-4-3/9876). Какие документы требовать в других случаях, смотрите в памятке ниже.

Памятка. Какие документы должен принести подотчетник

Ситуация № 2. Подотчетник оплатил покупки личной банковской картой

В налоговом учете при УСН вы отразите расходы, когда утвердите авансовый отчет и выполните прочие условия (п. 2 ст. 346.17 НК). Если подотчетник купил товары и расплатился за них, учтите расходы по УСН, когда директор подпишет авансовый отчет, а компания реализует эти товары (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Если работник приобрел и оплатил материалы, спишите расходы сразу, как утвердите авансовый отчет.

В бухучете отразите сумму, которую перечислили на банковскую карту работника, по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами.

Проведите расходы по кредиту счета 71, когда директор утвердит авансовый отчет. Для учета неважно, в какой момент банк спишет деньги с личной карты работника.

Пример 2. Как отразить подотчетные расходы по карте

ООО «Сапфир» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 9 января 2018 года бухгалтер перечислил подотчетные в сумме 50 000 руб. на зарплатную банковскую карту менеджера А.С. Васильева.

11 января работник купил материалы и составил авансовый отчет на 49 000 руб. Авансовый отчет руководитель утвердил в тот же день. Остаток 1000 руб. менеджер сдал наличными в кассу.

Расходы на материалы запишите в книге учета 11 января 2017 года, когда директор утвердил авансовый отчет.

В бухучете сделайте проводки:

9 января

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51

— 50 000 руб. — перечислены подотчетные;

11 января

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

— 49 000 руб. — оприходованы материалы, которые купил подотчетник;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

— 1000 руб. — возвращен остаток подотчетной суммы.

Ситуация № 3. Подотчетник расплатился корпоративной картой

В налоговом учете отразите расходы, когда утвердите авансовый отчет и выполните прочие требования (п. 2 ст. 346.17 НК).

Подотчетник обязан приложить к отчету онлайн-чеки и слипы, которые подтверждают оплату картой. Если он оплачивал мобильную связь и другие услуги через электронные терминалы, то потребуйте квитанции терминалов. Если же он снимал с карты наличные, должен принести квитанции банкоматов (письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65253).

Бухгалтерский учет операций по корпоративной карте зависит от того, открыл ли банк для карты отдельный счет. Если счет отдельный, отразите операции сначала на счете 55 субсчет «Корпоративные карты». Если же банк выпустил карту к расчетному счету, то отражайте все операции на счете 51. Подробности — в примере 3.

Важное обстоятельство

В бухучете отражайте операции по карте в день, когда банк списал деньги со счета. Эти сведения вы увидите из выписки банка.

Пример 3. Как отразить командировочные расходы, оплаченные корпоративной картой

ООО «Полет» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». У организации есть корпоративная карта, для которой банк открыл специальный счет. 9 января бухгалтер перечислил на корпоративный счет 13 000 руб. и выдал карту командированному работнику.15 января работник вернулся из командировки. В авансовом отчете он записал суточные — 2100 руб., расходы на проезд — 3800 руб. и проживание — 6600 руб. Директор утвердил авансовый отчет 15 января.

К отчету работник приложил квитанцию на снятие наличных в сумме 2100 руб., электронный билет, счет из гостиницы и чек ККТ и слипы о списании средств с карты.

В книге учета 15 января 2017 года бухгалтер запишет командировочные расходы на суточные, проезд и проживание в сумме 12 500 руб. (3800 + 2100 + 6600).

Операции по корпоративной карте и бухгалтерские проводки смотрите в таблице выше.

Таблица. Операции, связанные с командировкой работника ООО «Полет»

ДатаВид операцииСумма, руб.Бухгалтерская проводка
09.01.2018Бухгалтер перечислил деньги на корпоративную карту13 000,00Дт 55 Кт 51
11.01.2018Подотчетник оплатил билеты3800,00Дт 71 Кт 55
11.01.2018Банк вернул деньги, так как при покупке произошел сбой3800,00Дт 55 Кт 71
11.01.2018Подотчетник оплатил билеты повторно3800,00Дт 71 Кт 55
11.01.2018Подотчетник снял наличные в банкомате2100,00Дт 71 Кт 55
14.01.2018Подотчетник оплатил гостиницу6600,00Дт 71 Кт 55
15.01.2018Директор утвердил авансовый отчет12 500,00Дт 20 Кт 71

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Покупатель оплатил картой товар за 500 руб., банк перевел на счет фирмы сумму за минусом комиссии — 480 руб. Сколько учесть в доходах?
Учитывайте в доходах всю сумму, которую банк списал с карты покупателя, на комиссию не уменьшайте. Эту комиссию вы учтете в расходах (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК)
500 руб.
480 руб.
доходы учитывать не нужно