Все статьи номера
Не прочитано
10 , Октябрь 2018
Коротко

Как упрощенцам учитывать возвращенные взносы

Письмо Минфина от 23.07.18 № 03-15-05/51526

Если налоговики вернули бизнесмену-упрощенцу переплаченные взносы, то возвращенную сумму нужно учесть в доходах на УСН в этом году. Такие разъяснения дают чиновники в письме Минфина от 23.07.18 № 03-15-05/51526.

В прошлом году предприниматели переплачивали взносы по нескольким причинам:
— инспекция дважды списывала взносы из-за некорректной выгрузки данных из ПФР;
— ИП вовремя не сдал декларацию по УСН в инспекцию, и фонд начислили взносы исходя из 8 МРОТ;
— фонд начислил взносы с доходов на УСН, а ИП доказал, что надо считать взносы с разницы между доходами и расходами.

Если ИП применял упрощенку на объекте «доходы минус расходы» и переплатил взносы, он учел переплату в расходах на УСН. После возврата стало не ясно, что делать с переплатой — корректировать налог за прошлые годы или учесть доходы в текущем периоде. С таким вопросом бизнесмен обратился в Минфин. Чиновники ответили, что для целей налогообложения возвращенная переплата — это доход, который выявлен в отчетном периоде (п. 10 ст. 250 НК). Значит, возврат переплаты надо учесть в доходах в день, когда предприниматель получит деньги на счет (п. 1 ст. 346.17 НК). В книге учета возвращенную сумму отразите в графе 4.

Разъяснение касается предпринимателей с объектом «доходы минус расходы». Но из письма не ясно, как учесть возвращенную сумму, если инспекция взыскала лишние взносы у предпринимателя на упрощенке с объектом доходы. Такие бизнесмены уменьшают на взносы сам налог. Если они учтут возвращенную переплату в доходах, то посчитают с этой суммы только 6 процентов, поэтому занизят налог. Что делать с переплатой, мы выяснили у специалиста Минфина.

Если следовать логике Минфина, то перед уточненкой ИП должен доплатить не только налог, но и пени. Иначе инспекция оштрафует за занижение налога (п. 1 ст. 81 НК)

Как ИП на упрощенке с доходов учитывает возвращенные взносы
 

Юрий Подпорин,
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса



 

— Предприниматели на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог на уплаченные страховые взносы (п. 3.1 статьи 346.21 НК). Поэтому если инспекция вернула переплаченные взносы, то такие бизнесмены обязаны пересчитать и доплатить упрощенный налог за тот год, за который они уменьшали налог на переплату. Также потребуется подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК).