Все статьи номера
Не прочитано
2 , Февраль 2019
Налоги и взносы

Что должен сделать ИП, если берет льготный заем

Предприниматели, которые занимают деньги, часто не подозревают, что должны платить дополнительные налоги. Разберемся, в каких случаях у бизнесменов возникает доход и сколько потребуется заплатить в бюджет.

Возникает ли у предпринимателя доход с полученных займов

По общему правилу ИП на упрощенке не платит НДФЛ, но только по доходам от предпринимательской деятельности, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 346.11 НК ). Если предприниматель на УСН берет заем на льготных условиях у зависимой компании, то он получит материальную выгоду, которая облагается НДФЛ по другой ставке — 35 процентов. Значит, на бизнесменов на упрощенке распространяются те же правила налогообложения материальной выгоды, что и на обычных физлиц. Это подтверждают чиновники (письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-04-06/6884).

Обратите внимание

Фирма и ИП считаются взаимозависимыми в случаях, названных в статье 105.1 НК. Например, если бизнесмен возглавляет фирму или владеет долей в уставном капитале более 25 процентов.

У бизнесмена возникнет материальная выгода, если он получил заем без процентов или с процентом ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ — по займам в рублях, 9 процентов — по займам в валюте (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК). С 17 декабря ключевая ставка составляет 7,75 процента.

В НК прямо не сказано, кто должен исчислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах, которую получил предприниматель, — компания, которая выдала заем, или заемщик-ИП. Бизнесмены сами считают налог по доходам от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК). Поэтому на практике инспекция начисляет налог именно заемщику, который не отчитался о доходах и не заплатил налог, а судьи с этим соглашаются (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.11.2014 по делу № А56-67702/2013). Значит, предприниматель должен сам определить выгоду, исчислить НДФЛ и заплатить в бюджет.

Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от беспроцентных займов

Предприниматель должен определить материальную выгоду в последний день каждого месяца в течение срока, пока пользовался займом. Например, на 28 февраля, на 31 марта и т. д. Как посчитать налог с выгоды, смотрите на примере.

Пример. Как считать НДФЛ с полученных займов

Предприниматель взял в зависимой компании в январе 2019 года беспроцентный заем на 1 год. Сумма займа — 500 000 руб. Рассчитаем НДФЛ с выгоды за февраль.

Сумма материальной выгоды от экономии на процентах за февраль составит 1981,74 руб. (500 000 руб. × 2/3 × 7,75% : 365 дн. × 28 дн.). НДФЛ с выгоды за февраль — 694  руб. (1981,74 руб. × 35%).

Доход отразите в годовой декларации 3-НДФЛ. Декларацию подайте не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получили доходы. А налог заплатите не позднее 15 июля (п. 6 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК).

На заметку

Чем рискует ИП, если не возвращает заем

Если бизнесмен не платит проценты и не возвращает долг, инспекция заподозрит схему. Налоговики посчитают, что заимодавец таким образом обналичивает деньги через ИП. Тогда они переквалифицируют заем в доход предпринимателя и начислят упрощенный налог, пени и штраф. Суды поддерживают инспекцию, если ИП берет деньги в долг, не возвращает их и не платит проценты (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.11.2017 № Ф09-7374/2017 по делу № А76-29219/2016).