Все статьи номера
3 , Март 2018
Отчетность за 2017 год

Шесть показателей, которые налоговики сверят в отчетах за 2017 год

В годовых отчетах есть шесть схожих показателей, которые на камералках инспекторы сверят между собой. Если цифры не совпадут, то налоговики запросят пояснения. Обязательно сравните данные в балансе, отчете о финансовых результатах, декларации по УСН, расчете по взносам, 6-НДФЛ и справках о доходах. Секретные формулы для сверки мы взяли у налоговиков. По этим формулам вы сверите цифры за 12 минут.
Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»

Показатель № 1. Доходы по УСН и выручка в бухучете

Что сравнят. Налоговики сверят доходы и выручку в бухучете по формуле:

Разница возможна по объективным причинам либо в связи с тем, что бухгалтер в чем-то ошибся (см. табл. 1 и  образец 1 ниже).

Таблица 1. Почему налоговые и бухгалтерские доходы не совпадают

ОбразцыСкрытьОбразец 1. Налоговые и бухгалтерские доходы в отчетах

Цена ошибки. Если занизили доходы в декларации, фирму оштрафуют на 20 процентов от недоплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК). За искажение выручки в бухучете на 10 процентов и выше директора или главбуха могут оштрафовать от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП, решение Московского городского суда от 20.04.2017 по делу № 7-4792/2017).Сервис по проверке доходовСкрыть

Проверьте отчеты! Введите в голубые ячейки свои показатели и посмотрите результат сверки.

 

Показатель № 2. Расходы по УСН и в бухучете

Что сравнят. Налоговики сверят бухгалтерские и налоговые расходы:

Как и в случае с доходами, бухгалтерские и налоговые расходы могут не совпадать из-за разных правил учета, а также из-за ошибок (см. табл. 2).

ТаблицыСкрытьТаблица 2. Почему налоговые и бухгалтерские расходы не совпадают

Цена ошибки. Если завысили расходы в декларации по упрощенке, то занизите налог, поэтому фирму оштрафуют на 20 процентов от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК). За занижение себестоимости в бухгалтерском учете на 10 процентов и выше директора или лично главбуха могут оштрафовать на сумму от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч.1 ст. 15.11 КоАП).

Показатель № 3. Страховые взносы в декларации и расчете по взносам

Что сравнят. Инспекторы проверяют, чтобы взносы в декларации превышали или были равны начисленным суммам в расчете по взносам:

 

Как сверить взносы, смотрите в образце 2 ниже. Начисленные взносы могут оказаться больше взносов в декларации по трем причинам. Во-первых, вы в 2017 году перечисляли недоимку за прошлые периоды. Тогда взносы, которые вы включили в вычет по УСН, окажутся меньше сумм, которые вы начислили за 2017 год. Во-вторых, если зарплата работников высокая, то взносы могут оказаться выше, чем 50 процентов от начисленного налога. Поэтому в декларации вы ограничите сумму взносов, на которые уменьшили налог. А в расчете по взносам вы отразите все начисленные взносы. Отсюда разница.

Образец 2. Страховые взносы в декларации по УСН и ЕРСВ

На заметку

Инспекторы также сравнят, чтобы взносы, на которые вы уменьшали налог на УСН с доходов, совпали с оплаченными взносами. Сумму платежей инспекции берут из карточек учета по взносам.Сервис по проверке взносовСкрыть

В-третьих, разница возможна из-за ошибок. Например, вы завысите вычет по УСН, если:

  • — отнесли по ошибке к взносам прочие платежи в бюджет — налоги или госпошлину;
  • — поставили в вычет взносы, которые заплатили только в 2018 году;
  • — уменьшили налог на УСН на взносы более чем на 50 процентов.

Цена ошибки. При УСН с объектом «доходы» вы уменьшаете налог на взносы, которые перечислили (п. 2.1 ст. 346.21 НК). Если вы неверно определили сумму взносов, то занизите налог. Штраф за нарушение — 20 процентов от заниженной суммы (п. 1 ст. 122 НК).

Проверьте отчеты! Введите в голубые ячейки свои показатели и посмотрите результат сверки.

 

Показатель № 4. Количество физлиц, которые получили доходы

Что сравнят. Инспекторы сверяют, чтобы число получателей доходов в расчете 6-НДФЛ совпадало с числом справок 2-НДФЛ и количеством приложений 2 в декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852):

Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль заполняют только акционерные общества, в том числе на УСН, которые выплачивают дивиденды физлицам. Если ваша компания — ООО, то должны быть равны первые два показателя. Показатели будут не соответствовать, если вы ошиблись, когда заполняли отчеты по НДФЛ (см.  табл. 3 ниже). Как сверить цифры, смотрите в образце 3 ниже.

Таблица 3. Почему не совпадает число получателей дохода

Образец 3. Число получателей дохода в 6-НДФЛ и число справок в реестре

Цена ошибки. Если вы неверно посчитали физических лиц в форме 6-НДФЛ, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 500 руб. за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК).

