Все статьи номера
Не прочитано
2 , Февраль 2019
Налоги и взносы

Как списать на упрощенке НДС после повышения ставки

С 1 января НДС вырос до 20 процентов, поэтому упрощенцы теперь списывают входной налог в повышенном размере. Но как учесть расходы, если упрощенец получил товар в 2018 году, а оплатил в 2019-м? И наоборот, если оплатил в 2018 году, а получил в 2019-м?

Ситуация 1. Упрощенец получил товары в 2018 году, а оплатил в 2019-м

Продавец в 2018 году начислил НДС с отгрузки по ставке 18 процентов (п. 1 ст. 167 НК). Когда покупатель перечисляет деньги в 2019 году, поставщик не будет пересчитывать налог. Значит, упрощенец заплатит в составе цены НДС по ставке 18 процентов. Эту сумму налога включите в расходы.

В графе 2 раздела I книги учета в качестве подтверждающих документов запишите даты и номера платежек или выписок банка, которые относятся к 2019 году (письмо Минфина от 06.12.2016 № 03-11-06/2/72657). Номера и даты счетов-фактур указывать не обязательно. Тем более, вы можете договориться, чтобы поставщик не выставлял счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК).

Пример 1. Как показать расходы в книге учета

20.12.2018 компания на упрощенке получила материалы. Стоимость — 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Компания оплатила покупку 05.02.2019. Бухгалтер составил платежку на 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Как заполнить книгу учета, смотрите в образце 1 выше.

Образец 1. Как учесть НДС, если товары получили в 2018 году, а оплатили в 2019-м

Ситуация 2. Упрощенец оплатил товары авансом в 2018 году, а получил в 2019-м

В 2018 году упрощенец заплатил аванс с учетом старой ставки 18 процентов. Поставщик отгрузил товары в 2019 году. Сумма расходов зависит от того, договорились ли продавец и покупатель-упрощенец повысить цену по договору поставки или общая цена товаров с учетом НДС не изменилась.

Поставщик увеличил цены. Если фирмы договорились увеличить цену контракта из-за повышения НДС, упрощенец вынужден доплатить 2 процента, то есть разницу между новой и старой ценой.

Таким образом, если покупатель приобрел материалы, после доплаты он спишет в расходы стоимость запасов без налога, НДС по ставке 18 процентов, которые оплатил до нового года, и 2 процента НДС, которые доплатил в 2019 году. Если упрощенец учел материалы раньше, чем доплатил поставщику НДС, то налог в книге учета он запишет в двух строках: сначала 18 процентов — по первой платежке, потом 2 процента — по второй (см. пример 2 ниже).

Если приобрели товары для перепродажи, учтите расходы, когда сами отгрузите товары. В расходах учтите стоимость товаров без налога и НДС по ставке 20 процентов. Если отгрузили товары позже, чем доплатили 2 процента НДС, то налог по товарам можно записать в графе 5 раздела I книги учета одной суммой (18 и 2 процента). В графе 2 раздела I книги учета запишите даты и номера платежек на аванс и на доплату НДС.

На заметку

Как оформить платежку на доплату, читайте в журнале «Упрощенка», 2018, № 12, статья «Что принес упрощенцам 2018 год и к чему готовиться в скором будущем».

Пример 2. Как показать расходы в книге учета

20.12.2018 компания на упрощенке оплатила материалы. Стоимость материалов — 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. В январе стороны договорились увеличить цену контракта на 2000 руб. из-за повышения НДС.

01.02.2019 организация оприходовала материалы на сумму 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. 02.02.2019 компания доплатила 2000 руб. В феврале в книге учета бухгалтер сделал две записи по НДС (см. образец 2).

Образец 2. Как учесть НДС, который доплатили в 2019 году

Общая цена товаров не изменилась. Когда покупатель перечислял аванс в 2018 году, он записал в платежке сумму НДС по расчетной ставке 18/118. Если стороны договорились оставить общую цену без изменения, стоимость товаров без налога уменьшится, а сумма НДС вырастет. Поэтому в расходах учитывайте сумму НДС, которую поставщик записал в накладной и счете-фактуре.

Пример 3. Как показать расходы в книге учета

20.12.2018 компания на упрощенке оплатила материалы. Стоимость материалов — 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Стороны договорились не повышать общую цену товара. 01.02.2019 компания оприходовала материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 19 666,67 руб. Стоимость материалов без НДС — 98 333,33 руб. В феврале бухгалтер заполнил расходы в книге учета (см. образец 3).

Образец 3. Как учесть НДС, если цена товаров не изменилась

На заметку

Как списывать на упрощенке НДС в расходы

Отразите НДС в расходах при двух условиях: налог перечислили поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК); списали в расходы товары, материалы, работы, со стоимости которых исчислен НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).

Входной НДС по сырью и материалам для производства учтите в момент, когда оприходовали запасы и оплатили поставщику (подп. 1 п. 2 ст.346.17 НК). Входной НДС по товарам для перепродажи спишите после реализации продукции (письма Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801).

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Фирма оплатила материалы в декабре 2018 года с учетом НДС 18 процентов. Материалы получила в январе 2019 года. В феврале доплатила 2 процента НДС. Как отразить НДС по сделке в книге учета?
Входной НДС по сырью и материалам для производства учтите в момент, когда оприходовали запасы и оплатили поставщику (подп. 1 п. 2 ст.346.17 НК). Так как НДС вы оплачивали двумя частями, то учитывайте расходы двумя суммами.
в одной строке общей суммой в феврале 2019 года
двумя строками, в декабре 2018 года и в феврале 2019 года
двумя строками, в январе 2019 года и в феврале 2019 года