Все статьи номера
Не прочитано
9 , Сентябрь 2018
Документооборот

Экспресс-тест: найдите в документах ошибки, которые допускают упрощенцы

Недочеты в первичке, регистрах и отчетах опасны. Налоговики не примут расходы по дефектным документам, а неверные показатели приведут к недоимке либо к переплате в бюджет. Мы сделали необычный тест, который поможет найти в документах скрытые недочеты.

Документ 1. Книга учета доходов и расходов

  • 1
    Организация работает на УСН с объеком «доходы минус расходы». 10 сентября 2018 года компания выдала работникам вторую часть зарплаты за август. Из зарплаты бухгалтер удержал НДФЛ — 45 500 руб., а также долг по командировке — 3000 руб. 10 сентября фирма выдала работникам 155 870 руб. и перечислила НДФЛ. Как правильно отразить операцию в книге учета?

    Правильный ответ — 3.

    В расходах на оплату труда фирма учитывает не только зарплату, которую работник получил на руки, но также суммы НДФЛ и удержаний, так как это часть оплаты труда (письма Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590 и от 09.11.2015 № 03-11-06/2/64442). Расходы вы отражаете в книге учета после оплаты или погашения задолженности другим способом (подп. 1 п. 1 ст. 346.17 НК).

    Налоговики разъясняют, что НДФЛ как часть оплаты труда нужно отразить в расходах после перечисления налога в бюджет (письмо УФНС по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@). Поэтому 10 сентября 2018 года компания вправе учесть в расходах на оплату труда 204 370 руб. (155 870 + 45 500 + 3000).

    В первых двух вариантах бухгалтер занизил расходы (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК). В первом варианте он включил только выданную на руки работникам сумму без НДФЛ и удержаний. Во втором варианте бухгалтер не включил в расходы налог с зарплаты, удержанный с работников и перечисленный в бюджет. Санкций за неучтенные расходы нет, но компания переплатит налог.

Документ 2. Расчет 6-НДФЛ

  • 2
    Организация выплатила отпускные работнику 31 августа 2018 года. В тот же день удержала НДФЛ и перечислила налог в бюджет. Начисленная сумма — 60 000 руб., НДФЛ — 7800 руб. Отпуск работника начался 4 сентября 2018 года. Как отразить отпускные в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года?

    Правильный ответ — 2

    В строке 100 надо указывать дату дохода в виде отпускных — дату выплаты денег, то есть 31 августа 2018 года (п. 1 ст. 223 НК). При выплате отпускных фирма удерживает НДФЛ, поэтому ту же дату необходимо указать в строке 110. В строке 120 также надо ставить 31 августа, так как на этот день попадает срок уплаты налога. По отпускным срок перечисления НДФЛ — последний день месяца, в котором фирма выдала деньги работнику (п. 6 ст. 226 НК).

    Первый и третий варианты — неверные. В первом варианте бухгалтер ошибся с датой уплаты НДФЛ в строке 120 — указал следующий рабочий день после выплаты, а не последний день месяца. Следующий рабочий день следует указывать в строке 120 для всех доходов, кроме отпускных и больничных (п. 6 ст. 226 НК).

    А в третьем варианте бухгалтер неверно записал в строке 100 дату дохода. Дата дохода в виде отпускных — день, когда работник получил денежные средства, а не день начала отпуска (п. 1 ст. 223 НК).

Документ 3. Больничный лист

  • 3
    Основной работник организации на УСН болел с 1 по 4 сентября 2018 года и принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности. Бухгалтер рассчитал пособие за четыре дня в сумме 7600 руб. Средний заработок для расчета пособия за 2017 и 2016 годы составил 1 387 000 руб., средний дневной заработок — 1900 руб. Работник трудится в организации с 5 июля 2015 года. Его общий страховой стаж — 10 лет, 8 месяцев. Как бухгалтер должен заполнить больничный лист?

