Все статьи номера
Не прочитано
11 , Ноябрь 2018
Проверки и штрафы

Налоговики требуют поднять зарплату всем работникам

Нашу читательницу налоговики вызвали на комиссию по низкой зарплате, хотя зарплата в компании и так выше средней. Но выяснилось, что сейчас беседуют со всеми, у кого большой разброс доходов — у директора высокий, у обычных работников низкий. Как пережить комиссию и какие документы подготовить?
Читайте также:
Что проверят в 6-НДФЛ 

Как инспекторы считают средний заработок

Раньше налоговики определяли среднюю зарплату в целом по компании на основании показателей последнего отчета 6-НДФЛ. Формула следующая:

Теперь инспекторы считают средний доход каждого человека. Они узнают эту информацию из раздела 3 ЕРСВ. Чтобы посчитать средние выплаты каждого работника в месяц, инспекторы используют формулу:

По формуле налоговиков сами рассчитайте среднюю зарплату.

Пример 1. Как рассчитать среднюю зарплату работника

Организация заполнила расчет по взносам за 9 месяцев 2018 года. В строке 210 по работнику показала доход — 47 000 руб. Если воспользоваться методикой налоговиков, средняя зарплата работника равна 15 666,67 руб. (47 000 руб. : 3 мес.).

Сравните полученный результат со средней зарплатой по вашему региону и отрасли. Показатели средней зарплаты есть на сайте gks.ru в разделе «Официальная статистика». Если заработок каждого работника выше среднего, налоговики вряд ли заинтересуются фирмой. Среднемесячные зарплаты за 2017 год можно скачать в конце статьи.   

Новость от 27.11.2018

Минфин опубликовал на сайте методичку, в которой учит, как выявлять фиктивную занятость и зарплаты в конвертах. Минфин отмечает, что "выбор лишь средних и минимальных значений зарплат может оказаться недостаточным для целей выявления заниженных зарплат, поскольку средние значения могут завышаться наличием высоких зарплат у относительно небольшого числа руководящих сотрудников на предприятии". Минфин также предлагает определиться с критическими уровнями зарплат, которые можно считать заниженными. Критические уровни целесообразно  увязывать со средними значениями по отрасли. Так, в качестве  критического уровня по зарплате можно ориентироваться на уровень в две трети от среднего уровня зарплаты по отрасли. 

Чем опасна низкая зарплата

Если доход хоть одного работника ниже среднеотраслевой зарплаты, налоговики подозревают, что часть денег вы выдаете в конверте. То есть умышленно не платите с этой части заработка НДФЛ и взносы, тем самым получаете необоснованную выгоду. Налоговики рассчитают выгоду по формуле:

Пример 2. Как считают необоснованную выгоду

Компания применяет общий тариф по взносам, в фирме 15 человек. Налоговики определили, что средний заработок — 15 000 руб. в месяц. А средняя зарплата в регионе — 25 000 руб. в месяц. Инспекторы считают, что минимум 10 000 руб. в месяц каждому работнику организация выдает в конверте и не начисляет с этой суммы НДФЛ и взносы. Ежемесячная необоснованная налоговая выгода составит 64 500 руб. [10 000 руб. × (13% + 30%) × 15 чел.].

Также инспекторы подозревают схему, если организация начисляла зарплату руководству значительно выше заработка рядовых сотрудников. По мнению налоговиков, фирмы таким образом умышленно уменьшают взносы.

Как работает схема. Компания начисляет директору как его зарплату, так и суммы, которые причитаются работникам. Затем он получает все эти деньги, часть оставляет себе, а часть отдает коллегам. Выгода компании в том, что как только зарплата директора превысит предельную базу по пенсионным взносам (в 2018 году — 1 021 000 руб.), она будет платить с превышения не 22 процента, а 10 процентов. Если у фирмы льготный тариф, то с выплат сверх лимита она вообще не платит пенсионные взносы.

Со взносами на социальное страхование по нетрудоспособности ситуация аналогичная. С выплат в пределах лимита (в 2018 году — 815 000 руб.) компания платит 2,9 процента, а с выплат сверх предельной базы взносы нулевые.

Пример 3. Как компании умышленно занижают взносы

Общий фонд зарплаты в компании — 2 000 000 руб. При этом директор официально получает 1 800 000 руб., а рядовые работники — 500 000 руб. Выплаты директору сверх предельной базы:

— по пенсионный взносам — 779 000 руб. (1 800 000 – 1 021 000);

— по социальным взносам — 985 000 руб. (1 800 000 – 815 000).

На самом деле руководитель из своей зарплаты потом выдает работникам 1 000 000 руб.

Фирма платит взносы по общему тарифу. Посчитаем, какую выгоду получает компания в результате такой схемы (см. таблицу).

Таблица. Сколько взносов занизила компания

Если зарплата хоть одного сотрудника ниже средней по отрасли, теперь тоже есть риск попасть на комиссию.

Что предлагают налоговики на комиссиях

На комиссиях основная цель налоговиков — заставить компанию повысить зарплату, НДФЛ и взносы. Инспекторы предлагают «раскрыться»: уточнить 6-НДФЛ и расчет по взносам. Они советуют указать в уточненках реальные доходы физлиц, а также доплатить в бюджет. Ваша задача на комиссии — убедить инспекторов, что вы ничего не нарушали. Напишите пояснения. Укажите, почему средняя зарплата получилась ниже статистических показателей. Возможные причины:

  • — работники трудятся по сокращенному графику (см. образец 1);
  • — в компании высокая текучка кадров, сотрудники работали меньше месяца и увольнялись (см. образец 2);
  • — работники получали доход в начале года, а потом взяли неоплачиваемый отпуск (см. образец 3).

Докажите, что вы не выдаете зарплату в конвертах, а платите НДФЛ и взносы со всех начисленных сумм. Приложите к пояснениям копии кадровых документов, подтверждающих причины низкой зарплаты.

Образец 1. Пояснения о неполном рабочем дне

Образец 2. Пояснения о низкой зарплате из-за текучки

Образец 3. Пояснения об отпусках без содержания

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Как инспекторы считают средний заработок одного работника компании?
Раньше инспекторы считали средний заработок по расчету 6-НДФЛ. А теперь считают средний доход каждого человека исходя из дохода в разделе 3 ЕРСВ.
делят доходы из строки 020 расчета 6-НДФЛ на число работников
делят выплаты в разделе 3 ЕРСВ на 3 месяца
делят доходы в справке 2-НДФЛ на 12