Все статьи номера
статья 23 из 40
Не прочитано
8 , Август 2018
Зарплата и кадры

Может ли директор работать без зарплаты?

Директор в компаниях часто готов работать без зарплаты. Но такой вариант не всегда устраивает контролеров. За бесплатную работу они пытаются доначислить НДФЛ и страховые взносы. Есть несколько вариантов, чтобы не платить зарплату директору, но не все они безопасны. Мы разобрались в рисках каждого.
Надежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»

Вариант 1. Заплатить директору только за отработанные часы

Директора можно перевести на режим неполного рабочего времени с любой даты. Для этого достаточно подписать дополнительное соглашение к трудовому договору и оформить приказ (ч. 1 ст. 93 ТК). В приказе укажите дату начала неполного режима, продолжительность дня, зарплату и период, на который его вводите.

Руководитель будет трудиться неполный рабочий день, например не восемь часов в день, а два, или неполную неделю — не пять дней, а один. С неполной заплаты вам также придется удержать НДФЛ и взносы, никаких льгот в этом плане нет.

Вариант 2. Начислить дивиденды вместо зарплаты

Выдавать гендиру дивиденды вместо заработка опасно. Контролеры считают, что так вы скрываете трудовые отношения. Дивиденды платят:

  • — не чаще одного раза в квартал;
  • — за счет чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты всех налогов; 
  • — на основании решения собственника.

Если правила не соблюдать и платить дивиденды каждый месяц, налоговики будут доказывать, что выплаты являются зарплатой, а не дивидендами, и доначислят взносы. Раньше контролеры предъявляли такие же требования, и в суде отменить решение не получалось (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 № Ф06-7195/2016 по делу № А55-8231/2015).

На заметку

Как по-особому заполнять отчетность, если директор без зарплаты

СЗВ-М. Сдавайте на директора СЗВ-М, даже если он не получает зарплату и с ним нет трудового договора (письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).

Расчет по взносам. Даже если директор работает без зарплаты и трудового договора или находится в отпуске за свой счет, он все равно считается застрахованным лицом. Поэтому посчитайте руководителя в числе застрахованных в строках 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2, в строке 020 не показывайте, а также заполните подраздел 3.1.

Если зарплату другим сотрудникам вы тоже не платили, сдайте нулевой расчет. Заполните титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 к разделу 1, подраздел 3.1 с личными данными работников (письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).

6-НДФЛ. Директора без зарплаты не отражайте в строке 060 раздела 1 отчета, там вы пишете тех физлиц, кто получил облагаемые доходы. Если вообще в течение отчетного периоды не начисляли зарплату и не выдавали доходы физлицам, ФНС разрешает не сдавать отчет (письмо ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97).

4-ФСС. Отразите гендира на «титульнике» в среднесписочной численности. В нулевом расчете заполните только титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. Если выплат не было, ставьте в графах прочерки.

Вариант 3. Отправить руководителя в отпуск за свой счет

Фирма работает. Директора можно отправить в отпуск без содержания, но организация не должна оставаться без руководителя, поэтому его обязанности надо на кого-то переложить. Если полномочия гендира передать некому и он сам планирует подписывать бумаги, то придется оформлять выходы из отпуска и оплачивать их. Причем оплатить нужно каждый день, когда директор выходил «трудиться», а не часы работы. Подробности — в памятке.

Памятка. Как оформить и оплатить выход директора из отпуска без содержания

Если директор подписывает бумаги, не выходя из отпуска, такой подход приведет к спорам с трудинспекторами. Подробности — во врезке.

Директору опасно подписывать бумаги в отпуске

Михаил Кошкин, начальник отдела анализа и юридического обеспечения Государственной инспекции труда в г. Санкт-Петербурге

— Когда директор отдыхает, он не должен выполнять свои трудовые обязанности, в том числе подписывать документы. Компанию могут заподозрить, что она отправила в отпуск директора только на бумаге. Если возникла необходимость подписать документы, то надо оформлять выход из отпуска. Если этого не сделать, бумаги в случае спора признают недействительными. Плюс если при проверке трудинспекторы установят, что директор, будучи в отпуске, исполнял свои обязанности, организацию оштрафуют за невыдачу зарплаты на 30—50 тыс. руб., а директора — на 10—20 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

А вот налоговики считают, что отпуск за свой счет не мешает учесть расходы при упрощенке, даже если директор работал в отпуске. Об этом нас заверил специалист налоговой службы (см. врезку)

Отпуск директора не мешает списать расходы

Алексей Матюшин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

— Директор в отпуске не перестает быть должностным лицом компании. А значит, он вправе подписывать бумаги от своего имени. Если расходы обоснованны и в документах нет ошибок, то организация вправе учесть затраты. Со стороны ИФНС претензии не возникнут.

