Советы коллег про 6-НДФЛ, которые навредят компании
Вредный совет 1
Внести в раздел 2 декабрьскую зарплату, чтобы закрыть год
Аркадий1203
12 января 2019 в 12:35
Зарплату за декабрь я отражаю в разделе 2 годовой 6-НДФЛ, если деньги выдали и НДФЛ удержали в декабре. Если показать выплаты в расчете за следующий период, не совпадет удержанный НДФЛ в строке 070 раздела 1 и в строках 140 раздела 2.
Следовать ли совету. Только если выдали зарплату 28 декабря или раньше.
Как заполнить отчет. Запишите декабрьскую зарплату в разделе 2 годовой 6-НДФЛ, только если вы выдали деньги 28 декабря или в предыдущие дни. Если перечислили декабрьский заработок 29 декабря или уже в январе, в раздел 2 годового отчета выплату не включайте. Вы отразите ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 года. Ведь срок уплаты налога придется уже на январь (письма ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/24355@ и от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@).
Если вы выдали деньги и удержали НДФЛ в 2018 году, покажите налог с декабрьской зарплаты в строке 070 раздела 1. Налог в строке 070 будет отличаться от суммы строк 140, если вы выдали деньги 29 декабря. Ведь вы запишете НДФЛ с декабрьской зарплаты в строке 070, а в разделе 2 отразите удержанный налог только в отчете за I квартал. Если инспекторы потребуют пояснить расхождения, напишите, что заполнили отчеты согласно установленному порядку. Образец пояснения есть в журнале «Упрощенка», 2018, № 11, статья «ФНС обновила формулы для проверки 6-НДФЛ: у кого запросят пояснения и как отвечать».
Вредный совет 2
Записать все выплаты в строке 020, чтобы доход совпал с базой в ЕРСВ
Елена
9 января 2019 в 10:17
В расчете 6-НДФЛ я отражаю все выплаты, в том числе и необлагаемые. Иначе будут расхождения с расчетом по взносам и лишние вопросы от налоговиков.
Следовать ли совету. Нет. Если включите в отчет лишние выплаты, исказите доходы в 6-НДФЛ.
Как заполнить отчет. В строке 020 раздела 1 и в строках 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ вы записываете только те доходы, которые облагаются НДФЛ полностью или частично. Необлагаемые выплаты, например детские либо декретные пособия, в отчете 6-НДФЛ не отражайте (ст. 217 НК и вопрос 4 письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Налоговики сверяют доходы в 6-НДФЛ и базу в расчете по взносам по формуле из письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@:
Если вы не включите в отчет 6-НДФЛ необлагаемые выплаты, соотношение не нарушится. Ведь в строке 050 подраздела 1.1 расчета по взносам вы отражаете выплаты, которые облагаются взносами. На пособия и материальную помощь в пределах лимитов вы не начисляете взносы, поэтому в строку 050 они не попадут (ст. 422 НК). Стоимость подарков вы вообще не отражаете в расчете по взносам, так как выдаете доходы по договору дарения, а не по трудовому договору или гражданскому договору на выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК). Поэтому в большинстве случаев база по страховым взносам будет ниже, чем доходы в 6-НДФЛ. Соответственно контрольное соотношение выполнится. Случаи, когда база по взносам выше, чем доходы в 6-НДФЛ, читайте в статье «Шесть показателей, которые налоговики сверят в отчетах за 2017 год».
Вредный совет 3
Указать отпускные вместе с зарплатой в разделе 2, чтобы сократить строки
Елизавета
11 января 2019 в 14:34
Если зарплату и отпускные я выдала в один день, включаю выплаты в один и тот же блок раздела 2 отчета 6-НДФЛ. Чем меньше блоков в разделе 2, тем ниже вероятность ошибки.
Следовать ли совету. Нет.
Как заполнить отчет. В один блок раздела 2 формы 6-НДФЛ вы включаете только выплаты работникам, для которых нужно поставить одни и те же даты в строках 100, 110 и 120.
Дата дохода для зарплаты в строке 100 — это последний день месяца. А доход в виде отпускных возникает у работников в день выплаты денег (ст. 223 НК). Крайний срок уплаты НДФЛ с зарплаты — рабочий день, следующий за выдачей денег, а для отпускных — последний день того месяца, в котором работник получил деньги (п. 6 ст. 226 НК).
