Все статьи номера
Не прочитано
2 , Февраль 2018
Проверки

Пять законных способов снизить взносы, чтобы инспектор не заподозрил схемы

С прошлого года налоговикам передали контроль над страховыми взносами. Но если в налоговых проверках инспекторы уже набили руку, то во взносах еще не так сильны. Поэтому на проверках пока можно не опасаться особого рвения налоговиков. А значит, фирмы могут легально сэкономить взносы, не привлекая внимание ИФНС.

Способ № 1. Выдать материальную помощь или подарки вместо разовых премий

Кому подойдет: упрощенцам, которые поощряют работников

Премии сотрудникам вы можете оформить как материальную помощь или денежный подарок. Так вы сэкономите на страховых взносах, которые заплатите только с выплат работникам, более 4 тыс. руб. в год. НДФЛ вам также придется удержать только с выплат выше этого предела (см. табл. 1 ниже). Главное, чтобы выплаты были разовыми, а не систематическими.

Таблица 1. Как платить взносы и НДФЛ с матпомощи и подарков

Материальная помощь. Выдавайте помощь по заявлению работников (см. образец 1 ниже), а руководитель пусть издаст приказ на выплату. Причины для помощи могут быть любые — в связи с тяжелыми материальными условиями, покупкой жилья, праздниками, на лечение и т. п. (письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144).

Образец 1. Заявление сотрудника на материальную помощь

Денежный подарок.Гражданский кодекс требует заключать договоры дарения в письменной форме с физлицами только на подарки дороже 3 тыс. руб. (ст. 574 ГК). Но безопаснее оформлять на бумаге даже более дешевые презенты. Так вы исключите споры с налоговиками (см. табл. 2).

Таблица 2. Как фирмы спорили из-за матпомощи и подарков

Идеальный образец

Образец договора дарения есть в журнале «Упрощенка», 2017, № 12, статья «Новогодние подарки: как оформить, чтобы инспектор не придрался».

Риски. Инспекторы могут принять матпомощь или подарок за зарплату, если у вас нет подтверждающих документов — заявлений, договоров дарения, а выплаты зависят от стажа и должности. Тогда налоговики доначислят НДФЛ и взносы. Отменить в суде решение ИФНС получится, только если вы докажете, что выплата не связана с оплатой труда. В аналогичных спорах с фондами компании выигрывали. Подробности — в табл. 2 выше.

Способ № 2. Уменьшить оклад, но ввести компенсацию за имущество

Кому подойдет: упрощенцам, сотрудники которых используют в работе личное имущество — автомобили, ноутбуки, телефоны

С компенсации за использование имущества страховые взносы не платят (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Поэтому фирма может сэкономить на взносах, если часть зарплаты заменит компенсацией. А сотрудникам данный способ позволит сократить платежи по НДФЛ, так как компенсация освобождена от налога (письмо Минфина от 30.04.2015 № 03-04-05/25434).

Сделайте расчет компенсации. Сумму установите в соглашении с работником. Обязанность платить компенсацию пропишите в должностной инструкции и трудовом договоре (см. образец 2).

Образец 2. Фрагмент трудового договора с условием о компенсации

Подтвердите, что имущество принадлежит сотруднику, а вы используете его в деятельности компании (письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-06/62152). Например, если платите компенсацию за машину, попросите у работника копию свидетельства о регистрации автомобиля. А после поездок составляйте путевые листы с подробным маршрутом движения. Если платите за телефон, берите чеки и детализацию расходов на мобильную связь от оператора.

Риски. Если не будет подтверждающих документов, налоговики посчитают, что компенсация — это доход работника, доначислят страховые взносы и НДФЛ (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.2016 № Ф02-3897/2016).

Также есть риск, что налоговики начислят взносы, если работник получает компенсацию за имущество, оформленное на супруга. В суде удастся отменить доначисления. Основной аргумент — имущество считается совместным, если супруги приобрели его в период брака. Значит, оба супруга могут пользоваться автомобилем (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.10.2017 № Ф02-5423/2017 по делу № А19-19816/2016).

На заметку

Включить в расходы вы вправе только компенсацию за автомобиль. За другое имущество — нельзя. Норма 1200 руб. в месяц — для машины с объемом двигателя до 2000 куб. см и 1500 руб. в месяц — свыше 2000 куб. см

Способ № 3. Компенсировать личные расходы в счет зарплаты

Кому подойдет: упрощенцам, которые оплачивают работникам путевки, фитнес-клуб, содержание детей в садике и лагерях

Компания может возместить работникам стоимость путевок на отдых, абонементов в фитнес-центры, плату за детский сад. Но не даром, а в счет заработной платы. Компенсация социальных расходов не относится к оплате труда, а значит, не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК).

Установите компенсации, которые не зависят от должности и стажа. Закрепите выплаты в разделе о гарантиях и компенсациях коллективного договора. Это будет означать, что выплата социальная, а не трудовая (см. образец 3).