Фирма не работает. Отправить директора в отпуск за свой счет можно, но в таком случае он не должен от своего имени подписывать бумаги. В заявлении/приказе на отпуск директор укажет уважительную причину для отдыха — семейные или личные обстоятельства. Не нужно писать, что он уходит отдыхать из-за того, что отсутствуют заказы, спрос на продукцию. Иначе при проверке трудинспекторы переквалифицируют отпуск в простой и обяжут фирму оплатить время вынужденного отдыха исходя из 2/3 оклада. Отменить решение не удастся даже в суде (апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 16.09.2013 по делу № 33-611).

На заметку

Заявление на отпуск директор пишет, если по уставу он обязан согласовывать свой отдых с учредителем. Если такого условия нет или гендир — единственный учредитель, достаточно приказа на отпуск.

Вариант 4. Взять у директора письменный отказ от зарплаты

Брать от директора заявление с отказом от зарплаты рискованно. Как мы выяснили, трудинспекторы считают такой отказ неправомерным. Закон не позволяет директору трудиться бесплатно (ст. 133 ТК). Работодатель обязан оплачивать труд сотрудников в размере не меньше МРОТ.

Если проверяющие найдут заявление с отказом от заработка, посчитают, что были трудовые отношения. А налоговики доначислят НДФЛ и страховые взносы с минималки.

Правда, есть шансы в суде отменить суммы. В аналогичных спорах с фондами судьи поддерживали организации (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 24.10.2016 № Ф09-9195/16 по делу № А34-8837/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2010 № А58-5012/09).

Выиграть помогали такие аргументы: директор написал заявление с отказом от заработка; в табеле учета рабочее время не учитывали; база по взносам — это фактические, а не предполагаемые выплаты. Раз отсутствовали начисления, значит и нет базы по взносам.

Вариант 5. Заключить с директором договор о безвозмездных услугах

Заключить с директором договор о безвозмездных услугах вместо трудового соглашения нельзя. Такие действия противоречат ТК, так как трудовые отношения всегда возмездные (ст. 15 ТК). Если трудинспекторы докажут, что безвозмездный договор скрывает трудовые отношения, организацию привлекут за невыплату зарплаты на 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Договор на бесплатные услуги директора возможен, только если с ним уже оформлен трудовой договор и это не противоречит уставу фирмы. Например, гендир может бесплатно проконсультировать компанию по юридическим вопросам. Это не запрещено. В договоре пропишите, что он безвозмездный. Иначе контракт переквалифицируют в возмездный и услуги придется оплачивать по рыночной цене (п. 3 ст. 423 и п. 3 ст. 424 ГК).

Ответы на частые вопросы бухгалтеров о зарплате

Можно ли платить меньше МРОТ сотрудникам при неполном дне?

Да, можно. Федеральный МРОТ гарантирован тем, кто за месяц отработал полную норму рабочего времени. Труд совместителей и сотрудников, которые работают неполный день, надо оплачивать пропорционально отработанному времени (ст. 93 и 285 ТК).

Могут ли налоговики спрашивать, почему уменьшились взносы директора?

Да. Сниженные взносы — это повод пригласить компанию для беседы (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Подготовьте короткий ответ, почему взносы уменьшились. Например, из-за того, что сотрудник часть месяца был в неоплачиваемом отпуске или болел (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК). По необлагаемым выплатам налоговики вправе запросить документы, например копии больничных листов (п. 8.6 ст. 88 НК).

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Может ли директор отказаться от зарплаты?
Если проверяющие найдут заявление с отказом от заработка, то могут доначислить НДФЛ и взносы с минималки. Правда, есть шансы в суде отменить суммы. В аналогичных спорах с фондами судьи поддерживали компании.
может
может, но это приведет к спорам с налоговиками
не может
Что изменится в работе упрощенцев. Проекты властей и новые законы
№ 8, 2018
Как предоставлять детские вычеты этим летом