Даты дохода в строке 100 могут совпадать, если вы выдали отпускные в последний день месяца. Но даты в строке 120 в этой ситуации будут различаться. Для отпускных вы ставите в строке 120 последний день месяца. Для зарплаты — первый рабочий день уже следующего месяца.
Даты в строке 120 могут быть одинаковые, если вы выдали зарплату и отпускные в предпоследний день месяца. Но даты в строке 100 будут разные. Для зарплаты — последний день месяца, отпускных — день выплаты.
В любом случае у зарплаты и отпускных отличается одна из дат в строке 100 или 120, даже если вы выдали деньги в один день (см. примеры в таблице).
Таблица. Как заполнить расчет 6-НДФЛ
Вредный совет 4
Поставить в строке 100 рабочий день, если последний день месяца — выходной
Главный бух
17 января 2019 в 21:10
30 сентября 2018 года — выходной. Поэтому для сентябрьской зарплаты нужно поставить 01.10.2018 в строке 100. Те же правила я применяю к другим доходам, если перевели деньги в выходной.
Следовать ли совету. Нет.
Как заполнить отчет. В строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ вы указываете дату дохода. Для зарплаты это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Эту дату ставьте в строке 100, даже если последний день выпадает на выходной или праздник (письмо ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/24355@).
На следующий рабочий день вы переносите только дату уплаты налога в строке 120, если она попала на нерабочий день (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4- 11/6420@).
Пример 1. Как отразить в разделе 2 годовой 6-НДФЛ зарплату за сентябрь
Организация выдала работникам зарплату за сентябрь 1 октября 2018 года. Начисленная сумма — 380 000 руб., удержанный НДФЛ — 49 400 руб. Покажем, как бухгалтер отразит выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ.
30 сентября 2018 года — воскресенье, однако именно эту дату бухгалтер поставит в строке 100 формы 6-НДФЛ (образец 1).
Образец 1.Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2018 год (фрагмент)
Вредный совет 5
Отразить отдельно в разделе 2 зарплатный аванс, чтобы ничего не пропустить
NatalyaS
28 декабря 2018 в 14:34
На каждую зарплату я делаю два блока в разделе 2 формы 6-НДФЛ. В первый записываю выданный аванс. Во второй — оставшуюся часть зарплаты. Так проще сверить по кассе и банку, все ли выплаты я внесла в 6-НДФЛ.
Следовать ли совету. Только если вы выдаете аванс в последний день месяца.
Как заполнить отчет. Записывайте аванс и зарплату в одном и том же блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ. В строке 100 ставьте последний день месяца, за который начислили заработок. В строке 110 — дату выплаты второй части, в строке 120 — следующий рабочий день. Поскольку с аванса вы не удерживаете НДФЛ, отражать его в отдельном блоке не нужно (письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).
Но есть исключение. С аванса вы обязаны удержать НДФЛ, если выдаете деньги в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК, определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). И лишь в этом случае вы отражаете аванс в отдельном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Пример 2. Как отразить аванс в разделе 2 формы 6-НДФЛ
Компания выдала первую часть зарплаты за ноябрь 30 ноября, вторую часть — 10 декабря. Сумма аванса — 400 000 руб., удержанный НДФЛ — 52 000 руб. Зарплата за вторую половину месяца — 410 000 руб., НДФЛ — 53 300 руб. Фрагмент раздела 2 расчета 6-НДФЛ за год — в образце 2.
Образец 2.Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2018 год (фрагмент)
Вредный совет 6
Заполнить в строке 120 даты уплаты НДФЛ, чтобы налоговики не узнали о просрочке
Элина
14 января 2019 в 11:01
Мы задержали в ноябре НДФЛ на пару дней. А чтобы налоговики не оштрафовали при камералке, я поставлю в строке 120 дату фактической уплаты налога.
Следовать ли совету. Нет.
Как заполнить отчет. Указывайте в строках 120 срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). Для отпускных и больничных это последний день месяца. Для налога с прочих доходов — следующий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК).
Если просрочили налог, штраф равен 20 процентов от суммы. Его можно избежать, если вы вовремя сдали 6-НДФЛ без ошибок и уплатили налог и пени до того, как в ИФНС узнали о просрочке (п. 2 ст. 123 НК). Пункт 2 статьи 123 НК действует с 28 января 2019 года (Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ).
за правильный ответ
