Все статьи номера
Не прочитано
5 , Май 2018
Проверки и штрафы

Досадные ошибки в книге учета, из-за которых упрощенцы теряют деньги

В апреле редакция попросила читателей прислать на проверку книги учета. В каждом втором документе мы нашли ошибки, из-за которых одни фирмы занижают налог, другие завышают. И то и другое ведет к потере денег. За недоимку инспекторы начислят штраф, а переплату вы не вернете, пока не пересчитаете налог. Покажем на примерах, в чем чаще всего ошибаются главбухи и как все исправить.

Персональный чек-лист для проверки Книга учета

Ошибка № 1. Занизили доходы

Схема. Как исправить ошибки в книге учета

Условие. Организация на УСН провела следующие операции:

  • — 2 апреля — 300 000 руб., получила аванс от оптового покупателя;
  • — 3 апреля — 150 000 руб., получила выручку по эквайрингу (цена проданных товаров — 155 000 руб., комиссия банка — 5000 руб.);
  • — 4 апреля — 46 000 руб., получила деньги от арендатора, в том числе 28 000 руб. — арендная плата, 18 000 руб. — компенсация за коммунальные услуги, которые потребил арендатор;
  • — 10 апреля — 200 000 руб., подписала акт о взаимозачете.

Как бухгалтер заполнил книгу учета, смотрите в примере 1 ниже. Правильный фрагмент регистра — в примере 2.

Кликните, чтобы увидеть верный образец

Разбор ошибок. В чем ошибся бухгалтер компании и на сколько занизил налоговые доходы, смотрите в табл. 1.

Таблица 1. Ошибки, из-за которых организация занизила доходы

Ошибка № 2. Завысили доходы

Условие. Фирма на УСН провела следующие хозяйственные операции:

  • — 2 апреля — 50 000 руб., получила взнос в уставный капитал от учредителя;
  • — 5 апреля — 200 000 руб., получила заем от другой компании;
  • — 10 апреля — 130 000 руб., получила оплату от розничных покупателей, в том числе 80 000 руб. поступило наличными, 50 000 руб. — выручка по платежным картам;
  • — 11 апреля — 118 000 руб., получила оплату от оптового покупателя, которому выставила счет-фактуру с НДС;
  • — 12 апреля — 20 000 руб., вернула покупателю предоплату.

В примере 3 смотрите, как книгу заполнил бухгалтер компании, в примере 4 — регистр без ошибок.

Кликните, чтобы увидеть верный образец

Разбор ошибок. В чем ошибся бухгалтер, смотрите в табл. 2. За завышенные доходы санкций нет, но организация переплатила аванс из-за того, что неверно определила доходы.

Таблица 2. Ошибки, из-за которых организация завысила доходы

Ошибка № 3. Завысили расходы

Условие. Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» провела операции:

  • — 5 апреля — 54 000 руб., перевела аванс за материалы, поставка которых планируется в июле 2018 года;
  • — 9 апреля — 13 500 руб., оплатила покупку питьевой воды для работников;
  • — 10 апреля — 118 000 руб., перечислили аванс за товары, которые получили в тот же день;
  • — 16 апреля — 59 000 руб. — себестоимость проданных товаров из партии, которую получили 10 апреля;
  • — 12 апреля — 25 000 руб., перечислили директору компенсацию за личный легковой автомобиль за март по соглашению о выплате компенсации. Объем двигателя автомобиля — 2400 куб. см. Транспортное средство директор использовал весь март.

Бухгалтер ошибся в учете расходов (пример 5). Правильный вариант — пример 6.

Кликните, чтобы увидеть верный образец

Разбор ошибок. В чем ошибка бухгалтера, смотрите в табл. 3.

Таблица 3. Ошибки, из-за которых организация завысила расходы

Ошибка № 4. Занизили расходы

Условия. Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» провела операции:

  • — 10 апреля — 180 000 руб., выдала зарплату работникам, 26 896 руб. — удержала и перечислила НДФЛ в бюджет;
  • — 16 апреля — 300 000 руб., приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование со сроком службы 30 месяцев;
  • — 18 апреля — 35 000 руб., купила и оплатила материалы, которые спланирует списать в производство в июле;
  • — 20 апреля — 64 000 руб., приобрела и оплатила товары, которые реализовала 25 апреля;
  • — 25 апреля — 38 000 руб. — себестоимость товаров, за которые фирма получила оплату от покупателя.

Фрагмент регистра с ошибками смотрите в примере 7, верный вариант — в примере 8.

Кликните, чтобы увидеть верный образец

Разбор ошибок. В чем ошибся бухгалтер — в табл. 4. Обратите внимание, что за заниженные расходы никаких санкций не грозит. Однако организация переплатит налог, если перечислит начисленную сумму.

Таблица 4. Ошибки, из-за которых организация занизила расходы

Ошибка № 5. Завысили вычеты

Условие. Организация на УСН с объектом «доходы» провела операции:

  • — 9 апреля — 85 000 руб., перечислила пенсионные взносы, в том числе 23 000 руб. — за январь — март, остаток — аванс за следующие месяцы;
  • — 16 апреля — 15 000 руб., выдала работнику больничное пособие, в т. ч. за счет своих средств 5000 руб.;
  • — 23 апреля — 168 000 руб., выплатила декретные.

Кроме того, в апреле бухгалтер обнаружил, что не включил в вычет по УСН 2017 года перечисленные в декабре пенсионные взносы в сумме 48 000 руб.

Все расходы бухгалтер записал в разделе 4 Книги учета доходов и расходов за полугодие (пример 9). Правильный вариант регистра — пример 10.

Кликните, чтобы увидеть верный образец

Разбор ошибок. Бухгалтер завысил вычет по налогу при УСН, в результате организация рискует недоплатить налог. Подробности в таблице 5.

Разберите свои ошибки и узнайте, в чем ошибаются Ваши коллеги, на семинаре с Надеждой Самковой 15 июня в Москве. Программа>>

Таблица 5. Ошибки, из-за которых организация завысила вычет

Ошибка № 6. Занизили вычеты

Условие. ИП с работниками на УСН «доходы» провел операции:

  • — 16 апреля 2018 года — 153 000 руб., перечислил пенсионные взносы с выплат работникам, в т. ч. 97 000 руб. — за 2017 год, 56 000 руб. — за январь — март 2018 года;
  • — 25 апреля 2018 года — 167 000 руб., выплатил сотруднице декретное пособие, в т.ч. 34 000 руб. зачел в счет взносов на социальное страхование за январь — апрель;
  • — 27 апреля 2018 года — 20 000 руб., перечислил пенсионные взносы по тарифу 1 процент с доходов свыше 300 000 руб. за 2017 год.

Бухгалтер записал в раздел 4 Книги учета только часть перечисленных пенсионных взносов (см. пример 11). Правильный вариант Книги — в примере 12.

Кликните, чтобы увидеть верный образец

Разбор ошибок. Бухгалтер занизил вычет, из-за этого ИП переплатит налог по УСН. Ошибки бухгалтера смотрите в таблице 6.

Таблица 6. Ошибки, из-за которых ИП занизил вычет

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Покупатель оплатил картой товар по цене 10 000 руб. Банк перевел на счет магазина 9500 руб., удержав комиссию. Какую сумму включить в доходы по УСН?
В доходах вы отражаете всю сумму, которую оплатил покупатель -- 10 000 руб. (ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 19.09.2016 № 03-11-11/54526). Сумму комиссии вы вправе включить в расходы, если ваш объект «доходы минус расходы».
10 000 руб.
9500 руб.
доходы при УСН не учитываются