Все статьи номера
Не прочитано
6 , Июнь 2018
Письма в редакцию

Как предпринимателям платить личные взносы в июне

Дорогие читатели! В рубрике «Письма в редакцию» мы публикуем ответы на вопросы, которые вы задали через платный сервис «Вопрос эксперту». Стоимость обращения — 890 руб. На вопрос мы отвечаем в течение 24 часов.
Предприниматель работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы превысили 300 тыс. руб. Как посчитать дополнительные взносы по тарифу 1 процент — с доходов за минусом расходов или с доходов?

ФНС и Минфин запрещают бизнесменам на упрощенке уменьшать доход на расходы при расчете личных взносов (письма Минфина от 15.03.2018 № 03-15-05/15892, от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@). Но добиться пересчета страховых взносов индивидуального предпринимателя реально в суде.

ИП платят дополнительный взнос, если доходы на УСН превысили 300 тыс. руб. (п. 1 ст. 430 НК). Верховный суд считает, что бизнесмены на доходно-расходной упрощенке вправе учитывать затраты при расчете пенсионных взносов (определение от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359).

Арбитражная практика сложилась по расчету страховых взносов, которые администрировал ПФР. Но выводы суда пригодятся и при расчете текущих взносов. Правила расчета допвзноса индивидуального предпринимателя не поменялись. Изменился только администратор платежей.

Собираемся платить дополнительный взнос предпринимателя за 2017 год. Слышали, что с КБК произошли какие-то изменения. Какой КБК ставить в платежном поручении?

КБК 182 1 02 02140 06 1110 160. Этот же код вы заполняете в платежных поручениях на фиксированные пенсионные взносы индивидуального предпринимателя. Образец платежного поручения ИП — ниже.

Образец. Платежка по дополнительному взносу ИП за 2017 год

Минфин действительно в конце прошлого года изменил КБК — ввел отдельный код для дополнительного страхового взноса индивидуального предпринимателя (приказ от 27.12.2017 № 255н). Но позже финансовое ведомство приняло приказ от 28.02.2018 № 35н, в котором отменило новый код. Приказ опубликован 23 апреля, но вступил в силу задним числом. Поэтому перечисляйте взнос на прежний КБК. Укажите в платежке, что перечисляете допвзнос за 2017 год.

Предприниматель совмещает «доходную» упрощенную систему с патентом. Доход от УСН превысил 300 тыс. руб. А поступления от патентного вида деятельности нет. Как определить доход при расчете личных взносов предпринимателя?

Надо сложить доход от двух режимов — по УСН и патентной системе. Но берите доходы, с которых платите налоги. Патентный налог вы платите исходя из потенциально возможного к получению годового дохода. Его сложите с доходами, облагаемыми налогом по упрощенной системе. Полученную сумму берите в расчет дополнительного взноса.

Если готовы поспорить с налоговиками (см. вопрос 1 выше), то при расчете лимита в 300 тыс. руб. доходы на УСН уменьшите на расходы. Если не готовы спорить, то считайте лимит без учета расходов (см. пример).

Пример. Как определить доход для расчета допвзноса ИП 

ИП торгует в розницу и оптом в Рязанской области. С доходов от опта платит налог по УСН, а по рознице купил патент на две торговые точки.

Доходы от оптовой торговли в 2017 году равны 2,5 млн руб. Потенциально возможный доход на патенте равен 1,9 млн руб. (приложение 2 к Закону Рязанской области от 08.11.2012 № 82-ОЗ).

Общий доход при расчете дополнительного взноса равен 4 400 000 руб. (1 900 000 + 2 500 000). Сверхлимитный доход — 4 100 000 руб. (4 400 000 – 300 000). Дополнительный взнос за 2017 год — 41 000 руб. (4 100 000 руб. × 1%).

Коммерсант переехал в другой город в феврале 2018 года. В какую ИФНС платить дополнительный взнос за 2017 год?

Платеж перечисляйте в налоговую инспекцию по новому адресу. После смены адреса вы уже не состоите на учете в прежней ИФНС (п. 4 ст. 84 НК). Сведения о ваших налогах и взносах прежняя ИФНС уже передала в новую инспекцию.

Дополнительные взносы ИП в карточке расчетов с бюджетом начислит уже новая ИФНС — по данным из годовой декларации по УСН. Если вы заплатите взнос в старую ИФНС, данные не попадут к новым налоговикам.