Образец 3. Фрагмент коллективного договора с условием о компенсации расходов

Риски. Налоговики могут принять компенсации за зарплату и доначислить взносы. В этом случае используйте такие аргументы:

  • — компенсации предусмотрены коллективным договором как социальные;
  • — выплаты не зависят от должности, объема и качества работы.

Такие аргументы помогали компаниям выиграть в спорах с фондами (определение Верховного суда от 19.01.2017 № 304-КГ16-19084, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.07.2016 № Ф04-2992/2016).

Способ № 4. Вместо зарплаты возместить проценты по ипотеке

Кому подойдет: упрощенцам, работники которых платят проценты по  ипотеке

Компенсация процентов по ипотеке освобождена от взносов (подп. 13 п. 1 ст. 422 НК). Значит, вы можете сэкономить на платежах, если замените часть зарплаты сотрудникам компенсацией.

Чтобы определить сумму компенсации, попросите у работника документы:

  • — заявление о выплате компенсации в произвольной форме;
  • — справку из банка с расшифровкой процентов;
  • — копию кредитного договора;
  • — квитанции банка.

Сотрудник ничего не потеряет. Ему не придется с компенсации платить НДФЛ.

Риски. Налоговики могут доначислить НДФЛ с компенсаций, которые вы перечислили через банк, а не выдали на руки работникам. Отменить доначисления получится в суде. Аргумент: компенсировать проценты можно любым способом — как лично в руки, так и через банк (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 13.09.2016 № Ф10-3181/2016).

Также возможны претензии, если у вас не будет документов, которые подтверждают оплату процентов. Инспекторы доначислят страховые взносы. Отбиться от претензий получится, если представить в суд квитанции и справки из банка (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2016 № Ф08-6732/2016).

Способ № 5. Выдать заем и простить долг

Кому подойдет: упрощенцам, которые прощают займы

Налоговики разрешают не платить взносы с займов, которые простили работникам. Поэтому вместо премии за труд вы можете выдать сотрудникам заем, а потом простить его (письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). Минус способа — с сотрудника придется удержать НДФЛ, если заем беспроцентный. Поэтому установите проценты как минимум 2/3 от ключевой ставки. Сейчас это 5,17 процента (2/3 × 7,75%).

Оформите договор займа с сотрудником, в нем пропишите сроки на возврат и проценты. Слишком короткий срок может показаться налоговым инспекторам подозрительным. Поэтому можно выдать заем на три месяца и больше. Когда подойдет срок оплаты, направьте сотруднику претензию и возьмите объяснительную, почему он не может вернуть деньги. Например, из-за тяжелого материального положения.

Чтобы простить долг, у вас есть два варианта:

  • — подписать с работником соглашение о прощении долга;
  • — в одностороннем порядке составить уведомление о прощении и направить его работнику (см. образец 4).

Образец 4. Уведомление сотруднику о прощении займа

Риски. Опасно систематически прощать займы одним и тем же работникам. Инспекторы могут заподозрить схему и доначислят взносы.

В спорах с Пенсионным фондом компаниям помогали выиграть такие аргументы: заем с сотрудником имеет социальную направленность — выдан на лечение, а не в качестве оплаты труда. Лечение подтверждает договор с клиникой и платежки (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.12.2015 № Ф01-5400/2015).

На заметку

Три рискованных способа экономии на взносах, о которых знают инспекторы

1. Перевести работников в ИП и заключить договор подряда. Инспекторы могут посчитать, что фирма умышленно заменила трудовой договор на подряд, чтобы снизить налоги и взносы. Например, если подрядчик-ИП трудится по графику компании, вы выдаете деньги в зарплатные дни и т. д. (определение Верховного суда от 27.02.2017 № 302-КГ17-382). Опасные условия договора подряда смотрите в журнале «Упрощенка», 2017, № 12, статья «Опасные условия в договоре подряда, из-за которых его посчитают трудовым».

2. Выдать зарплату работников директору. Фирмы начисляют обычным сотрудникам зарплату из минималки, а разницу между реальным заработком и официальным выдают руководству. Директор сам перераспределяет деньги между сотрудниками. Налоговики знают о таких схемах и выявляют их на допросе работников в ИФНС.

3. Неоднократно увольнять работника. В постоянном перезаключении договоров с одним сотрудником налоговики заподозрят схему, доначислят НДФЛ и взносы. Отменить решение получится, если выплата была разовой, а компания обоснует, почему сотрудник вновь занял должность. Например, новый руководитель не справлялся с обязанностями и пришлось вернуть уволенного работника (определение Верховного суда от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

Тест

При каких выплатах фирма должна удержать НДФЛ у работника?
Подарок в пределах 4000 руб.
Компенсация за имущество
Беспроцентный заем
С беспроцентного займа сотруднику вам придется считать матвыгоду и удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 212 НК)