Все статьи номера
статья 18 из 37
Не прочитано
4 , Апрель 2018
Отчетность

Отчетность за I квартал в примерах, образцах и таблицах

Разобраться с отчетностью за I квартал надо в три раза быстрее, чем с годовыми формами. А вопросов стало только больше. Противоречивые разъяснения налоговиков окончательно запутали главбухов. Мы собрали больше 40 ситуаций — от типовых до самых замысловатых и дали примеры заполнения 6-НДФЛ или ЕРСВ.
Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»

Какие письма рассылают фонды

Срочная информация от ПФР

В разгар отчетной кампании ПФР изменил правила сдачи СЗВ-М. Фонд требует сдавать форму СЗВ-М на всех руководителей – единственных учредителей начиная с отчета за март. Такой вывод следует из писем ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721, Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

________________________________________________________________________________________

Фонд согласился с тем, что трудовые отношения между фирмой и учредителем возникают независимо от того, что компания не заключает трудовой договор (ст. 16 ТК). А раз возникают трудовые отношения, директор-учредитель является застрахованным. Значит, его надо включить в отчет СЗВ-М.

За 2018 год потребуется сдать и СЗВ-СТАЖ на директора-учредителя. При этом если руководитель не получал зарплату, в графе 11 таблицы со стажем следует указывать код «НЕОПЛ».

В середине апреля компании стали массово получать из фондов письма о штрафах за несданный отчет СЗВ-М, хотя ничего не нарушали. Отчеты они сдали в срок и на всех работников, в том числе единственных учредителей. Таким письмом поделилась наша читательница (см. письмо на полях).

Главбухи в панике звонят в ПФР и выясняют, что на самом деле это массовая рассылка. Фонды просто сообщают, что за несдачу отчетов в законе предусмотрены штрафы, и если фирма опоздает, то оштрафуют не только ее, но и директора — на сумму от 300 до 500 руб. по статье 15.33.2 КоАП. Отвечать на такие письма не надо, но на всякий случай проверьте, все ли работники попали в отчет.

6-НДФЛ. Зарплата работникам

В расчете 6-НДФЛ за I квартал отразите прошлогоднюю зарплату, если выдали ее после 28 декабря. В зависимости от того, удерживали вы НДФЛ или нет, запишите выплату в двух разделах или только в разделе 2. Подробности — в табл. 1.

Как заполнить строку 020 расчета 6-НДФЛ

 

Таблица 1. Зарплата в расчете 6-НДФЛ за I квартал

6-НДФЛ. Выплаты бывшим работникам

Особенность расчетов с бывшими работниками в том, что дата получения дохода в виде последней зарплаты — последний день работы (п. 2 ст. 223 НК), а для компенсации за неиспользованный отпуск — дата выдачи денег. Если фирма выдает деньги заранее или позже дня увольнения, то зарплату и компенсацию надо показывать отдельно. Кроме того, сложность с заполнением расчета возможна, если фирма удерживает при увольнении отпускные, которые работник получил авансом. Все ситуации смотрите в табл. 2.

Как заполнить премии в расчете 6-НДФЛ

 

Таблица 2. Выплаты при увольнении в расчете 6-НДФЛ за I квартал

3 мая

крайний срок сдачи зарплатных отчетов за I квартал 2018 года (п. 2 ст. 230 и п. 7 ст. 431 НК).

6-НДФЛ. Отпускные и пособия

Сложность с отпускными и пособиями в том, что срок уплаты НДФЛ с этих сумм — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК), а в этом году 31 марта выпадает на выходной, поэтому срок уплаты переносится. Из-за этого мартовские выплаты надо по-особому отражать в расчете за I квартал. Подробности — в табл. 3.

Таблица 3. Отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ за I квартал

6-НДФЛ. Вычеты

Как показать в 6-НДФЛ необлагаемые выплаты

 

К вычетам относят не только стандартные детские, социальные и имущественные вычеты. В строке 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ вы записываете также суммы, которые облагаются лишь частично НДФЛ, то есть необлагаемую часть этих выплат. Например, вы выдали работнику материальную помощь к рождению ребенка — 60 000 руб. Необлагаемый лимит равен 50 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Тогда отразите 60 000 руб. в строке 020. А необлагаемые 50 000 руб. запишите в строке 030 (п. 2 письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). Как заполнить вычеты, смотрите в табл. 4.