    Правильный ответ — 3

    Бухгалтер распределил сумму пособия. Выплату за первые три дня — 5700 руб. указал как расходы работодателя. Пособие за четвертый день — 1900 руб. — как расходы ФСС. В варианте 1 бухгалтер по ошибке записал всю сумму за счет работодателя. Из-за этого он завысил расходы компании. Работник болел четыре дня, с 1 по 4 сентября, а по закону ФСС финансирует больничные с четвертогого дня нетрудоспособности (подп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Фирма выплачивает за счет своих средств пособие за первые три дня. В варианте 2 бухгалтер, наоборот, завысил расходы за счет ФСС. Работник болел четыре дня, фонд обязан возместить пособие только за последний день.

Документ 4. Накладная на продажу товаров

  • 4
    В воскресенье, 30 сентября 2018 года, организация на УСН отгрузила другой компании 250 двухкилограммовых пакетов муки по цене 22 руб. без НДС. Как бухгалтер заполнит товарную накладную?

    Правильный ответ — 2

    Закон требует оформить любую первичку при совершении факта хозяйственной жизни, а если это невозможно — непосредственно после его окончания (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). По условию компания отгрузила товар 30 сентября 2018 года. Поэтому выписать товарную накладную необходимо в тот же день, 30 сентября. Кроме того, упрощенцы не платят НДС при реализации товаров, работ и услуг (п. 2 ст. 346.11 НК). Поэтому бухгалтер должен указать в накладной цену товара без выделенного налога, а вместо ставки и суммы НДС поставить прочерки. Все условия выполняются во втором варианте.

    В первом варианте бухгалтер слишком рано выписал накладную — 28 сентября вместо 30-го. Кроме того, в накладной есть и более серьезная ошибка. Бухглатер добавил к цене НДС по ставке 10 процентов. Соответственно завысил общую стоимость товара на сумму НДС. В результате стоимость по накладной возросла на 550 руб. — 6050 руб. вместо 5500 руб.

    В третьем варианте бухгалтер поставил в накладной не день отгрузки — 30 сентября, а следующий рабочий день — 1 октября 2018 года. Эта ошибка может повлиять на расходы, если компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Упрощенцы вправе списывать стоимость покупных товаров только после того, как оплатили эти товары поставщику и отгрузили покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Дату реализации налоговики проверят по накладной, которую оформила компания. Поэтому если вы учтете расходы на покупные товары при расчете аванса за 9 месяцев, то инспекторы посчитают, что вы занизили платеж.

Документ 5. Чек ККТ

  • 5
    5 сентября 2018 года организация на УСН с объектом «доходы» реализовала за наличные шкаф по цене 18 тыс. руб. Какой чек ККТ должен пробить кассир?

    Правильный ответ — 1

    В чеке нужно указать наименование товара и все необходимые реквизиты (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

    Во втором варианте бухгалтер записал название товара, но не конкретизировал его. Это не ошибка, поскольку Закон № 54-ФЗ не регламентирует, как указывать наименования товаров. Но здесь другой недочет. Бухгалтер ошибочно выделил в чеке НДС 18 процентов. Поскольку организация работает на упрощенке, она не платит НДС. И в чеках следует указывать «Без НДС» (п. 2 ст. 346.11 НК). Если выделить налог, инспекторы могут посчитать, что вы выставили счет-фактуру с НДС по ставке 10 или 18 процентов. Потребуется заплатить НДС, который выделили в чеке, и подать декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК). В третьем варианте бухгалтер поставил в чеке название товара частично на английском языке. Как нам пояснили в ФНС, названия на английском допускаются вместе с наименованиями на русском языке. Однако это не основная ошибка. Кассир указал, что покупатель оплатил покупку электронно, а клиент внес наличные. Из-за этой ошибки наличная выручка по отчету о закрытии смены не сойдется с остатком в кассе.

Все опасные и безопасные ошибки в первичке

Про опасные и безопасные ошибки в первичке рассказывает Татьяна Новикова, преподаватель Высшей налоговой академии.

Уроки экспертов Высшей налоговой академии теперь доступны и в Школе главбуха малого предприятия. Пройдите полный курс в Школе, сдайте тест и получите официальный диплом. Скачать счет со скидкой