Все статьи номера
Не прочитано
2 , Февраль 2018
Налоги и взносы

Новые правила работы упрощенцев с НДС

С 1 января 2018 года поменяйте порядок работы, если покупаете или продаете лом и отходы черных и цветных металлов. Реализация таких товаров теперь облагается НДС. Но налоги платят не продавцы, а покупатели, в том числе на упрощенке. Продавцы в свою очередь по-особому заполняют документы. Подробные инструкции для упрощенцев — в этой статье.

Фирма на упрощенке покупает лом

Надо ли платить НДС. С 1 января 2018 года покупатели лома и отходов черных и цветных металлов обязаны платить НДС как налоговые агенты (п. 8 ст. 161 НК). Обязанность по уплате налога возникает, если упрощенец покупает металлолом у фирмы или ИП, которые применяют общий режим и являются плательщиками НДС.

Исчислите НДС на наиболее раннюю дату: когда продавец отгрузил лом или когда вы перечислили аванс в счет предстоящей отгрузки (п. 15 ст. 167 НК).

Если продавец лома применяет УСН или общую систему, но освобожден от НДС по статье 145 НК, то покупатель на упрощенке не платит НДС как налоговый агент.

Также упрощенец не обязан платить НДС, если принимает лом у физлиц.

Какие документы оформлять. Сначала согласуйте в договоре с поставщиком на общей системе новые цены на лом — без учета НДС, чтобы понимать, какую сумму вы должны перечислить за товар. Учтите, что налог вы заплатите сверх этой цены.

Если вы покупаете лом у плательщиков НДС, то продавец оформит счет-фактуру, в графе 7 которого запишет «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК). Сумму без налога продавец запишет в графе 5 счета-фактуры (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).

На основании счета-фактуры продавца упрощенец-покупатель рассчитает НДС. Стоимость товара из графы 5 счета-фактуры увеличьте на 18 процентов. Полученный результат отразите в графе 13б книги продаж. Из него исчислите НДС по ставке 18/118 (п. 8 ст. 161 НК). Исчисленный налог покажите в графе 17 книги продаж. Стоимость лома без НДС запишите в графе 14 книги продаж.

НДС, который упрощенец исчислил с аванса как налоговый агент, он вправе заявить к вычету (п. 12 ст. 171 НК). А налог, который покупатель исчислил со стоимости полученного товара, к вычету принять не получится (п. 3 ст. 171 НК). Этот НДС покупатель на упрощенке включит в стоимость приобретенного лома.

Данные из книги продаж перенесите в раздел 9, из книги покупок — в раздел 8 декларации по НДС. Заполните также титульный лист, раздел 1 с прочерками и раздел 2 (п. 3 и 36 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Общую сумму НДС, которую исчислили как налоговый агент, отразите в строке 060 раздела 2. На титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» поставьте код 231. Как заполнить разделы 2 и 9, смотрите в таблице.

Таблица. Как заполнить разделы 2 и 9

Номер строкиЧто заполнять в строке
Раздел 2
020, 030Из порядка пока не ясно, надо ли заполнить в строках наименование и ИНН продавцов лома или поставить прочерки. К апрелю ФНС даст дополнительные разъяснения
040КБК (182 1 03 01000 01 1000 110)
050Код ОКТМО по месту учета покупателя
060Сумму НДС к уплате
070Семизначный код операции. Коды есть в разделе IV приложения 1 к Порядку заполнения декларации. На момент подписания номера код для покупателей лома еще не утвержден
Раздел 9
001Прочерк, так как сдаете первичную декларацию
005Порядковый номер записи из графы 1 книги продаж
010Обычно налоговые агенты ставят код 06 (приказ ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Но ФНС рекомендует указывать новый код 41 — при расчете НДС с предоплаты, код 42 — при расчете НДС с отгрузки (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@)
020, 030Номер и дату счета-фактуры продавца
160, 170, 200Стоимость лома с учетом и без учета НДС, сумму НДС, которую рассчитали как налоговый агент
230, 260Общую стоимость лома, который приобрели у продавцов — налогоплательщиков НДС на общей системе, общую сумму НДС по всем покупкам лома

Декларацию по НДС придется сдать через интернет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы исчислили НДС как налоговый агент (п. 5 ст. 174 НК). Декларацию по НДС за I квартал подайте не позднее 25 апреля 2018 года. Перечислите налог за квартал ежемесячно тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК).

Пример 1. Компания на УСН покупает лом

ООО «Альфа» на УСН купило 100 кг металлолома у компании ООО «Гермес», применяющей общую систему. Цена лома — 600 руб. за килограмм. Общая цена — 60 000 руб. (100 кг × 600 руб.)

ООО «Гермес» 12 января 2018 года выставило счет-фактуру, с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» (см. справа образец счета-фактуры от продавца).

ООО «Альфа» рассчитало НДС в сумме 10 800 руб. (60 000 руб. × 18%). Счет-фактуру от поставщика покупатель на УСН зарегистрировал в книге продаж (см. справа образец книги продаж покупателя).

Компания разделила платеж на три равные части 3 600 руб. (10 800 руб. : 3 мес.). Первую часть — 3600 руб. перечислит 20 апреля 2018 года (см. справа образец платежного поручение на уплату НДС).

ООО «Альфа» заполнило декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года. Смотрите справа образец декларации налогового агента.

Фирма на упрощенке продает лом

Надо ли платить НДС. Продавцы лома на УСН не платят НДС. Обязанность заплатить налог возникнет лишь в одном случае — если продавец утратит право на упрощенку (см. врезку).

На заметку

Как посчитать НДС, если продавец «слетел» с упрощенки

Продавец рассчитает налог со всех реализованных товаров и полученных авансов с начала квартала, в котором «слетел» со спецрежима. Например, продавец на УСН утратил право на упрощенку в марте 2018 года, тогда с 1 января он должен начислить НДС со всех продаж лома и авансов, которые получил в счет будущих отгрузок. Налог считайте по ставке 18 процентов с отгруженных товаров и по ставке 18/118 процентов с полученных авансов. Составьте счета-фактуры на прошлые отгрузки и авансы как плательщик НДС и зарегистрируйте их в книге продаж. Данные из книги продаж перенесите в раздел 9 декларации по НДС. Общие суммы налога запишите в разделе 1. Раздел 2 декларации не заполняйте, так как по этим операциям вы будете налогоплательщиком НДС, а не налоговым агентом.

Если бывший упрощенец реализует лом после того, как «слетел» со спецрежима, то он не будет исчислять НДС. Налог заплатит покупатель (п. 8 ст. 161 НК).

Какие документы оформлять. В договоре и первичке (накладной или УПД) поставьте отметку «Без налога (НДС)». Она освободит покупателя от уплаты НДС.

Пример 2. Компания на УСН продает лом

ООО «Успех» на УСН продало 100 кг металлолома покупателю, который применяет  общую систему. Цена лома — 600 руб. за килограмм. Общая цена — 60 000 руб. (100 кг × 600 руб.). Продавец выставил накладную с пометкой «Без налога (НДС)» (см. справа образец накладной).

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Организация на УСН приобрела лом у продавца на общей системе, который является плательщиком НДС. В какой срок сдать декларацию по НДС?
Покупатели лома сдают декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобрели лом (п. 5 ст. 174 НК)
Не позднее 20 числа месяца после покупки
Не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом покупки
Покупатели лома декларацию по НДС не сдают