Таблица 4. Вычеты в расчете 6-НДФЛ за I квартал

6-НДФЛ. Пересчет доходов и налога

Самое сложное в расчете 6-НДФЛ — разобраться, как показать выплаты и налог, если фирма пересчитала доходы или НДФЛ. Частые ситуации, в которых путаются главбухи, — в табл. 5.

Таблица 5. Пересчитанные доходы и НДФЛ в расчете за I квартал

ЕРСВ. Тарифы, выплаты и расходы

Заполнять расчет по взносам за I квартал проще, чем годовой. Показатели за последние три месяца и с начала года в квартальном расчете совпадают. Но есть и сложности. Например, непонятно, как заполнить расчет, если компания по итогам за квартал получила право на пониженные тарифы по взносам, а в январе и феврале применяла обычные ставки. Примеры этой и других ситуаций — в табл. 6.

Таблица 6. Как заполнить ЕРСВ за I квартал

Пример. Как заполнить 6-НДФЛ и ЕРСВ за I квартал 2018 года

Фирма применяет упрощенную систему, шьет одежду и платит страховые взносы по пониженным тарифам (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). Количество работников с начала 2018 года — 15 человек, все граждане России. В феврале — марте 2018 года привлекала стороннего «физика» по договору подряда. Начисленные и выплаченные доходы, НДФЛ и страховые взносы за I квартал 2018 года смотрите в табл. 7.

Таблица 7. Показатели за I квартал 2018 года (руб.)

Расчет основных показателей форм — в табл. 8.

Таблица 8. Расчет показателей отчетов 6-НДФЛ и РСВ (руб.)

Фрагменты формы 6-НДФЛ, а также подраздела 1.1 и приложения 2 расчета по взносам — образец 1 и 2.

Образец 1. Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2018 года (фрагмент)

Отразите зарплату, которую начислили в январе-марте; отпускные, пособия, помощь, дивиденды, вознаграждения подрядчикам, которые выплатили в первом квартале. Зарплату за 2017 год и необлагаемые подарки до 4000 руб. не включайте
Отразите вычеты на детей и жилье, а также необлагаемую часть материальной помощи. Не включайте стоимость подарков, которые полностью освобождены от НДФЛ.
Посчитайте работников, которые получили в 2018 году доходы по трудовым договорам и договорам подряда, а также учредителей — получателей дивидендов.
Покажите налог, который удержали с 1 января по 31 марта 2018 года. Если выдали зарплату 29 декабря, то налог с нее не показывайте
Покажите в расчете за I квартал зарплату за декабрь 2017 года, которую выдали 29 декабря, так как срок уплаты НДФЛ выпал на январь 2018 года
Если выдали материальную помощь, покажите в строках 100 и 110 одну и ту же дату дохода и удержания НДФЛ — день выплаты денег

Образец 2. Как заполнить расчет по взносам за I квартал 2018 года (фрагмент)

Поставьте код 08, так как применяете упрощенку с льготным тарифом
Включите в число застрахованных в строке 010 всех работников, с которыми в первом квартале действовали трудовые договоры и договоры подряда. В строке 020 запишите только тех, кому начисляли доходы, облагаемые взносами
Не включайте в общие выплаты дивиденды, так как они не входят в базу. Подарки также не отражайте, так как это выплаты по договорам дарения
Включите в необлагаемые выплаты материальную помощь до 4000 рублей и всю сумму больничного пособия
Не включайте в число застрахованных в приложении 2 подрядчика, так как выплаты в его пользу не облагаются социальными взносами
Вознаграждения подрядчикам, пособия и матпомощь относятся к необлагаемым выплатам
Запишите нули, так как при пониженных тарифах социальные взносы начисляются по ставке 0%
Отразите в строке 070 пособия в части, которую должен возместить ФСС
Поставьте код 2 в третьем месяце, квартале и с начала года, так как расходы за счет ФСС превысили взносы
 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Организация перечислила в I квартале арендную плату физлицу. Где в подразделе 1.1 расчета по взносам отразить сумму?
Выплаты по гражданско-правовым договорам на имущественные права не отражайте в расчете, так как они не относятся к объекту обложения взносами
в строке 040 с необлагаемыми выплатами
в строке 050 с облагаемыми выплатами
арендная плата в расчете по взносам не отражается
Проверьте свои знания
№ 4, 2018
Инспекция блокирует счета и штрафует за сданную упрощенную декларацию