Если же вы забыли подать справки 2-НДФЛ на «физиков», которые получили доходы, штраф за каждый несданный документ — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).

Показатель № 5. Доходы работников, облагаемые НДФЛ, и база по взносам

Что сравнят. Налоговики сверят доходы в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также облагаемые выплаты в ЕРСВ (письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 и от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Формулы для сверки:

Доходы в расчете 6-НДФЛ и справках о доходах должны совпадать. Если суммы отличаются, значит, вы ошиблись в расчете или 2-НДФЛ. Например, сдали справки на арендодателей-«физиков», а в расчете 6-НДФЛ их не показали.

Доходы в 6-НДФЛ и база в расчете по взносам могут не совпадать из-за ошибок и по объективным причинам. Например, вы начислили отпускные или доходы подрядчику в декабре 2017 года, а выдали деньги в 2018 году. Соответственно вы отразили выплаты в строке 050 подраздела 1.1 годового ЕРСВ. А в разделе 1 формы 6-НДФЛ вы покажете доходы лишь в отчете за I квартал 2018 года, когда работник получит деньги (см. образец 4).

Образец 4. Облагаемые доходы в отчетах 6-НДФЛ и ЕРСВ

Цена ошибки. Если вы исказите доходы в 6-НДФЛ, штраф равен 500 руб. Столько же фирма заплатит за каждую неверную справку (ст. 126.1 НК). Как правило, неверные доходы приводят к ошибкам в сумме НДФЛ и взносов. Поэтому инспекторы оштрафуют на 20 процентов от заниженной суммы (ст. 123, п. 1 ст. 122 НК).

Показатель № 6. Исчисленный НДФЛ

Что сравнят. При сверке налоговики используют формулу из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852:

Исчисленный НДФЛ в расчете 6-НДФЛ и справках о доходах должен совпадать. Если сумма не сходится, значит, вы ошиблись, например:

  • — забыли заполнить справку 2-НДФЛ на «физика»;
  • — составили лишнюю справку;
  • — задвоили доходы и начисленный налог;
  • — указали неверную ставку налога в справке 2-НДФЛ или расчете 6-НДФЛ.

Частая причина ошибки также в том, что главбухи неверно считают исчисленный налог в расчете 6-НДФЛ. Они по ошибке умножают базу в строке 020 на ставку НДФЛ из строки 010 расчета 6-НДФЛ. Если считать налог таким образом, то сумма в расчете 6-НДФЛ и справках о доходах может не совпадать.

Пример. Как сверить НДФЛ в справках и расчете 6-НДФЛ

В фирме два работника. Доход каждого — 324 174 руб. НДФЛ — 42 143 руб. (324 174 руб. × 13%). Если посчитать налог от общей базы, то можно занизить налог в строке 040 на 1 руб. Тогда сумма налога получится 84 285 руб. [(324 174  руб. + 324 174 руб.) × 13%]. Это неверно. Правильную сумму налога в строке 040 смотрите в образце 5.

Образец 5. Исчисленный налог в форме 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ

Цена ошибки. Штраф за каждый отчет по НДФЛ с неверными показателями — 500 руб. (ст. 126.1 НК). А если из-за допущенной ошибки вы неправильно удержали налог с физического лица, налоговые инспекторы оштрафуют на 20 процентов от недоплаченной суммы НДФЛ (ст. 123 НК).

На заметку

Что сверит ПФР в отчетах за 2017 год

СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. Фонд сравнит, чтобы фирма сдала отчет СЗВ-СТАЖ на всех застрахованных, на которых сдавала ежемесячные отчеты СЗВ-М за 2017 год.

Причем всех людей сверят пофамильно. Например, если в СЗВ-М с января по ноябрь вы записывали Иванова и Петрова, а в СЗВ-М за декабрь включили только Сидорова, тогда в СЗВ-СТАЖ за год должно быть три человека: Иванов, Петров и Сидоров.

Если вы ошибетесь, фонд оштрафует на 500 руб. за каждое застрахованное лицо с неверными сведениями (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

СЗВ-СТАЖ и ЕРСВ. Фонд получит из инспекции информацию из расчета по взносам. В частности, сведения о том, сколько застрахованных по пенсионным взносам фирма записала в графе 1 строки 010 подраздела 1.1. Этот показатель фонд сравнит с числом человек в отчете СЗВ-СТАЖ. Число человек может отличаться, если вы начислили в 2017 году выплаты бывшему сотруднику. Тогда потребуется пояснить разницу. Образец пояснений — в статье «Когда нужно исправить сведения в СЗВ-СТАЖ и как это сделать».

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Когда налоговые доходы будут меньше бухгалтерских?
При УСН вы учитываете только оплаченные доходы (п. 1 ст. 346.17 НК). Поэтому если покупатель не расплатился за товары, налоговые доходы будут меньше бухвыручки
Провели взаимозачет
Получили аванс
Покупатель не расплатился за товары до конца года